Navarra ettevõtte tulumaksu isehindamise vorm S90

algatamine » Kastid » Navarra ettevõtte tulumaksu isehindamise vorm S90

El Ettevõtte tulumaksu isehindamise vorm S90 Mitteresidendi tulumaksuvorm (IRN) püsivate tegevuskohtade jaoks on peamine vorm, mida Navarra piirkondlike eeskirjadega hõlmatud üksused peavad kasutama nende maksude deklareerimiseks ja vajaduse korral maksmiseks või tagastamise taotlemiseks. See pole lihtsalt vorm: selle taga peitub piirkondlike määruste võrgustik, mis aasta-aastalt kohandavad vormi uute õigusaktidega ja kehtestavad selle elektroonilise esitamise reeglid, tähtajad, nõutavad dokumendid ja makseviisid.

Kui juhite Navarras tegutsevat ettevõtet või püsivat tegevuskohta, olete kindlasti huvitatud lisateabe saamisest. Mida nõuab iga S90 mudelit heaks kiitv piirkondlik tellimus?See osa selgitab, kes on kohustatud deklaratsiooni esitama, kuidas seda veebis teha, millised regulatiivsed muudatused on sisse viidud (mahaarvamised, piirangud, uued täiendavad maksud, CNAE koodid, patronaaž jne) ja kui kaua on teil aega deklaratsiooni probleemideta esitada. Järgmises osas selgitatakse üksikasjalikult ja võimalikult selges keeles peamiste piirkondlike määruste sisu, mis reguleerivad S90 vormi erinevate maksuaastate kohta, keskendudes kõige uuemale, piirkondlikule määrusele 36/2026.

Mis on S90 mudel ja millistel majandusaastatel seda reguleeriti?

S90 vorm on enesehindamise vorm ettevõtte tulumaksu ja mitteresidendi tulumaksu kohta, mis vastab püsivatele tegevuskohtadele, kui kohaldatakse Navarra piirkondlikke eeskirju. See kinnitatakse ametlikult piirkondliku määrusega iga maksuperioodide ploki (tavaliselt kalendriaasta) kohta ja alati viidates otseselt nende perioodide alguskuupäevadele, mille suhtes seda kohaldatakse.

Viimastel aastatel on Navarra heaks kiitnud järjestikuseid piirkondlikke määrusi vormi sisu ja esitamise eeskirjade ajakohastamiseks. Kõige olulisemate hulgas on: 2018., 2021., 2023., 2024., 2025. ja 2026. aasta piirkondlikud määrused, mis kohandavad S90-d piirkondliku ettevõtte tulumaksu seaduse muudatustega, IRNR-i määrustega ja muude seadustega, mis kehtestavad uusi maksusoodustusi või -piiranguid.

La 17. aprilli piirkondlik korraldus nr 36/2026Majandus- ja rahandusministri korraldusega kiidetakse heaks S90 vorm, mida kohaldatakse maksuperioodidele, mis algavad 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2025. See korraldus, mis avaldati Navarra ametlikus väljaandes (BON) 30. aprillil 2026, määrab lisaks vormi kinnitamisele esitamise tähtaja, näeb ette elektroonilise esitamise ning kirjeldab üksikasjalikult nii tehnilisi tingimusi ja elektroonilise esitamise korda kui ka lisadokumente.

Vahetult eelnevatel aastatel dikteeriti väga sarnase ülesehitusega järgmist: Maakondlik korraldus 39/2025 (2024. aasta periood)on Maakondlik korraldus 45/2024 (2023. aasta periood), provintsi määrus 26/2023 (2022. aasta perioodid), provintsi määrus 45/2021 (2020. aasta perioodid) ja provintsi määrus 38/2018 (2017. aasta perioodid), millest igaüks sisaldab konkreetseid muudatusi mahaarvamistes, stiimulites, määrades, negatiivsete maksubaaside tasaarveldamise piirmäärades jne.

