Образец S90 за самооценка на корпоративния данък върху доходите в Навара

започване » Кутии » Образец S90 за самооценка на корпоративния данък върху доходите в Навара

El Формуляр S90 за самооценка на корпоративния данък върху доходите Формулярът за данък върху доходите на нерезиденти (IRNR) за места на стопанска дейност е ключовият формуляр, който субектите, подчинени на регионалните разпоредби на Навара, трябва да използват, за да декларират и, където е приложимо, да платят или да поискат възстановяване на тези данъци. Това не е просто формуляр: зад него се крие мрежа от регионални постановления, които година след година адаптират формуляра към новото законодателство и установяват правилата за електронното му подаване, сроковете, необходимата документация и методите на плащане.

Ако управлявате компания или място на стопанска дейност, извършващо дейност в Навара, ще ви е интересно да научите повече. Какво изисква всяка регионална заповед, с която се одобрява моделът S90?Това обяснява кой е длъжен да подаде декларация, как да я подаде онлайн, какви регулаторни промени са въведени (удръжки, лимити, нови допълнителни данъци, кодове на CNAE, патронаж и др.) и какъв е срокът, с който разполагате, за да подадете декларацията си без проблеми. Следващият раздел разглежда подробно и на възможно най-ясен език съдържанието на основните регионални постановления, които регулират формуляра S90 за различните данъчни години, като се фокусира върху най-новото от тях - Регионален указ 36/2026.

Какво представлява моделът S90 и за кои фискални години е регулиран?

Формулярът S90 е формулярът за самооценка на корпоративния данък и данъка върху доходите на нерезиденти, съответстващ на местата на стопанска дейност, когато се прилагат регионалните разпоредби на Навара. Той се одобрява официално с регионален декрет за всеки блок от данъчни периоди (обикновено календарна година) и винаги с изрично позоваване на началните дати на периодите, за които се прилага.

През последните години Навара одобри последователни регионални укази за актуализиране на съдържанието на формуляра и правилата за подаване. Сред най-важните са: регионалните постановления от 2018, 2021, 2023, 2024, 2025 и 2026 г., които адаптират S90 към измененията на Регионалния закон за корпоративния данък върху доходите, разпоредбите на IRNR и други закони, които въвеждат нови данъчни стимули или ограничения.

La Регионална заповед 36/2026 от 17 априлЗаповедта на министъра на икономиката и финансите одобрява формуляр S90, приложим за данъчни периоди, започващи между 1 януари и 31 декември 2025 г. Тази заповед, публикувана в Официален вестник на Навара (BON) на 30 април 2026 г., освен че одобрява формуляра, определя крайния срок за подаване, задължава електронното подаване и описва подробно както техническите условия, така и процедурата за електронно подаване и допълнителната документация.

В непосредствено предходните години бяха продиктувани следните документи с много подобна структура: Регионална наредба 39/2025 (период 2024 г.), The Регионална наредба 45/2024 (период 2023 г.), Провинциална заповед 26/2023 (периоди 2022 г.), Провинциална заповед 45/2021 (периоди 2020 г.) и Провинциална заповед 38/2018 (периоди 2017 г.), всяка от които включва специфични промени в удръжките, стимулите, ставките, ограниченията за компенсиране на отрицателните основи и др.

Във всички случаи се повтаря идеята, че Електронното подаване е единственият валиден канал, че моделите за регистрация и помощните програми са достъпни на уебсайта на Регионалната хазна на Навара (https://hacienda.navarra.es или, в предишни версии, http://www.hacienda.navarra.es) и че данъкоплатците, които плащат данъци на няколко администрации, трябва да подадат копия от декларациите, подадени до AEAT или до Регионалната хазна на баските, чрез компютърни файлове, съобразени с моделите на всяка администрация.

Регионална заповед 36/2026: формуляр S90 за периоди, започващи през 2025 г.

