Maksuresidentsus Hispaanias: täielik ja praktiline juhend

algatamine » Kastid » Maksuresidentsus Hispaanias: täielik ja praktiline juhend

Maksude maksmise koha mõistmine ei ole triviaalne: maksuresidentsus Teie maksuresidentsuse staatus ei pruugi alati langeda kokku teie elukoha või elukohaga ning väike detail võib teie maksukohustusi täielikult muuta. Siit leiate praktilise juhendi näidete ja ametlike kriteeriumidega, mis aitavad teil täpselt teada saada, milline riik peab teid maksuresidendiks ja millised on selle tagajärjed.

Selles juhendis selgitame kriteeriume nii füüsilistele kui ka juriidilistele isikutele, topeltresidentsuse konfliktide lahendamise reegleid ja seda, kuidas tõestada... efektiivne maksuresidentsus, mis juhtub NIE ja registreerimisega ning millised on tegelikud tagajärjed IRPF-ile, infomudelitele ja erirežiimidele, näiteks nn Beckhami seadusele.

Mis on maksuresidentsus ja miks see on oluline?

Maksuresidentsus määrab riik, kus te makse maksate olenevalt teie sissetulekust ja mil määral. Praktikas deklareerite riigi maksuresidentide puhul tavaliselt oma ülemaailmse tulu seal (tulu kõikidest allikatest, olenemata asukohast), samas kui mitteresidentide puhul maksate makse ainult selle riigi territooriumiga seotud tulult.

See kontseptsioon toimib vastavalt iga riigi õigusaktides kehtestatud kriteeriumidele ja on kooskõlastatud topeltmaksustamise vältimise lepingudKui kolite riikide vahel, töötate välismaalt eemalt või teil on rahvusvahelisi investeeringuid, on oma maksuresidentsuse nõuetekohane kindlaksmääramine üllatuste vältimiseks ja seaduslike hüvede ärakasutamiseks ülioluline.

Millal loetakse teid Hispaanias maksuresidendiks? Kriteeriumid üksikisikutele

Hispaania maksuamet peab igaüht, kes vastab mõnele neist tingimustest, maksuresidendiks, kas alternatiivselt või mittekumulatiivselt, mis tähendab, et peate analüüsima, milline neist teie puhul kehtib. isiklik olukord:

• Viibimine üle 183 päeva kalendriaasta jooksul Hispaania territooriumil viibimine. Juhuslikke äraolekuid arvestatakse, välja arvatud juhul, kui tõendate kehtiva tõendiga oma maksuresidentsust teises riigis. Ajutist viibimist Hispaanias kultuuri- või humanitaarkoostöö eesmärgil Hispaania avaliku sektori asutustega ei arvestata.
• Et Hispaanias on olemas teie majandustegevuse või huvide tuum või alusotseselt või kaudselt. Näiteks kui suurem osa teie sissetulekust pärineb Hispaaniast või kui teie juhtiv ametikoht ja olulised otsused tehakse siin, võib see kriteerium määrata elukoha.
• See, et abikaasa, kes ei ole seaduslikult lahutatud, ja alaealised lapsed et teie ülalpeetavad elavad alaliselt Hispaanias. See on eeldus, mida maksuamet saab kohaldada, kui pole tõestatud vastupidist, kuna see näitab teie isiklike huvide keskpunkti.

Lisaks neile kolmele põhikriteeriumile sisaldavad määrused sätteid juhtude kohta, mille puhul tulumaksukohustuslasi ja nende perekondi peetakse residentideks välismaal avaliku teenistuse tõttu. See erikord mõjutab diplomaatiliste esinduste või konsulaaresinduste liikmed, Hispaania riigi ametikohtade või töötajate omanikud rahvusvaheliste organisatsioonide juurde akrediteeritud delegatsioonides ja alalistes esindustes ning tegevametnikud, kes täidavad ametlikke ametikohti välismaal.