Kõigil juhtudel korratakse ideed, et Elektrooniline esitamine on ainus kehtiv kanal, et registreerimisvormid ja abiprogrammid on kättesaadavad Navarra piirkondliku riigikassa veebisaidil (https://hacienda.navarra.es või varasemates versioonides http://www.hacienda.navarra.es) ning et maksumaksjad, kes maksavad makse mitmele asutusele, peavad esitama AEAT-ile või Baski piirkondlikule riigikassale esitatud deklaratsioonide koopiad iga asutuse kujundusele kohandatud arvutifailide kaudu.

Maakondlik korraldus 36/2026: S90 vorm perioodideks alates 2025. aastast

Piirkondlik määrus 36/2026 kiidab heaks S90 vorm maksuperioodideks, mis algavad 2025. aastal ja kehtestab püsivate tegevuskohtade ettevõtte tulumaksu ja mitteresidendist tulumaksu deklareerimise eeskirjad. See põhineb Navarra piirkondliku seaduse 26/2016 (ettevõtte tulumaksu kohta) artiklite 75 ja 76, mitteresidendist tulumaksu seaduse konsolideeritud teksti (kuninglik seadusandlik dekreet 5/2004) artikli 21 ning Navarra piirkondliku seaduse 13/2000 (Navarra üldine maksuseadus) alusel antud volitustel.

Korraldus algab maksumaksjatele meeldetuletusega, et nad peavad esitage maksudeklaratsioon, määrake kindlaks ja tasuge maksuvõlg ning esitage tõendavad dokumendid pädeva osakonna kehtestatud kohas ja viisil. Püsiva tegevuskoha IRNR puhul viitab see konsolideeritud riikliku teksti artikli 21 üldreeglile, kuid selgitab, et Navarras loetakse vormide ja tähtaegade kehtestamise volitust Navarra valitsuse maksuküsimustes pädeva osakonna juhile antavaks.

Regionaalkorralduse 36/2026 selgesõnaline eesmärk on kahetine: ühelt poolt kinnitada S90 mudeli sisu 2025. aastaks, mis on lisatud selle lisasse (mida kokkuvõttes ei ole esitatud, kuid millele on viidatud), ja teisalt reguleerivad selle elektroonilise esitamise ning sellest tuleneva maksmise või tagasimakse üldtingimusi ja korda.

Peamised regulatiivsed muudatused, mis mõjutavad S90 mudelit 2025. aastal

See korraldus keskendub reale õigusreformidele, mis mõjutavad S90 vormi täitmist 2025. aastal algavate maksuaastate kohta. Idee seisneb selles, et vorm ise ja selle väljad kajastaksid täpselt järgmist: Ettevõtte tulumaksu ja mitteresidendi tulumaksu uued omadused püsivatele tegevuskohtadele.

Esiteks mainitakse järgmist: Kuninglik dekreet 10/2025, 14. jaanuar, mis kiidab heaks uue majanduse tegevusalade riikliku klassifikaatori 2025 (CNAE-2025). Sellest hetkest alates tuleb S90 vormi esitava üksuse põhitegevusala märkida selle uue klassifikaatori, mitte varasemate versioonide kohaselt. Seetõttu sisaldab vorm ajakohastatud viidet CNAE-2025-le.

Teiseks, 22. detsembri regionaalseadus nr 18/2025Seadus, mis loob täiendava maksu, et tagada rahvusvahelistele kontsernidele ja suurtele riiklikele kontsernidele minimaalne üldine maksustamistase, muudab ettevõtte tulumaksu piirkondliku seaduse artiklit 23.1.b. S90 puhul on oluline muudatus see, et see uus täiendav maks muutub mittemahaarvatav ettevõtte tulumaksus, mis nõuab mudelis mahaarvatavate kulude arvutamise viisi kohandamist.