Регионалната заповед 36/2026 е тази, която одобрява Формуляр S90 за данъчни периоди, започващи през 2025 г. и установява правилата за подаване на декларации за корпоративен данък и данък върху доходите на чуждестранни лица за места на стопанска дейност. Той се основава на правната рамка на членове 75 и 76 от Регионален закон на Навара 26/2016 за корпоративния данък, член 21 от консолидирания текст на Закона за данъка върху доходите на чуждестранни лица (Кралски законодателен декрет 5/2004) и разрешението, предвидено в Регионален закон на Навара 13/2000, Общ данъчен закон на Навара.

Заповедта започва с напомняне на данъкоплатците, че трябва подаване на данъчна декларация, определяне и плащане на данъчното задължение и предоставяне на подкрепящи документи на мястото и по начина, определени от компетентния отдел. В случая с IRNR за места на стопанска дейност, се позовава на общото правило на член 21 от консолидирания текст, но се пояснява, че в Навара правомощието за определяне на формуляри и срокове се разбира като предоставено на ръководителя на отдела, компетентен по данъчните въпроси на правителството на Навара.

Изричната цел на Регионална заповед 36/2026 е двойна: от една страна, одобри съдържанието на модела S90 до 2025 г., което е включено в приложението му (не е възпроизведено в резюмето, но към което е направена препратка), а от друга страна, регулират общите условия и процедурата за електронното му представяне и за произтичащото от това плащане или възстановяване на суми.

Ключови регулаторни промени, които ще окажат влияние върху модела S90 през 2025 г.

Тази заповед се фокусира върху поредица от правни реформи, засягащи начина, по който се попълва формуляр S90 за данъчни години, започващи през 2025 г. Идеята е самият формуляр и неговите полета да отразяват точно Новите характеристики на корпоративния данък и данъка върху доходите на чуждестранни лица за места на стопанска дейност.

Първо се споменава следното: Кралски указ 10/2025 от 14 януари, с която се одобрява новата Национална класификация на икономическите дейности 2025 (CNAE-2025). От този момент нататък основната дейност на субекта, подаващ формуляр S90, трябва да бъде посочена съгласно тази нова класификация, а не съгласно предишни версии. Следователно формулярът включва актуализираната препратка към CNAE-2025.

Второ, Регионален закон 18/2025 от 22 декемвриЗаконът, който създава допълнителен данък, за да гарантира минимално общо ниво на данъчно облагане за мултинационални групи и големи национални групи, изменя член 23.1.б) от Регионалния закон за корпоративния данък върху доходите. Съответната промяна за S90 е, че този нов допълнителен данък става не подлежащ на приспадане в корпоративния данък върху доходите, което изисква коригиране на начина, по който се изчисляват приспадаемите разходи в модела.

Трето, на Регионален закон 11/2025 от 23 октомвриЧлен 13 от закона, регулиращ данъка върху лихвените маржове и комисионните на някои финансови институции, постановява, че този данък не подлежи на приспадане нито за корпоративен данък, нито за данък върху доходите на чуждестранни лица на места за стопанска дейност. Член 90 трябва да отрази тази реалност, като специфична корекция на резултата от отчета за печалбите и загубите, чрез поле за ad hoc корекция.

Четвърто, член трети от Регионален закон 20/2024 от 26 декември, въвежда няколко съществени промени в корпоративния данък върху доходите, считано от 1 януари 2025 г. Сред тях е разширяването на освобождаване от реинвестиране на извънредни печалби Член 37 от Закона за регионалното данъчно облагане: той преминава от освобождаване от данък на 50% от дохода от прехвърляне на активи, свързани с икономическата дейност, към освобождаване от данък на целия този доход, при условие че са изпълнени изискванията за реинвестиране.

