Daňová povinnost: kompletní průvodce s předpisy, typy a příklady

Zahájení » Účetnictví » Daňová povinnost: kompletní průvodce s předpisy, typy a příklady

Abychom plně pochopili, co je daňová povinnost Vyhněte se překvapením s daňovými úřady a dodržujte pravidla bez zbytečných starostí. Ve Španělsku je soubor povinností, práv a pravomocí, které vyplývají z uplatňování daní, strukturován jako daňově-právní vztah definovaný obecným daňovým zákonem (LGT). V praxi tento vztah vysvětluje, proč platíme daně, jaké postupy musíme dodržovat a jak je vše koordinováno s daňovými úřady.

Z toho vztahu vznikají věcné a formální povinnostia také záruky pro daňového poplatníka. Kromě toho jsou určité povinnosti specifikovány v Obecných předpisech pro daňové řízení a kontrolní postupy (RGAT), které podrobně upravují otázky, jako je vedení účetních záznamů, používání daňového identifikačního čísla (NIF), informace, které mají být poskytovány o transakcích se třetími stranami, a vykazování finančních účtů. Tato příručka shromažďuje a reorganizuje všechny tyto informace., s příklady z reálného světa, abyste získali rychlý přehled a porovnali každý koncept s příslušnými předpisy.

Co je daňová povinnost a jak zapadá do daňového vztahu?

Článek 17 zákona o daňovém přiznání stanoví, že daňově-právní vztah zahrnuje povinnosti, závazky, práva a pravomoci odvozené z uplatňování daní. Z toho vyplývá například hlavní povinnost uhradit dluh, ale také povinnost podávat přiznání nebo uchovávat dokumentaci, spolu s klíčovými právy, jako je právo být informován nebo mít pomoc od Správy.

Z věcného hlediska je hlavní daňová povinnost určena k platba daňové kvótyjejichž vznik je spojen s nastáváním zdanitelné události a jejím vznikem. Souběžně existují nepeněžní (formální) povinnosti, které podporují postupy pro uplatňování daní: správu, kontrolu a výběr. Klíčem je jasně rozlišovat mezi placením a konáním správně dodržovat.

Základní prvky: subjekty, zdanitelné plnění, základ, druh a dluh

V každé daňové povinnosti je aktivní subjekt (kdo daň požaduje, obvykle stát, autonomní oblasti nebo místní samosprávy) a pasivní subjekt (kdo musí dodržovat předpisy, fyzická nebo právnická osoba). Tento operační vztah se promítá do plateb, prohlášení a informací.

El zdanitelná událost Toto je zákonný požadavek, jehož splnění vede ke vzniku povinnosti platit daně (čl. 20 zákona o dani z příjmu). Představte si prodej zboží podléhajícího DPH, dosažení zisku pro účely daně z příjmu právnických osob nebo příjem podléhající dani z příjmu fyzických osob: když k těmto událostem dojde, vzniká hlavní daňová povinnost.

El časový nárůst Označuje přesný okamžik, kdy se zdanitelné plnění považuje za nastalé, a v důsledku toho vzniká hlavní závazek (čl. 21 LGT). Ne vždy se shoduje s platbou; je to okamžik, který určuje, kdy dluh existuje.

Pro kvantifikaci vycházíme z základ daně (měření nebo ocenění zdanitelné události) a typ nebo sazba (procento nebo pevná částka). Výsledkem po úpravách a odpočtech podle každé daně je daňový dluh vstoupit.

Hmotné daňové povinnosti

LGT zahrnuje několik povinností ekonomické povahy. První je hlavní daňová povinnostcož spočívá v zaplacení částky stanovené podle daňového zákona. Kolem toho se točí základní pojmy:

• O nás zdanitelná událost (Čl. 20 LGT): Jedná se o rozpočet stanovený zákonem pro každou daň. Jeho vznik zakládá hlavní povinnost. • Pokud jde o časový nárůst (Čl. 21 LGT): specifikuje okamžik, kdy k narození dochází. • Týkající se Výjimka a zproštění odpovědnostiAčkoli se oba vyhýbají platbě, nejsou totéž. Osvobození od daně předpokládá, že k zdanitelné události došlo, ale pravidlo stanoví, že v určitých případech povinnost nevzniká; naproti tomu v případě neexistence povinnosti okolnosti nespadají pod definici zdanitelné události, tj. negativně vymezují její rozsah.