Kolmandaks, 23. oktoobri regionaalseadus nr 11/2025Teatud finantsasutuste intressimarginaalide ja vahendustasude maksu reguleeriva seaduse artikkel 13 sätestab, et see maks ei ole mahaarvatav ei ettevõtte tulumaksust ega püsivate tegevuskohtade mitteresidendi tulumaksust. S90 peab seda reaalsust kajastama järgmiselt: kasumiaruande tulemuse konkreetne korrektsioon, ajutise kohandamiskasti kaudu.

Neljandaks, kolmas artikkel 26. detsembri regionaalseadus nr 20/2024, toob ettevõtte tulumaksus sisse mitu olulist muudatust, mis jõustuvad 1. jaanuaril 2025. Nende hulgas on maksustamissüsteemi laiendamine erakorralise kasumi reinvesteerimise vabastus Regionaalse maksuseaduse artikkel 37: see läheb 50% majandustegevusega seotud varade üleandmisest saadud tulu maksuvabastuselt kogu nimetatud tulu maksuvabastusele, tingimusel et reinvesteerimise nõuded on täidetud.

Sama piirkondlik seadus 20/2024 muudab investeeringutelt tehtavate mahaarvamiste korda. elektri- või pistikhübriidsõidukidNagu on reguleeritud artiklis 64.B).1: mahaarvamisbaasi piirmäära tõstetakse sõiduautode (M1) ja kergkaubikute või veoautode (N1) puhul 32 000 eurolt 35 000 eurole ning kaotatakse ära võimalus maha arvata elektrilise abimootoriga jalgrataste ost. Lisaks on selle mahaarvamise saamine tingimuslik, kui ostu rahastatakse paindlike või mitme valikuga finantseerimislepingute kaudu, mis nõuavad, et lõpuks kasutatavaks valikuks oleks sõiduki omandiõiguse säilitamine; kui seda valikut ei kasutata, tuleb sõidukilt saada maksutagastus. maksusoodustuse seadustamine.

Mahaarvamist on täiustatud ka järgmistel juhtudel: investeeringud suure võimsusega laadimissüsteemidesse (Piirkondliku maksuseaduse artikkel 64.B.2). 5 punkti võrra suurendatud mahaarvamisprotsent kehtib ka laadimispunktide kohta, mille võimsus on üle 50 kW, ning mahaarvamisbaasi piirmäära tõstetakse, kui investeering on ette nähtud üle 50 kW võimsusega laadimispunktidesse.

Selle rakendamine seitsmeteistkümnes lisasäte piirkondliku maksuseaduse säte, mis piirab negatiivsete maksubaaside vähendamist 50% ja 25%-ni maksumaksjate puhul, kelle netokäive maksustamisperioodi algusele eelnenud kaheteistkümne kuu jooksul oli vastavalt 20 miljonit või suurem, kuid alla 60 miljoni või 60 miljonit või võrdne või suurem. Neid piiranguid tuleb arvestada S90 vormi negatiivsete maksubaaside tasaarvestamise lahtrite täitmisel.

Viiendaks, korralduses tuletatakse meelde seaduse ainsat lisasätet 26. detsembri regionaalseadus nr 22/2023, mis säilitab 2025. aasta eesmärgid maksusoodustused kultuurilise toetamise eest seoses erakordse avaliku huviga sündmusega "Santiago Ramón y Cajali uurimisaasta 2022". Üksused, kes rahastavad selle sündmusega seotud programme ja tegevusi, võivad kohaldada suuremaid stiimuleid, kui programme viivad läbi mittetulundusühingud, mille suhtes kohaldatakse seadusandliku dekreedi 2/2023 I jaotise korda või samaväärseid kordi teistes haldusüksustes. Sellistel juhtudel suurendatakse mahaarvamiste protsente ja piirmäärasid viie protsendipunkti võrra ning vorm S90 sisaldab välju, mis on kohandatud nende suurendatud mahaarvamiste kajastamiseks.