Същият този регионален закон 20/2024 променя данъчното облекчение за инвестиции в електрически или plug-in хибридни превозни средстваКакто е регламентирано в член 64.Б).1: лимитът на базата за приспадане се увеличава от 32 000 евро на 35 000 евро за леки автомобили (M1) и лекотоварни автомобили или камиони (N1), а възможността за приспадане на покупката на велосипеди с електрическо задвижване се премахва. Освен това, ползването на това приспадане е условно, когато покупката се финансира чрез гъвкави или многофункционални договори за финансиране, като се изисква крайната опция да бъде запазване на собствеността върху превозното средство; ако тази опция не бъде упражнена, превозното средство трябва да подлежи на възстановяване на данък. регулиране на данъчното облекчение.

Приспадането също е подобрено за инвестиции във високомощни зарядни системи (Член 64.Б).2) от Закона за регионалното данъчно облагане). Процентът на приспадане, увеличен с 5 точки, се прилага и за зарядни точки с мощност над 50 kW, а лимитът на базата за приспадане се увеличава, когато инвестицията е предназначена за зарядни точки с висока мощност над тези 50 kW.

Прилагането на седемнадесета допълнителна разпоредба от Регионалния данъчен закон, който ограничава намаляването на отрицателните данъчни основи до 50% и 25% за данъкоплатци с нетен оборот през дванадесетте месеца преди началото на данъчния период, съответно равен или по-голям от 20 милиона, но по-малък от 60 милиона, или равен или по-голям от 60 милиона. Тези ограничения трябва да се вземат предвид при попълване на полетата за компенсиране на отрицателни данъчни основи във формуляр S90.

Пето, заповедта припомня единствената допълнителна разпоредба на Регионален закон 22/2023 от 26 декември, което запазва целите за 2025 г. данъчни облекчения за културно покровителство свързано със събитието от изключителен обществен интерес „Година на изследванията на Сантяго Рамон и Кахал 2022“. Субектите, които финансират програми и дейности, свързани с това събитие, могат да прилагат увеличени стимули, когато програмите се изпълняват от организации с нестопанска цел, подчинени на режима на Дял I от Законодателен декрет 2/2023 или еквивалентни режими в други администрации. В тези случаи процентите и лимитите на удръжките се увеличават с пет процентни пункта, а формулярът S90 включва полета, адаптирани да отразяват тези увеличени удръжки.

Регионалната заповед 36/2026 също така подчертава, че упражняването на регулаторните правомощия е в съответствие с принципи на доброто регулиране от член 129 от Закон 39/2015 (необходимост, ефективност, пропорционалност, правна сигурност, прозрачност и ефикасност), в съответствие с Регионалния закон 11/2009 относно администрацията на Регионалната общност Навара и нейния институционален публичен сектор.

Субективен обхват: кой е длъжен да подаде формуляр S90 през 2025 г.

Член 2 от Регионална наредба 36/2026 ясно посочва, че Те са длъжни да подадат S90 Платци на корпоративен данък, включени в член 10 от Регионалния закон 26/2016, които прилагат регионалните разпоредби на Навара в съответствие с член 18 от Икономическото споразумение между държавата и Регионалната общност Навара.

По подобен начин данъкоплатците в следните държави трябва да подадат формуляр S90: IRNR, съответстващ на местата на стопанска дейност Това са постоянни обекти, разположени в Навара, които се облагат с данък по данъка върху доходите на нерезиденти (IRNR), но с режим, подобен на този на резидентните юридически лица, и за които формуляр S90 служи и като формуляр за самооценка.

За данъкоплатците, които съгласно член 18 от Икономическото споразумение, трябва да плаща данъци и на двете администрации (държава и Навара) и прилагат разпоредби, различни от тези на Навара, заповедта предвижда те да подадат съответните самооценки в съответствие с член 5.2. На практика това означава съхраняване на копие от декларацията, подадена до AEAT или до Министерството на финансите на Страната на баските, в компютърен файл с официалните модели за регистрация и изпращането му по електронен път до Министерството на финансите на Навара.

Краен срок за подаване и методи за подаване на S90 през 2025 г.