Existuje také povinnost provádět platby na účet (Čl. 23 LGT): zálohy, které mohou odpovídat splátkám, srážkám nebo platbám na účet provedeným povinnou stranou. Právní předpisy každé daně mohou stanovit kritéria pro odečet těchto plateb od konečné daňové povinnosti.

the závazky mezi jednotlivci vyplývající z daně (čl. 24 LGT) jsou daňové výhody splatné mezi daňovými poplatníky za zákonem poskytnuté úkony odplaty, srážky nebo platby na účet.

Konečně existují vedlejší daňové povinnosti (čl. 25 LGT), peněžité povahy a spojené s jinou daňovou povinností: úrok z prodlení, příplatky za pozdní podání a příplatky za dobu vymáhání. Tyto se nepovažují za daňové penále.

Formální daňové povinnosti: rozsah a omezení

Článek 29 LGT definuje jako formální nepeněžní povinnosti Daně uložené daňovými nebo celními předpisy, související s postupy pro podávání žádostí o daň. Toto není vyčerpávající seznam: každý daňový zákon může přidávat další povinnosti.

Tyto formální povinnosti jsou vymahatelné v postupy správy, kontroly a výběruNaproti tomu v sankčním řízení neexistuje žádná analogická povinnost spolupráce, jelikož platí záruky podobné těm v trestní oblasti. Tato nuance je důležitá pochopit, co a kdy může administrativa požadovat.

Článek 70.1 obecného daňového zákona (LGT) dále zdůrazňuje, že formální povinnosti spojené s jinými věcnými povinnostmi povinné strany lze požadovat pouze tehdy, pokud nepředepsal právo určit druhou možnost, pokud to není vhodné pro zachování povinnosti uchovávat nebo poskytovat informace k zajištění závazků třetích stran během obchodních období.

Administrativa také podporuje formální povinnosti což se promítá do práv a záruk daňových poplatníků (čl. 30 LGT): povinnost informovat, pomáhat, vydávat osvědčení atd. Rada pro ochranu daňových poplatníků zajišťuje dodržování předpisů a čl. 227.1 LGT ve skutečnosti považuje akty, které prohlašují povinnost, za akty, proti kterým se lze odvolat.

Základní katalog formálních povinností podle RGAT

RGAT Podrobněji rozvádí obsah těchto povinností. Daňoví poplatníci musí zejména:

• Představit prohlášení ze sčítání lidu Ti, kteří vykonávají nebo budou vykonávat obchodní nebo profesní činnosti či operace ve Španělsku, nebo kteří vyplácejí příjmy podléhající srážkové dani.
• Vyžádejte si a použijte Identifikační číslo daně v jejich jednání s daňovými důsledky (čl. 18 RGAT). NIF je akreditován na základě dokladu vydaného AEAT, DNI nebo rovnocenného úředního dokladu pro cizince.
• Představit sebehodnocení, prohlášení a sdělení včas.
• Nosit a uchovávat účetní knihy a záznamystejně jako programy, soubory a kódovací systémy, které umožňují interpretaci dat při používání počítačových systémů a v případě potřeby usnadňují jejich převod do čitelného formátu.
• Uchovávejte kopie programů a souborů které generují účetní závěrky a prohlášení podávané elektronicky.
• Vydat a doručit bankovky nebo nahrazovat dokumenty a uchovávat faktury a doklady týkající se vašich daňových povinností.
• Přispějte k administrativě knihy, záznamy, dokumenty a informace s daňovými důsledky pro sebe nebo pro třetí strany, a to i v počítačové podobě, je-li to vyžadováno.
• Usnadnit inspekce a ověřování administrativní, pokud je to vhodné.
• Doručit potvrzení o srážkách a platbách na účet příjemcům příjmů, na které se vztahují tyto pojmy.
• Aby bylo možné splnit povinnosti stanovené v celní předpisy pokud je to relevantní.