See erireegel ei kehti aga isikute kohta, kes ei ole hetkel avalikus teenistuses ja kelle alaline elukoht oli juba enne ametisse nimetamist välismaal. Kõik keerleb selle ümber, kus teie... tihedam lüli, nagu saate sertifikaatide ja järjepidevate tõenditega näidata.

Juriidiliste isikute maksuresidentsus

Ettevõtete ja muude üksuste puhul loeb Hispaania residentideks neid, kes... juriidilised isikud mis vastavad ükskõik millisele järgmistest nõuetest, kusjuures piisab ühest:

1. Et need on loodud vastavalt Hispaania seadustele.
2. Olgu neil oma registreeritud asukoht Hispaanias.
3. Et neil on Hispaanias oma efektiivse juhtimise peakorterSee tähendab, et seal tehakse kogu tegevuse juhtimis- ja suunaotsused.

Praktikas keskendub efektiivse juhtimise kriteerium sellele, kus tehakse ettevõtet suunavaid strateegilisi otsuseid, mis ulatuvad kaugemale pelgast dokumendi formaalsusest või mugavast registreeritud aadressist. See tegelik seos on võtmetähtsusega kunstliku arbitraaži vältimiseks ja ettevõtte konsolideerimiseks. majanduslik seos koos riigiga.

Elukoht kalendriaasta kohta: pooltaastaid ei ole

Hispaanias määratakse maksuresidentsus järgmiselt: täiskalendriaastad (jaanuarist detsembrini). Te olete kas resident aastaringselt või ei ole te resident ühelgi päeval sellest aastast; reegel ei luba residentuuri jagada sama aasta jooksul semestriteks ega kvartaliteks.

See tähendab, et teie elukohariik tuleb igal aastal eraldi kontrollida. Asjaolu, et olite eelmisel aastal Hispaania maksuresident, ei garanteeri, et olete seda ka sel aastal: iga maksuperiood nõuab uut analüüsi, mis põhineb... viibimise päevadkäesoleva aasta majanduslikud huvid ja isiklikud sidemed.

Topeltelukoha konfliktid ja viigistava tulemuse saavutamise reeglid

Võib juhtuda, et kahe riigi siseriiklike eeskirjade samaaegsel kohaldamisel loetakse sama isikut mõlema riigi maksuresidendiks. See konflikt topeltelukoht Topeltmaksustamise vältimise lepingu korral lahendatakse küsimus lepingu residentsusklausliga, mis sisaldab nn tie-breaker reegleid.

OECD tüüpkonventsioonid kehtivad järgmiselt kriteeriumid hierarhilises järjekorras, peatudes esimesel, mis lahendab juhtumi riigi jaoks üheselt:

1. Riik, kus teil on alaline elukoht teie käsutuses (omandis, renditud või määratud).
2. Riik, kus te elate elutähtsate huvide keskpunkt ja majanduslikud tegurid: varad, sissetulek, pensionid, perekond, sõprussuhted ja asjakohased isiklikud sidemed.
3. Riik, kus te elate harilik.
4. Teie riik kodakondsus.
5. Kui küsimus on endiselt lahendamata, määravad mõlema riigi pädevad asutused elukoha vastastikusel kokkuleppel.

See järjestus ei ole avatud loend, vaid loogiline redel kriteeriumide. Lisaks ei ole kõik alati „faktide küsimus“: esineb õigusliku tõlgendamise küsimusi, näiteks konventsiooni „elutähtsate huvide keskuse“ ja siseriikliku õiguse „majanduslike huvide tuuma“ samaväärsus või teiste riikide poolt rahvusvahelise õiguse konventsiooni kohaldamisel väljastatud tunnistuste tõenduslik väärtus. Nendes punktides on tehtud olulisi otsuseid, mis rõhutab vajadust iga juhtumit rangelt analüüsida.

Kuidas maksuresidentsust tõestada: tõend ja selle mõju

Standardne viis oma maksuresidentsuse tõendamiseks on ametlik tunnistus Väljastatud vastava riigi pädeva maksuhalduri poolt. See kehtib tavaliselt ühe aasta ja on oluline kinnipeetavate maksude ja maksulepingu soodustuste korrektseks kohaldamiseks.