Член 3 от Регионална наредба 36/2026 установява, че Подадена е декларация по модел S90 в периода между 1-во число на петия месец и 25-то число на седмия месец след края на данъчния период, независимо дали се прилагат регионалните разпоредби на Навара или други разпоредби. По този начин, за субекти, чийто данъчен период съвпада с календарната 2025 година, приблизителният период би бил от 1 май до 25 юли 2026 г.

Предвижда се и сценарий за адаптация: ако „нормалният“ период за подаване на декларации, съгласно предишното правило, е приключил преди двадесет и петия календарен ден след влизането в сила на заповедта (30 април 2026 г.), засегнатите данъкоплатци са допълнителни 25 календарни дни от влизането в сила да подадат декларацията си. Този механизъм предотвратява късното одобряване на заповедта да остави някои данъкоплатци без право на защита.

Форматът на презентацията е недвусмислен: Подаването трябва да бъде направено по електронен път. за всички данъкоплатци, независимо от обема на дейността им, съгласно общите условия на член 4 и процедурата на член 5. Не се приемат документи на хартия или документи, подадени по друг физически път.

Общи условия за електронно подаване на формуляр S90 (Регионална наредба 36/2026)

Член 4 установява основните изисквания за валидност на електронното подаване на формуляр S90. Първо, деклараторът трябва имат данъчен идентификационен номер (NIF)Без данъчен идентификационен номер (NIF) не е възможно да подадете формуляра.

Второ, изисква се да има система за електронна идентификация, удостоверяване и подпис въз основа на квалифициран електронен сертификат, приемлив за Регионалното министерство на финансите на Навара. Това приемане се регулира от действащите разпоредби за цифровите подписи и доверителните услуги, а списъкът с оторизираните доставчици и сертификати е публикуван на уебсайта на Министерството на финансите (https://hacienda.navarra.es).

Ако декларацията се подава от трета страна (консултант, агенция, сътрудничеща организация), упълномощена да действа от името на други лица, съгласно Регионална наредба 130/2009 относно споразуменията за външно сътрудничество, този подател трябва също така притежават квалифициран електронен сертификат признат от Регионалното министерство на финансите на Навара, с което ще подпише прехвърлянето.

Освен това деклараторът или представителят трябва предварително да използва програма за помощ За да генерирате файл с данъчна декларация, можете да използвате софтуера, разработен от Данъчната служба на Навара специално за формуляр S90, или всяка друга програма, която генерира файл в същия формат. Във всеки случай съдържанието на файла трябва да отговаря на публикувани дизайни за регистрация на уебсайта на данъчната служба.

Накрая, задължително е да се вземе предвид Технически спецификации (изисквания към браузъра, сертификати, формати и др.), описани подробно на уебсайта на Регионалната хазна на Навара, в противен случай подаването може да се провали. Ако по време на подаването бъдат открити формални аномалии, самата система ще издаде съобщения за грешки, които данъкоплатецът трябва да коригира, преди да завърши подаването.

Процедура за подаване на формуляр S90 онлайн и за получаване на копия от декларации от други администрации

Член 5 от Регионална наредба 36/2026 описва подробно стъпка по стъпка процес на онлайн подаване Когато използва програмата за данъчна помощ, разработена от Данъчната служба на Навара, данъкоплатецът трябва да попълни декларацията в програмата, да валидира информацията и, след като валидирането е успешно, да я подаде онлайн. В едно подаване могат да бъдат включени няколко декларации, при условие че всички те са за един и същ формуляр и период.

След като предаването приключи, системата връща номер на касова бележказаедно с датата и часа на подаване, които служат като доказателство. По-късно, след като подадената информация бъде валидирана и обработена вътрешно, резултатът може да бъде видян в приложението за запитване за данъчна декларация, достъпно на адрес https://hacienda.navarra.es.

За данъкоплатците, които плащат данъци на няколко администрации и прилагат разпоредби, различни от тези на Навара, подаването на декларации в Навара се извършва чрез файл с копие от декларацията, подадена до AEAT или до данъчните власти на региона на баскитеДанъкоплатецът съхранява този компютърен файл в необходимия формат и го подава до данъчната администрация на Навара чрез специфичната процедура „Подаване на файлове за корпоративен данък: общи разпоредби“, достъпна на портала на Навара.