Maakonna korralduses 36/2026 rõhutatakse samuti, et regulatiivse võimu teostamine on kooskõlas hea reguleerimise põhimõtted seaduse nr 39/2015 artikli 129 (vajadus, tõhusus, proportsionaalsus, õiguskindlus, läbipaistvus ja tõhusus) kohaselt kooskõlas Navarra piirkondliku kogukonna ja selle institutsioonilise avaliku sektori haldamise käsitleva piirkondliku seadusega nr 11/2009.

Subjektiivne ulatus: kes on kohustatud 2025. aastal S90 vormi esitama

Maakonnakorralduse 36/2026 artikkel 2 sätestab selgelt, et Nad on kohustatud esitama S90 vormi. Regionaalse seaduse 26/2016 artiklis 10 nimetatud ettevõtte tulumaksu maksjad, kes kohaldavad Navarra piirkondlikke eeskirju vastavalt riigi ja Navarra piirkondliku kogukonna vahelise majanduslepingu artiklile 18.

Samamoodi peavad järgmiste riikide maksumaksjad esitama vormi S90: INR, mis vastab püsivatele tegevuskohtadele Need on Navarras asuvad püsivad tegevuskohad, mida maksustatakse mitteresidendist tulumaksu (IRN) alusel, kuid mille suhtes kohaldatakse sarnast korda kui residentidest üksustele ning mille puhul S90 vorm toimib ka enesehindamise vormina.

Maksumaksjatele, kes vastavalt majanduslepingu artiklile 18 peab maksma makse mõlemale omavalitsusele (Riik ja Navarra) ning kohaldavad Navarra omast erinevaid eeskirju, sätestab korraldus, et nad esitavad vastavad enesehindamised vastavalt artiklile 5.2. Praktikas tähendab see AEAT-le või Baskimaa rahandusministeeriumile esitatud deklaratsiooni koopia hoidmist arvutifailis koos ametlike registreerimiskavanditega ja selle elektroonilist saatmist Navarra rahandusministeeriumile.

Esitamise tähtaeg ja meetodid S90 esitamiseks 2025. aastal

Maakonnakorralduse 36/2026 artikkel 3 sätestab, et S90 mudeli deklaratsioon on esitatud maksustamisperioodile järgneva viienda kuu 1. kuupäeva ja seitsmenda kuu 25. kuupäeva vahelisel perioodil, olenemata sellest, kas kohaldatakse Navarra piirkondlikke eeskirju või muid eeskirju. Seega üksuste puhul, kelle maksustamisperiood langeb kokku 2025. kalendriaastaga, kestaks ligikaudne periood 1. maist kuni 25. juulini 2026.

Samuti on ette nähtud kohanemisstsenaarium: kui eelmise eeskirja kohaselt oli „tavapärane” esitamise periood lõppenud enne korralduse jõustumisele järgnevat kahekümne viiendat kalendripäeva (30. aprill 2026), on mõjutatud maksumaksjatel täiendavalt 25 kalendripäeva alates nimetatud jõustumisest oma deklaratsiooni esitama. See mehhanism hoiab ära olukorra, kus korralduse hilinenud kinnitamine jätab mõned maksumaksjad ilma abinõudeta.

Esitluse formaat on üheselt mõistetav: Esildis tuleb esitada elektrooniliselt. kõigi maksumaksjate puhul, olenemata nende tegevuse mahust, järgides artiklis 4 sätestatud üldtingimusi ja artiklis 5 sätestatud menetlust. Paberkandjal või muul füüsilisel viisil esitatud dokumente vastu ei võeta.

S90 elektroonilise esitamise üldtingimused (piirkondlik määrus 36/2026)

Artiklis 4 sätestatakse vormi S90 elektroonilise esitamise kehtivuse põhinõuded. Esiteks peab deklarant omama maksukohustuslase numbrit (NIF)Ilma maksukohustuslase numbrita (NIF) ei ole vormi võimalik esitada.