Pokud jde o fiskální registrační knihy (čl. 29 RGAT), pokud to vyžadují předpisy každé daně, musí být uchovávány a řádně skladovány, nejlépe v daňovém domicilu. Transakce musí být zaznamenány do tří měsíců od jejich uskutečnění nebo obdržení podpůrné dokumentace a v každém případě před uplynutím lhůty pro podání odpovídajícího daňového přiznání. Účetní knihy mohou sloužit jako daňové knihy pokud splňují regulační požadavky.

Prohlášení o transakcích s třetími stranami a aktualizace předpisů

RGAT vyžaduje, aby mnoho subjektů poskytovalo roční informace o transakcích se třetími stranami (čl. 31). Patří sem osoby, které vykonávají podnikatelskou nebo profesní činnost (fyzické nebo právnické osoby), společenství vlastníků a soukromé subjekty nebo zařízení sociální povahy v souvislosti s akvizicemi mimo podnikatelskou činnost, orgány a subjekty veřejného sektoru, strany, odbory a obchodní sdružení. Veřejná správa Musí podat přiznání za každý sektor se samostatným daňovým identifikačním číslem nebo za skupinu jako celek.

Hlášení musí podávat i subjekty, které vybírají platby jménem členů, přidružených subjektů nebo profesních sdružení. poplatky nebo práva duševního vlastnictví či autorská právaSouběžně musí mnoho správních orgánů do prohlášení zahrnout dotace, pomoc nebo granty udělené z jejich rozpočtů.

Ti, kteří vykonávají činnosti ve Španělsku bez sídla, stálé provozovny nebo stálé provozovny, nejsou povinni podávat roční daňové přiznání (článek 32 RGAT). fiskální sídlo na území státu (nebo subjekty v rámci přidělování příjmů bez přítomnosti ve Španělsku); fyzické osoby a subjekty v rámci přidělování příjmů, které platí daň z příjmu fyzických osob za objektivní odhad a v rámci zjednodušených režimů DPH, zemědělská/hospodářská zvířata/rybolov nebo rovnocenná přirážka (s výjimkou fakturovaných transakcí); ti, kteří nepřekračují s třetí stranou 3.005,06 eur v daném roce (nebo 300,51 eur, pokud vybírají určitá práva jménem třetích stran); ti, kteří výhradně prováděli operace, na které se nevztahuje daňová povinnost; a některé specifické případy DPH a Hospodářský a fiskální režim Kanárských ostrovůČlánek 32 RGAT byl novelizován a článek 36 byl zrušen, obojí s účinností od 01.01.2019.

Como inovace v odvětvíExistuje povinnost ohlásit převod užívání domů pro turistické účely v souladu s podmínkami stanovenými platnými předpisy.

Finanční informace, účty, půjčky a pohyby hotovosti

Článek 37 RGAT ukládá úvěrovým institucím a dalším subjektům zapojeným do bankovních nebo úvěrových transakcí povinnost předkládat roční informační výkaz všech účtů otevřených v jejich provozovnách, ať už ve Španělsku nebo mimo něj. Při jednání s účty v zahraničí neexistuje povinnost podávat zprávy o nerezidentech bez stálé provozovny ve Španělsku.

Informace zahrnují úplná identifikace Zpráva musí obsahovat jméno a daňové identifikační číslo (NIF) majitelů účtů, oprávněných uživatelů nebo příjemců, zůstatek k 31. prosinci a průměrný zůstatek za poslední čtvrtletí, mimo jiné údaje uvedené v příslušném ministerském nařízení. Tato povinnost se vztahuje na běžné účty, spořicí účty, termínované vklady, úvěrové účty a jakékoli další typy účtů. i když nedochází k žádné odměně ani srážkámIdentifikace dotčených osob se týká těch, které byly dotčeny kdykoli během roku.