Процедурата в този случай включва достъп до процеса, избиране на разпоредбите и формуляра, импортиране на файла и накрая подаване на партидата. Системата валидира декларацията и, ако открие грешки, ги показва на екрана, като предотвратява подаването, докато не бъдат коригирани. Когато подаването е успешно, се генерира номер на разписка с дата и час, а резултатът е наличен в приложението за запитване на декларации.

Относно плащането или възстановяването на суми за тези „множество“ данъкоплатци, заповедта се отнася до методи на плащане, предвидени в член 7, които са обсъдени по-долу.

Допълнителна документация и обосновки в модела S90 от 2025 г.

Член 6 определя как данъкоплатците трябва да подават документация, която да придружава декларацията S90Лицата, от които се изисква да приложат документи или подкрепящи доказателства, ще го направят в рамките на самия период за деклариране, като използват някое от средствата, предвидени в член 16.4 от Закон 39/2015 от Общата административна процедура (електронни регистратури, офиси за помощ, административна поща и др.).

Декларацията S90 има специфични полета, които посочват година и регистрационен номер на представената документация. Те могат да се използват и за докладване на подаването на доброволна допълнителна документация, свързана с декларацията.

Специално се споменава подкрепящи документи за приспадане на НИРД и иновации както е посочено в член 61.7 от Регионалния закон на Навара за корпоративния данък върху доходите. В този конкретен случай документацията се подава чрез специалния формуляр, достъпен на уебсайта на Регионалната хазна на Навара.

Методи на плащане или възстановяване на суми в S90 2025 и влизане в сила на Регионална наредба 36/2026

Член 7 урежда методи за събиране на данъчни задължения Този документ обяснява как се обработват възстановяванията на суми, когато самооценката по S90 доведе до положителен баланс. Първо, плащането се извършва чрез директен дебит от сметка, открита в една от финансовите институции, сътрудничещи си с данъчната администрация на Навара, при условие че данъчният период съвпада с календарната година.

Второ, плащането е разрешено чрез Платежен портал на правителството на Навара (https://www.navarra.es/es/tramites/on/-/line/Ingreso-de-cantidades?pageBackId=7565891, формуляр P44), при условие че финансовата институция, в която се намира сметката за директен дебит, е член на този платежен портал. Списъкът с институциите-членки може да бъде намерен на официалния уебсайт (https://www.navarra.es/es/hacienda/entidades-bancarias-aptas-para-el-pago).

Трето, плащането се предвижда чрез образец на платежно писмо 712Формулярът, който може да бъде получен чрез генератора за печат, достъпен на адрес https://hacienda.navarra.es/GImpresos/start.aspx, трябва да се използва за плащане на сумата в участваща финансова институция. Плащането чрез банков превод е изрично изключено и не е валиден метод.

Когато самооценката води до възстановяване на данък, данъкоплатецът трябва да посочи в съответния раздел на декларацията юридическо лице и банкова сметка където желаете сумата да бъде депозирана във ваша полза.

Накрая, заповедта уточнява, че Влиза в сила на 30 април 2026 г.Датата, от която са в сила както одобреният формуляр S90, така и правилата за подаване и плащане, които той съдържа. Приложенията с подробния дизайн на формуляра са пропуснати от извлечението, но представляват неразделна част от разпоредбата.

Други регионални поръчки на модела S90: 2017, 2020, 2022, 2023 и 2024

В допълнение към Регионална заповед 36/2026, разпоредбите S90 за предходни години показват продължение на предишния подход, но с съответните корекции всяка година с изменението на Регионалния закон за корпоративния данък върху доходите и други разпоредби. Тези заповеди служат както за разбиране на историческата еволюция на модела, така и за управление на закъснели или коригиращи данъчни декларации за тези години.