Teiseks on nõutav, et sellel oleks elektroonilise identifitseerimise, autentimise ja allkirjastamise süsteem Navarra piirkondliku riigikassa poolt aktsepteeritud kvalifitseeritud elektroonilise sertifikaadi alusel. Vastuvõtmist reguleerivad kehtivad digitaalallkirjade ja usaldusteenuste eeskirjad ning volitatud pakkujate ja sertifikaatide loetelu on avaldatud riigikassa veebisaidil (https://hacienda.navarra.es).

Kui deklaratsiooni esitab kolmas isik (nõustaja, asutus, koostööpartner), kes on volitatud tegutsema teiste isikute nimel vastavalt piirkondlikule määrusele 130/2009 väliskoostöölepingute kohta, peab see esitaja ka omama kvalifitseeritud elektroonilist sertifikaati tunnustatud Navarra piirkondliku riigikassa poolt, kellega ta ülekande allkirjastab.

Lisaks peab deklarant või esitaja eelnevalt kasutama abiprogramm Maksudeklaratsiooni faili loomiseks võite kasutada Navarra maksuameti poolt spetsiaalselt vormi S90 jaoks välja töötatud tarkvara või mis tahes muud programmi, mis loob samas vormingus faili. Igal juhul peab faili sisu vastama standardile avaldatud registreerimisdisainilahendused maksuameti veebilehel.

Lõpuks on kohustuslik arvesse võtta Tehnilised kirjeldused (brauseri nõuded, sertifikaadid, vormingud jne), mis on üksikasjalikult kirjeldatud Navarra piirkondliku riigikassa veebisaidil, vastasel juhul võib esitamine ebaõnnestuda. Kui esitamise ajal tuvastatakse vormilisi kõrvalekaldeid, kuvab süsteem ise veateateid, mille maksumaksja peab enne esitamise lõpetamist parandama.

S90 vormi veebis esitamise ja teistelt ametiasutustelt deklaratsioonide koopiate saamise kord

Maakonnakorralduse 36/2026 artikkel 5 kirjeldab samm-sammult, kuidas veebipõhine esitamise protsess Navarra maksuameti väljatöötatud maksuabiprogrammi kasutamisel peab maksumaksja programmis deklaratsiooni täitma, teabe valideerima ja pärast edukat valideerimist selle veebis esitama. Ühes esitamises saab esitada mitu deklaratsiooni, kui need kõik on sama vormi ja perioodi kohta.

Kui edastus on lõppenud, tagastab süsteem kviitungi numberkoos esitamise kuupäeva ja kellaajaga, mis on tõendiks. Hiljem, kui esitamine on kinnitatud ja sisemiselt töödeldud, saab tulemust vaadata maksudeklaratsiooni päringu rakenduses, mis on saadaval aadressil https://hacienda.navarra.es.

Maksumaksjate puhul, kes maksavad makse mitmele maksuhaldurile ja kohaldavad Navarra omast erinevaid eeskirju, esitatakse Navarrale maksudeklaratsioon järgmiselt: fail koos AEAT-le või Baskimaa piirkondlikule maksuametile esitatud deklaratsiooni koopiagaMaksumaksja hoiab seda arvutifaili nõutavas vormingus ja esitab selle Navarra maksuhaldurile Navarra portaalis kättesaadava erimenetluse "Ettevõtte tulumaksu failide esitamine: üldeeskirjad" kohaselt.

Sellisel juhul hõlmab protseduur protsessile juurdepääsu, määruste ja vormi valimist, faili importimist ning lõpuks partii esitamist. Süsteem valideerib deklaratsiooni ja vigade tuvastamise korral kuvab need ekraanil, takistades esitamist kuni nende parandamiseni. Eduka esitamise korral genereeritakse kviitungi number koos kuupäeva ja kellaajaga ning tulemus on saadaval deklaratsiooni päringu rakenduses.