Hispaanias saate digitaalse sertifikaadi olemasolul taotleda maksuameti elektroonilisest büroost veebis oma isikut puudutavat sertifikaati. maksuresidentsus HispaaniasSee dokument on kasulik nii oma staatuse maksjatele tõestamiseks kui ka õige kinnipeetava maksumäära määramiseks, kui olete mitteresident.

Hispaanias mitteresidentide kinnipeetava tulumaksu puhul kohaldatakse üldiselt 19% määra. ELi, Islandi, Norra ja Liechtensteini elanikudja 24% ülejäänud mitte-ühenduse residentidele, ilma et see piiraks igal juhul kohaldatava topeltmaksustamise vältimise konventsiooni sätete kohaldamist.

NIE ja registreerimine: mida saate ja mida mitte teha

NIE olemasolu ei tee teist automaatselt maksuresidenti. Número de Identificación de Extranjero See on ainulaadne ja eluaegne haldusidentifikaator, mis võimaldab teil Hispaanias tegutseda (avada kontosid, sõlmida lepinguid, osta kodu, asutada ettevõtet), kuid see iseenesest ei anna elamisluba, rääkimata maksuresidentsusest.

Kohaliku omavalitsuse registreering ei ole piisav tõend teie maksustaatuse kohta. Maksuhalduri jaoks on ülimuslikud sisulised kriteeriumid: viibimispäevade arv, majanduslike huvide keskus ja isiklikud sidemedJust sel põhjusel võib keegi, kellel on riiklik residentsus ja registreeritud aadress, olla maksustamise seisukohast mitteresident ning keegi, kellel puudub registreeritud aadress, võib olla resident, kui ta vastab kriteeriumidele.

Hispaania maksuresidendi staatuse tagajärjed

Kui olete Hispaania maksuresident, saate maksumaksjaks. IRPF ja te maksate makse kogu maailmas teenitud tulult: palgalt, kapitalikasvult, majandustegevuselt, kapitalikasvult ja muult tulult, olenemata sellest, kus see on teenitud.

Lisaks on olemas asjakohane aruandluskohustus: deklareerida varad ja õigused välismaal Seda tehakse vormi 720 abil, kui teatud künnised ja kategooriad ületatakse. Eesmärk on, et maksuhalduril oleks üksikasjalik teave väljaspool Hispaaniat hoitavate varade kohta ja et tagada nõuetekohane maksustamine.

Elukoha muutustest teatamine: vormid 147 ja 247

Kui kolite Hispaaniasse tööle ja eeldate, et vastate elukohanõuetele, on olemas mehhanism, millega eelefektid Kinnipidamissüsteemis: vorm 147. Selle saab esitada ainult töötaja ning see näitab teenuse osutamise saabumiskuupäeva ja alguskuupäeva, et korrigeerida oma tulumaksu kinnipidamisi.

Kujutage ette Aksel'i juhtumit, kelle Barcelona tütarettevõte palkab ja kes saabub augustis. Sel aastal ei täitu ta 183 päeva, seega oleks ta mitteresident ja tema tööst saadav sissetulek Neid maksustataks mitteresidentidena (vorm 216). Vormi 147 esitamisel saate taotleda, et teid koheldaks residendina alates järgmise aasta jaanuarist, ilma et peaksite päevade arvutamist uuesti ootama.

Vastupidiselt, kui lähetatud töötaja kavatseb veeta rohkem kui 183 päeva väljaspool Hispaaniat, saab ta vabatahtlikult teatada oma staatusest kui mitteresident vormi 247 kaudu. Haldusasutus väljastab ümberpaigutuse tunnustamise tunnistuse ja ettevõte ei tohiks lisada vormil 111 selle töötaja kohta tehtud kinnipidamisi vastavalt konkreetsele sobivusele.