Модел S90 за периоди, започващи през 2017 г.: Регионална наредба 38/2018

La Регионална заповед 38/2018 от 13 март, одобрява формуляр S-90 (с тире) за данъчни периоди, започващи между 1 януари и 31 декември 2017 г. Не забравяйте, че данъкоплатците, подлежащи на корпоративен данък, трябва да подадат декларацията, да платят данъка и да предоставят документация в съответствие с членове 75 и 76 от Регионалния закон 26/2016.

Тази поръчка се основава на Регионален декрет 50/2006 Що се отнася до използването на електронни, компютърни и телематични (EIT) средства в Данъчната администрация на Навара, тя настоява, че въз основа на натрупания опит и търсенето на задължените лица, електронният път е единствената валидна система за подаване на формуляр S-90. Условията за използване на електронния сертификат, признат от Данъчната администрация на Навара, са подробни и са установени моделите за регистрация, публикувани на уебсайта.

Що се отнася до съдържанието на модела, той се адаптира към новата рамка на Регионален закон 26/2016 за корпоративния данък, която включва показатели като например актива, разширява обхвата до граждански дружества с търговска цел и дружества за селскостопанска трансформация, ограничава приспадането на обезценки, въвежда промени в приспаданията за научноизследователска, развойна и иновационна дейност и регулира по-стриктно разходите за представителство и някои разходи за превозни средства.

Ефектите от S-90 също са включени Официален закон 16/2017, която изменя различни данъци и добавя мерки като намаляване на данъчната ставка до 19% за микропредприятия с нестопанска цел, разширяване на данъчните облекчения за рекламно спонсорство на женски спортове и за инвестиции във възобновяема енергия, както и създаване на нов стимул за придобиване на електрически превозни средства и зарядни мрежи.

Крайният срок за подаване е определен, както и в последващите заповеди, между 1-ви ден от петия месец и 25-ти ден от седмия месец след края на данъчния период, като се изисква плащане чрез платежно писмо 712 или чрез други приети начини на плащане и се допуска възстановяване на сумата, когато резултатът е в полза на данъкоплатеца.

Модел S90 за периоди, започващи през 2020 г.: Регионална наредба 45/2021

La Регионална заповед 45/2021 от 12 априлТой регулира формуляра S90 за данъчни периоди, започващи между 1 януари и 31 декември 2020 г. Той запазва структурата на Регионален указ 50/2006 и засилва идеята, че електронното подаване е единственият приемлив метод, включително ясни препратки към дизайни за регистрация достъпно на https://hacienda.navarra.es.

Тази поръчка адаптира модела към промените, въведени от Официален закон 29/2019 и Официален закон 21/2020Наред с други неща, данъчно приспадаемите разходи се променят (третиране на лихвата от дялово участие и нейната еквивалентност на дивиденти, ограничения върху някои видове доходност от собствения капитал), преразглежда се освобождаването от данък за реинвестиране на извънредни печалби (премахва се възможността за реинвестиране в ценни книжа) и се преконфигурира изчисляването на минималното данъчно облагане съгласно приложимата данъчна ставка, като се запазват процентите, но се променя формулировката.

По отношение на приспаданията, приспадането за НИРД&И се разширява, за да включва разходи с акредитирани като агенти на SINAI звена за НИРД&И, изключват се рекламните приспадания, свързани с игри и залагания, изясняват се понятия, които не са част от основата за приспадане, а приспадането за създаване на работни места се опростява чрез премахване на изискванията за поддържане на персонала с цел консолидирането му.

Въвеждат се и извънредни мерки, свързани с Криза на COVID-19: удължаване на сроковете за реинвестиране по чл. 37.1, удължаване на срока за реализиране на специалния резерв за инвестиции, 30% приспадане за малки предприятия за разходи за дигитална трансформация и електронна търговия и премахване на общия лимит от 25% за приспадане за инвестиции в съоръжения за възобновяема енергия през 2020 г.

