- Els pagaments fraccionats actuen com a avenços tributaris trimestrals per a autònoms i empreses.
- El càlcul varia segons el règim fiscal, sigui estimació directa, objectiva o l'impost sobre societats.
- Aquests imports es dedueixen íntegrament a la liquidació anual de l'impost corresponent.
Si us heu llançat a l'aventura d'emprendre o teniu una societat, segur que us ha arribat el vent fresc dels pagaments fraccionats . Bàsicament, no és més que una manera que l'Agència Tributària vagi cobrant l'impost a poc a poc durant l'any, en lloc de deixar anar tots els diners de cop al final. És com anar fent una guardiola obligatòria perquè, quan arribi la declaració anual, l'impacte a la butxaca no sigui tan traumàtic.
El més curiós és que molta gent es torna boja pensant si els ha de presentar o no. La realitat és que no tots els autònoms estan obligats a aquest tràmit, encara que tothom hagi de retre comptes amb l'IRPF. Perquè no t'agafi desprevingut i no acabis amb un recàrrec que et tregui el somriure, analitzarem a fons com funciona aquest sistema tant per a persones físiques com per a entitats jurídiques, entenent primer quins són els tipus d'impostos a Espanya més comuns.
Qui ha de fer pagaments fraccionats de l'IRPF?
Per norma general, qualsevol persona que desenvolupi una activitat econòmica ha de fer aquests avenços, independentment de si fa servir l'estimació directa o l'objectiva. Tot i això, hi ha una excepció molt important per als professionals (com advocats, dissenyadors o consultors). Si l'any anterior més del 70% dels teus ingressos ja han portat retencions a les factures, et lliures de presentar els pagaments fraccionats.
En el cas de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, s'aplica la mateixa regla del 70%, encara que se n'exclouen les indemnitzacions i les subvencions de capital. Si acabes de començar el teu negoci, per calcular aquest percentatge es tenen en compte els ingressos del període actual a què es refereix el pagament. D'altra banda, si formeu part d'una entitat en atribució de rendes, cada soci ha de fer els pagaments en proporció al benefici a l'entitat.
Terminis i models per a autònoms
Perquè no et passin les dates, apunta que els pagaments es fan trimestralment. Els períodes són de l' 1 al 20 d'abril, juliol i octubre , i el darrer tancament es fa entre l'1 i el 30 de gener de l'any següent. És fonamental saber que, encara que no tinguis res a pagar perquè has tingut pèrdues, has de presentar la declaració negativa per evitar problemes amb Hisenda, revisant sempre el calendari del contribuent a l'abril i altres mesos clau.
- model 130: És el que utilitzen els contribuents en estimació directa (ja sigui normal o simplificada).
- model 131: És el formulari específic per als qui tributen en estimació objectiva, comunament coneguts com a mòduls.
Com calcular l'import a ingressar
Si esteu en estimació directa, el càlcul es basa en el rendiment net obtingut des de l'inici de l'any fins al final del trimestre. A aquest resultat se li aplica un 20% d'impost , del qual podràs restar les retencions que ja t'hagin practicat els clients i els pagaments fraccionats que ja hagis ingressat anteriorment el mateix any.
Per als qui estan en estimació objectiva, la cosa canvia. L'import depèn de si tens empleats: s'aplica un 4% si tens personal , un 3% si tens un assalariat o un 2% si no tens treballadors. En el cas dels sectors primaris (pesca, agricultura, etc.), el pagament sempre és el 2% del volum d'ingressos del trimestre, sense comptar subvencions de capital.
Hi ha algunes ajudes per als que tenen rendiments baixos. Si els teus beneficis nets de l'any anterior van ser inferiors a 12.000€, pots aplicar una minoració addicional que va des dels 25 fins als 100€, depenent de la quantia exacta dels teus ingressos. També hi ha reduccions específiques per als que resideixen a l' illa de La Palma o desenvolupen la seva activitat a Ceuta i Melilla.
Despeses deduïbles per reduir el pagament
Perquè la xifra que paguis sigui la més justa possible, és vital que descomptis totes les despeses deduïbles vinculades al teu negoci. Perquè Hisenda els accepti, la despesa ha d'estar justificada amb factura i registrada a la teva comptabilitat. Per exemple, la quota d'autònoms és totalment deduïble, igual que el lloguer de la teva oficina.
Si treballes des de casa, et pots deduir un percentatge del subministrament de llum, aigua o gas, basat en els metres quadrats destinats a l'activitat. També compten les despeses de dietes (amb els seus límits diaris), l'assegurança de salut privada (fins a 500 € per familiar) i les eines de programari en línia necessàries per treballar.
Pagaments fraccionats a l'Impost sobre Societats (IS)
Quan passem al terreny de les empreses, la normativa canvia i es regeix per la LIS. Aquí, la finalitat és anticipar l‟ impost de societats que es liquidarà al tancament de l‟exercici. Gairebé totes les entitats els han de fer, excepte les totalment exemptes o aquelles que tributin al 0% o 1%. Els terminis són els 20 primers dies d' abril, octubre i desembre.
Hi ha dos sistemes per calcular quant ingressar. El primer és el sistema de quota , on s'aplica el 18% a la quota íntegra del període anterior. El segon és el de base imposable correguda , que és obligatori per a empreses amb un volum d'operacions superior a 6 milions d'euros. En aquest segon cas, s‟aplica un percentatge (generalment el 17%) sobre la base imposable dels primers mesos de l‟any.
Per a grans empreses amb xifres de negocis superiors a 10 milions d'euros, hi ha un pagament fraccionat mínim que no pot ser inferior al 23% del resultat comptable positiu, assegurant que l'Administració rebi un flux constant d'ingressos.
Impacte a la declaració anual i devolucions
Molta gent tem pagar dues vegades, però no és així. Els pagaments fraccionats són avanços a compte . Quan arriba el moment de fer la declaració anual (model 100 per a autònoms), totes les quantitats ingressades trimestralment s'anoten a la casella corresponent per reduir la quota final.
Si al final de l'any resulta que heu pagat més del que us corresponia, ja sigui per retencions o per pagaments fraccionats, l'Agència Tributària t'ha de tornar l'excés d'ofici. És una manera d'equilibrar la balança fiscal i assegurar que només paguis el que realment dicta el teu rendiment econòmic real.
Dominar els models 130, 131 i els terminis de l'impost sobre societats permet que qualsevol professional o empresa mantingui la salut financera sense ensurts. Al final, es tracta de gestionar bestretes trimestrals que després es descompten a la liquidació final, permetent que el flux de caixa sigui més manejable i que el compliment de les obligacions tributàries sigui fluid i sense errors.