Oluline on eristada seda protseduuri teistest. Artikkel 7.p LIRPF: maksuvabastus välismaal tehtud töö eest, mis vastab teatud nõuetele. Artikkel 7.p lubab maksuvabastust mitteresidentidele või välismaal asuvatele püsivatele tegevuskohtadele väljaspool Hispaaniat tehtud töö eest saadud tasu eest, kuid see ei tähenda maksuresidentsuse muutmist; selle eesmärk on edendada konkurentsivõimet ja rahvusvahelistumist, pakkudes stiimuleid välismaale lähetatud töötajatele, kaotamata seejuures oma elukohta Hispaanias.

Väljarändajatele mõeldud erikord: tuntud Beckhami seadus

Kui olete välismaalane ja kolite Hispaaniasse tööle, võiksite kaaluda lähetatud töötajate erikorda, mida rahvasuus tuntakse kui Beckhami seadusSee süsteem võimaldab teil maksta Hispaanias teenitud töötasult teatud piirmäärani 24% fikseeritud määra, millele kehtivad eritingimused.

Kvalifitseerumiseks ei tohi te olla olnud Hispaania maksuresident. 10 aastat varemÜmberpaigutamise põhjuseks peab olema tööleping Hispaania tööandjaga (teatud nüanssidega, kui ümberpaigutatav isik on ettevõtte direktor). See süsteem on loodud talentide ligimeelitamiseks ja on eriti atraktiivne, kui teil on kõrge sissetulek, kuigi enne kandideerimist on soovitatav hoolikalt analüüsida oma kogusissetulekut ja vara.

Hispaanlased, kes kolivad riikidesse, kus maksud on madalad või puuduvad üldse

Kui te tõendate oma uut elukohta territooriumil, mille Hispaania on liigitanud ... maksuparadiisMäärused sisaldavad pettusevastast reeglit: teid loetakse jätkuvalt tulumaksu (IRPF) maksumaksjaks muudatuse aastal ja järgneval neljal aastal. See meede hoiab ära puhtalt formaalsed ülekanded, mille ainus eesmärk on maksustamise vältimine Hispaanias.

Lisaks sellele reeglile pidage meeles, et üldiselt vaadatakse elukohta üle iga kalendriaasta ja et teil peavad olema kindlad tõendid (tunnistused, lepingud, eluase, laste haridus jne), mis toetavad teie staatust administratsiooni võimalike kontrollide korral.

Üksikisikud: näited ja praktilised nüansid

184 päeva veetmine Hispaanias kalendriaasta jooksul, isegi kui need ei ole järjestSee teeb teist tulumaksu residendi. Kui aga veedate siin 170 päeva, aga teie töö, vara ja perekond asuvad siin, võib huvide keskme kriteerium teid siiski residendiks liigitada.

Kui teie partner ja alaealised lapsed elavad Hispaanias ja te veedate töö tõttu pikki perioode välismaal, võib maksuamet eeldada, et teie elukoht Hispaanias, välja arvatud juhul, kui tõendate vastupidist teisest riigist pärit usaldusväärsete dokumentidega (elamistunnistus, üürilepingud, palgalehed, laste koolitõendid jne).

Kui vaheldumisi eri riikides loetakse teid residendiks, siis lahendab asja kohaldatav topeltmaksustamise vältimise leping: esiteks kontrollitakse, kas teil on ühes neist alaline elukoht; kui teil on see mõlemas, siis võrreldakse teie eluliste huvide keskpunkti; kui viik on endiselt olemas, siis jätkatakse... alaline elukohtkodakondsus ja lõpuks ka ametiasutuste vaheline kokkulepe.

Juriidilised isikud: kus tegelikke otsuseid tehakse

Ettevõtete puhul pidage meeles, et registreeritud asukohast „sõbralikus” jurisdiktsioonis ei piisa, kui efektiivne juhtimine (nõukogu, juhatuse liikmed, strateegilised otsused) asub Hispaanias. Haldus ja kohtud vaatavad sisulisi asjaolusid: protokolli, koosoleku toimumiskohta, volikirju, lepingu allkirjastamist ja äritegevuse toimumiskohta.