Процедурно се повтаря същият краен срок (от 1-во число на петия месец до 25-то число на седмия), задължението за електронно подаване, използването на платежно писмо 712 за плащане и подробностите за процедурата за подаване на копия на декларации от други територии чрез компютърни файлове.

Модел S90 за периоди, започващи през 2022 г.: Регионална наредба 26/2023

La Регионална заповед 26/2023 от 4 априлФормулярът S90 е одобрен за данъчната 2022 година, следвайки същия процес на официално одобрение, задължително електронно подаване, крайни срокове и препратка към шаблони за регистрация и помощен софтуер. Въпреки че обобщеният текст не описва подробно всички съществени промени, той запазва основната структура на задължението за подаване за данъкоплатците по корпоративен данък и данък върху доходите на чуждестранни лица (IRNR) на места за стопанска дейност, които прилагат разпоредбите на Навара.

Модел S90 за периоди, започващи през 2023 г.: Регионална наредба 45/2024

La Регионална заповед 45/2024 от 27 мартТой се отнася за периоди, започващи между 1 януари и 31 декември 2023 г. Отново се подчертава, че в съответствие с Регионален закон 26/2016 и Регионален указ 50/2006, подаването е изключително електронно, със задължително използване на електронен сертификат и помощна програма.

Този път моделът S90 се адаптира към модификациите, въведени от Официален закон 36/2022, особено по отношение на стимулите и облекченията: прагът за малките предприятия се повишава до 20 милиона евро оборот, създава се ново облекчение за проекти за устойчиво развитие и кръгова икономика (повторно използване и рециклиране на компоненти за вятърна енергия, фотоволтаици и батерии, производство на водород от възобновяеми източници, производство на компоненти за веригата за създаване на стойност на водород), с процент от 15% и ограничение от 15 милиона на компания и проект, при спазване на правилата на Регламент (ЕС) 651/2014.

Той също така включва приспадане за инвестиции в концерти на живо За сценични изкуства и музика се прилага 30% приспадане за директни разходи (и до 40% за международни турнета), ограничено до 500 000 евро на период и с таван от 80% съвместно финансиране (приспадане плюс субсидии). Освен това е установено 10% приспадане за вноски от работодатели в пенсионни схеми на компанията, отпускани на служители с доходи под 27 000 евро, със специфични правила, когато възнаграждението надвишава тази сума.

Под специалния режим на организации, специализирани в отдаването под наем на жилищаДанъчните облекчения са намалени (обикновено от 85% на 40%, като 90% данъчното облекчение се заменя с 85% данъчно облекчение в определени случаи на социални жилища или жилища, пригодени за хора с увреждания). Стимулите за предприемачество са засилени (по-голямо намаление на данъчната основа за предприемачески субекти през първите две години с положителна данъчна основа, увеличени проценти и ограничения за облекчения за инвестиции в предприемачески субекти, особено ако те са иновативни или в сектори на интелигентна специализация). Освен това, седемнадесетата допълнителна разпоредба относно ограниченията за компенсиране на отрицателни данъчни основи е удължена до 2023 г. и са въведени нови разпоредби. стимули за спортно спонсорство съобразени със съществуващите за социално, екологично и културно покровителство.

Срокът за подаване остава между първия ден на петия месец и 25-ия ден на седмия месец след крайния срок. Допълнителни 25 календарни дни се предоставят и след влизане в сила на заповедта за данъкоплатците, чийто краен срок би изтекъл по-рано. Плащането може да се извърши чрез платежна бележка 712 или други приети методи, а възстановяването на суми се извършва, когато е приложимо.

Модел S90 за периоди, започващи през 2024 г.: Регионална наредба 39/2025 и характеристики съгласно действащите данъчни разпоредби

La Регионална заповед 39/2025 от 11 априлРезолюцията одобрява формуляр S90 за данъчни периоди, започващи между 1 януари и 31 декември 2024 г., и установява правилата за подаване на данъчни декларации. Обобщеният текст показва, че формуляр S90 за самооценка на корпоративния данък върху доходите и данъка върху доходите на чуждестранни лица за места на стопанска дейност е одобрен за този период, като се запазва същият общ подход за електронно подаване и кандидатстване от данъкоплатците, подчинени на разпоредбите на Навара.