Článek 37a RGAT v rámci vzájemné pomoci ukládá finanční instituce Předložení prohlášení týkajícího se finančních účtů, u kterého musí uvést bydliště nebo případně státní příslušnost osob, které drží vlastnictví nebo kontrolu. due diligence a podrobnosti informací jsou stanoveny ministerským nařízením a pokud je vhodné použít příznivější pravidlo, bude jejich prohlášení zveřejněno v BOE před povinností podat zprávu.

Kromě toho zůstatky půjčky a úvěry poskytnuté částky přesahující 6 000 eur k 31. prosinci, jakož i vklady, výdaje a příjmy z hotovosti přesahující 3.000 eurs uvedením částky, povahy, data, identifikace zúčastněné strany a souvisejícího účtu. Z tohoto prohlášení jsou vyloučeny transakce podléhající zvláštnímu oznámení podle článku 41 obecného daňového řádu.

Postupy pro podávání žádostí a metody dodržování předpisů

Daňová povinnost je spravována prostřednictvím postupy řízení, inspekce, výběru a přezkumuTyto záruky zajišťují dodržování zákona a zároveň poskytují daňovému poplatníkovi záruky. Zahrnují jak formální povinnosti (prohlášení, informace), tak i věcné povinnosti (platby).

Platbu lze provést podle předpisů každé daně, ať už osobně v partnerských organizacích nebo prostřednictvím elektronických systémů, které umožňují online platby. Kromě toho lze mnoho formálních povinností, jako jsou pravidelná sebehodnocení, podat elektronicky, což urychluje postupy a eliminuje cestování.

Povinnosti k provedení a úhradě

V širším smyslu lze povinnosti rozdělit do dvou hlavních kategorií: povinnosti hacer (podávání daňového přiznání, vedení záznamů, vystavování a uchovávání faktur, vyřizování žádostí) a Pagar (placení daní, poplatků nebo zvláštních příspěvků). Obě se vzájemně doplňují, protože formální část podporuje výpočet a požadavky materiální části.

Pro osoby samostatně výdělečně činné a malé podniky je třeba dodržovat modely, jako je Model 303, 130 nebo 131Vedení přesných účetních záznamů a správné vystavování faktur je stejně důležité jako provádění čtvrtletních plateb daně z příjmu nebo placení DPH. Dobře organizovaný fakturační a účetní systém usnadňuje dodržování předpisů a předchází chybám, které by mohly vést k sankcím.

Práva a záruky daňových poplatníků (čl. 34 LGT)

Obecná povinnost přispívat je vyvážena řadou práva a záruky které chrání daňového poplatníka před daňovou správou. Mezi ně podle článku 34 obecného daňového zákona patří:

• právo být informoval a pomáhal ze strany daňové správy ohledně výkonu práv a plnění povinností.
• Právo na získání se vrací odvozené z předpisů každé daně a z neoprávněných příjmů, s úrokem z prodlení a bez nutnosti žádosti.
• Právo na náhradu z náklady na záruky a ručení stanoveno pozastavení výkonu nebo odložení/rozdělení, pokud je úkon prohlášen za nepřípustný, s právním úrokem a poměrným snížením záruky v dílčích odhadech.
• Právo používat oficiální jazyky území jejich autonomní oblasti v souladu s předpisy.
• Právo vědět, stav zpracování řízení, jehož je účastníkem.
• Právo vědět, totožnost úřadů a zaměstnanců ti, kteří jsou za činy zodpovědní.
• Právo požádat ověření a kopie předložených prohlášení a získat orazítkované kopie poskytnutých dokumentů s vrácením originálů, pokud by neměly být ve spisu.
• Právo nepřispívat dokumenty již předložené které jsou v držení Správy, s uvedením, kdy a jakým postupem byly poskytnuty.
• Právo na rezervovaná příroda údajů získaných Správou, použitelných pouze pro uplatňování daní nebo ukládání sankcí, s výjimkou zákonného přenosu.
• Právo na zacházení s náležitou úctou respekt a ohleduplnost zaměstnanci daňové správy.
• Právo na to, aby úkony vyžadující jejich zásah byly provedeny způsobem méně zatěžující když to neškodí plnění povinností.
• Právo formulovat obvinění a poskytnout dokumenty, které budou zohledněny při přípravě návrhu usnesení.
• právo být sluch v procesu slyšení podle podmínek LGT.
• právo být informován o hodnotách nemovitostí, které mají být nabyty nebo převedeny.
• Právo být informován na začátku kontroly nebo inspekce, pokud jde o jeho povahu a rozsah, jakož i o práva a povinnosti během jeho tvorby, za předpokladu, že jsou provedeny v zákonných lhůtách.
• Právo na uznání daňové výhody nebo režimy použitelné.
• Právo podávat stížnosti a návrhy o fungování daňové správy.
• Právo na zaznamenání výpisů s daňovým významem pochůzky rozšířeno v postupech.
• Právo podat dokumentace které považují za vhodné a relevantní pro vyřešení řízení.
• Právo na získání kopie souboru na jejich náklady v procesu zpřístupnění informací, což lze uplatnit kdykoli během exekučního řízení.