Sellel materiaalsel lähenemisviisil on kaal ka maksulepingute kohaldamisel ja selle hindamisel, kas üksust tuleks maksustada Hispaania residendina või püsiva tegevuskohaga mitteresidendina. Vormi ja ... vaheline kooskõla majanduslik reaalsus Oluline on vältida korrektsioone ja kohtuvaidlusi.

Fakt või juriidiline küsimus? Tõendite roll

Maksuresidentsuse määramine nõuab reeglite kohaldamist konkreetsetele faktidele: mitu päeva te seal viibisite, kus on teie perekond, kust te oma sissetuleku saate. Kuid kõik ei ole faktiline: on olemas juriidilised tõlgendused võtmeküsimused, näiteks siseriikliku õiguse ja konventsiooni mõistete samaväärsus või teiste riikide väljastatud tunnistuste kehtivus.

Seega, lisaks päevade lugemisele tasub ehitada ka tõendusfail sidusad: lepingud, sertifikaadid, alalise elukoha tõend, laste koolihariduse tõend, pangaväljavõtted ja kõik dokumendid, mis toetavad teile vastavaid kriteeriume.

„Topeltmaksustamine”: kuidas lepingud seda väldivad

Topeltmaksustamise lepingud jagavad maksustamisvolitused riikide vahel ja näevad ette kõrvaldamismehhanismid, näiteks erand või topeltmaksustamise vähendamine lisaks residentsuse piirangu reeglitele. Selle õige kohaldamine sõltub teie residentsuse, tulu laadi ja makseallika kindlakstegemisest.

Kui elate Hispaanias ja saate tulu välismaalt, peate deklareerima globaalne sissetulek Ja kui see on kohaldatav, saate taotleda välismaal makstud maksude mahaarvamist. Kui te ei ole Hispaania resident, maksustatakse teie Hispaania päritolu tulu siin ja saate topeltmaksustamise vältimise lepingu alusel piirata maksumäärasid või vabastada teatud tulu maksust.

Oluline meeldetuletus: kohalolek ja puudumised

183-päevane arvutus hõlmab juhuslikke puudumisi, välja arvatud juhul, kui saate tõestada oma elukoht teises riigisSee hoiab ära inimeste „väljamineku ja tagasituleku“, et lühikeste reisidega läve ületada. Tõenduslikul eesmärgil on välisriigi elamisloal oluline kaal, kuid see pole ainus element, mida arvesse võtta saab.

Samuti ei ole arvutusse kaasatud mõningaid peatumisi (kultuuri- või humanitaarkoostöö Hispaania valitsustega), mis on vähetuntud detail, kuid võib olla oluline profiilides. koostöö rahvusvaheliselt.

Piiriülene kaugtöö ja rahvusvahelised töökohad

Kui töötate Hispaaniast välismaise ettevõtte heaks eemalt, võite avastada, et majanduslike huvide keskpunkt See asub siin isegi siis, kui maksja on välismaal, eriti kui teiegi ületate 183 päeva või teie pere elab Hispaanias.

Vastupidi, kui lahkute riigist töö pärast, kontrollige, kas teie viibimine ületab 183 päeva ja kas teine ​​riik väljastab teile tööloa. elukohtVõimalike konfliktide korral tutvuge kohaldatava topeltmaksustamise vältimise konventsiooniga ja taotlege vajaduse korral ametiasutuste vahelist sõbralikku menetlust topeltmaksustamise vältimiseks.

Viimase praktilise punktina tuleks igast elukohamuutusest ametlikult teatada ja lisada sellele dokumendid: lepingud, üürilepingud, konsulaarregistrist kustutamise avaldused, kõrge maks sihtkohas ja elukohatõend uuest riigist.

See tegevuskava aitab teil mõista: kes on elanik ja kes mitte, milliseid dokumente vajate ja kuidas lepingud toimivad. Võti peitub... faktide, tõendite ja standardite ühtlustamine üllatuste vältimiseks ja oma olukorra optimeerimiseks seaduse piires.