Бюлетин с данъчни новини за седмицата от 29 април до 5 май 2025 г. включва допълнително някои Общи характеристики на моделите S-90 и 220 (последното за данъчни групи в режим на консолидация). Отбелязва се, че тези формуляри са задължени да бъдат подадени от данъкоплатците на корпоративен данък върху доходите и данък върху доходите на чуждестранни лица на места за стопанска дейност, както и от групи в консолидиран процес, които прилагат регионалните разпоредби на Навара.

За тези, които плащат данъци на няколко данъчни власти и са обект на различни разпоредби, е необходимо да подадат файл по електронен път, отговарящ на регистрационните формати, определени от данъчната власт, чиито разпоредби се прилагат. Потвърждава се, че Електронното подаване на документи е задължително за всички данъкоплатцидори когато се работи с копия на декларации, подадени до други администрации.

Що се отнася до крайния срок, формуляр S-90 трябва да бъде подаден, както и в предишни години, между първия ден на петия месец и 25-ия ден на седмия месец след края на периода. Ако този краен срок е преди двадесет и петия календарен ден след 30 април 2025 г., декларацията трябва да бъде подадена в рамките на 25 календарни дни след тази дата. За данъчни групи формуляр 220 се подава от представителния субект в рамките на крайния срок, съответстващ на неговата собствена индивидуална данъчна декларация.

Приетите форми на плащане са подобни на тези от следващите години (директен дебит, платежен портал, платежно писмо, без възможност за превод), а когато резултатът е възстановяване на сума, банковата сметка за кредита трябва да бъде посочена в декларацията.

Практически инструкции за използване на онлайн помощната и обработващата програма

Някои от анализираните препратки го описват по практичен начин Стъпки за използване на програмата за помощ на модела S90Обикновено данъкоплатецът трябва да кликне върху бутона или връзката „Процес“ на портала на данъчната администрация на Навара, да изтегли всички необходими модули и да стартира съответния модул. Ако програмата вече е инсталирана, е необходимо да се изтеглят само модулите „Актуализация“.

След инсталиране, помощната програма е достъпна от иконата, създадена на работния плот на компютъра. От съображения за сигурност потребителят се помоля да Създайте потребителско име и парола за последващ достъп. Оттам се въвеждат първоначалните данни на представящия и данъкоплатеца и се осъществява достъп до списъка с модели за корпоративен данък, за да се избере S90 или 220, според случая.

След попълване на всички секции на формуляра и извършване на окончателната проверка, формулярът се подава електронно, използвайки опцията „Интернет“ на програмата. Това подаване изисква правилно инсталиран цифров сертификат или електронна лична карта, както и необходимите технически компоненти (в някои по-стари версии се споменават компоненти като Capicom за Internet Explorer или Java Runtime и Java plugin за Firefox).

След като декларацията е подадена, данъкоплатецът може да получи копие от подадената декларация чрез опцията за справка с данъчни декларации на уебсайта на Регионалната хазна на Навара. Във всеки случай се подчертава, че декларацията по формуляр S90 е подадена изключително онлайнбез алтернативни канали за личен контакт.

Този преглед на различните регионални разпоредби показва, че формулярът S90 е централен елемент от данъчното облагане в Навара в областта на корпоративния данък върху доходите и данъка върху доходите на нерезиденти за постоянни обекти, с много стабилна процедурна основа (задължително електронно подаване, срокове, определени между петия и седмия месец, използване на платежно писмо 712 и платежен портал), но с техническо съдържание, което се коригира година след година, за да отразява новите разпоредби относно данъчните облекчения, секторните стимули, ограниченията на компенсациите, новите допълнителни данъци и специалните режими, като например културно, спортно или екологично меценатство.