Tato práva mají výrazně programový charakter a usilují o vyvážit vztah mezi správou a daňovými poplatníky, čímž se posiluje právní jistota daňového systému.

Porušení a sankce: drobná, závažná a velmi závažná

Nedodržení věcných nebo formálních povinností může vést k sankceObecně lze říci, že přestupek může být mírný (pokuta ve výši 50 % z nepřiznané částky s určitými limity), závažný (100 %, pokud přesáhne 3 000 eur) nebo velmi závažný (150 %, pokud se jedná o obzvláště závažné zatajení). Pokud částka podvodu přesáhne 120 000 eurChování lze považovat daňové úniky.

Mezi nejčastější přestupky patří: Nepodání daňového přiznání nebo jeho pozdní podání; neuhrazení dluhů; neoprávněné žádosti o vrácení daně nebo pobídky; deklarování falešného daňového domicilu; relevantní chyby nebo opomenutí v příjmech nebo výdajích; nevedení účetních záznamů; nevystavování faktur nebo vystavování falešných faktur; nesprávná identifikace faktur; incidenty s DPH v rámci Společenství; a využití třetí strany jako krycí osoby, což může představovat trestný čin proti veřejné pokladně.

Praktické příklady pro zasazení konceptů do kontextu

Představte si Martu, ženu na volné noze, která prodává oblečení. zdanitelná událost Jedná se o prodej oděvů; základ daně je celkový prodej za čtvrtletí a uplatní se odpovídající sazba DPH. Výsledkem je daňový dluh registrovat se pomocí formuláře DPH. Kromě toho musíte vést účetní záznamy, uchovávat faktury a podávat svá vlastní přiznání.

Jiný případ: společnost "Construcciones y Reformas del Norte, SL". IS Zdaňuje zisky za fiskální rok; základ daně se stanoví po příslušných daňových úpravách a v příslušné sazbě. Výše ​​splatné částky je stanovena na základě ročního daňového přiznání. Během roku můžete být také povinni platit splátky. formální závazky jako je vedení řádného účetnictví, podávání výkazů a vyřizování případných auditů.

Kromě těchto příkladů zahrnuje každodenní praxe i prezentaci periodických modelů (jako například 303, 130 nebo 131(dle potřeby), v případě potřeby deklarovat transakce s třetími stranami, spravovat srážky a platby na účet a dodržovat lhůty pro uchovávání dokumentů a spolupráci v rámci postupů podávání žádostí.

Pro doplnění obrazu je třeba připomenout, že španělský systém usiluje o rovnost a progresivitaA opírá se o jasný regulační rámec: Obecný daňový zákon (LGT) definuje daňově-právní vztah a klasifikuje povinnosti a Obecné předpisy pro daňové řízení (RGAT) podrobně popisují, jak je v praxi dodržovat, od daňového identifikačního čísla (NIF) až po finanční informace. Správné uplatňování těchto pravidel, používání fakturačních nástrojů a udržování aktuálnosti dokumentace je nejlepším způsobem, jak zajistit bezproblémové dodržování předpisů a využít výhod. práva a záruky uznané zákonem.