Nende „mitmete” maksumaksjate maksete või tagasimaksete osas viitab korraldus järgmisele: artiklis 7 sätestatud makseviisid, mida käsitletakse allpool.

Lisadokumentatsioon ja põhjendused 2025. aasta S90 mudelis

Artiklis 6 sätestatakse, kuidas maksumaksjad peavad esitama S90 deklaratsioonile lisatud dokumendidNeed, kes peavad lisama dokumente või tõendavaid tõendeid, teevad seda deklareerimisperioodi jooksul, kasutades mis tahes ühtse haldusmenetluse seaduse 39/2015 artiklis 16.4 sätestatud vahendeid (elektroonilised registrid, abibürood, halduspost jne).

S90 deklaratsioonil on konkreetsed lahtrid, mis tähistavad aasta ja registreerimisnumber esitatud dokumentidest. Neid saab kasutada ka deklaratsiooniga seotud vabatahtlike lisadokumentide esitamisest teatamiseks.

Eraldi mainimist väärib Teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni mahaarvamise tõendavad dokumendid nagu on osutatud Navarra piirkondliku ettevõtte tulumaksu seaduse artiklis 61.7. Sellisel juhul esitatakse dokumendid Navarra piirkondliku riigikassa veebisaidil oleva spetsiaalse vormi abil.

Makse- või tagasimakseviisid S90 2025 ja piirkondliku määruse 36/2026 jõustumine

Artikkel 7 reguleerib maksuvõlgade sissenõudmise meetodid See dokument selgitab, kuidas tagastusi töödeldakse, kui S90-vormi isehindamise tulemusel on saldo positiivne. Esiteks tehakse makse otsekorraldusega Navarra maksuametiga koostööd tegeva finantsasutuse kontolt, eeldusel, et maksuperiood langeb kokku kalendriaastaga.

Teiseks on maksmine lubatud läbi Navarra valitsuse maksevärav (https://www.navarra.es/es/tramites/on/-/line/Ingreso-de-cantidades?pageBackId=7565891, vorm P44), tingimusel et finantsasutus, kus otsekorralduse kontot hoitakse, on selle maksevärava liige. Liikmesasutuste nimekirja leiate ametlikult veebisaidilt (https://www.navarra.es/es/hacienda/entidades-bancarias-aptas-para-el-pago).

Kolmandaks, maksmine on kavandatud läbi maksekirja mudel 712Summa tasumiseks osalevas finantsasutuses tuleb kasutada vormi, mille saab alla laadida prindigeneraatori kaudu aadressil https://hacienda.navarra.es/GImpresos/start.aspx. Pangaülekandega maksmine on rangelt välistatud ja see ei ole kehtiv makseviis.

Kui maksudeklaratsiooni tulemusel tehakse tagasimakse, peab maksumaksja deklaratsiooni vastavas osas märkima, üksus ja pangakonto kuhu soovite summa teie kasuks deponeerida.

Lõpuks täpsustatakse korralduses, et See jõustub 30. aprillil 2026.Kuupäev, millest alates jõustuvad nii kinnitatud vorm S90 kui ka selles sisalduvad esitamise ja maksmise eeskirjad. Vormi üksikasjaliku kujundusega lisad on väljavõttest välja jäetud, kuid moodustavad sätte lahutamatu osa.

S90 mudeli teised piirkondlikud tellimused: 2017, 2020, 2022, 2023 ja 2024

Lisaks piirkondlikule määrusele 36/2026 näitavad varasemate aastate S90 eeskirjad eelmise lähenemisviisi jätkumist, kuid koos asjakohased kohandused igal aastal kuna piirkondlikku ettevõtte tulumaksu seadust ja muid eeskirju muudetakse. Need korraldused aitavad nii mõista mudeli ajaloolist arengut kui ka hallata nende aastate hilinenud või korrigeerivaid maksudeklaratsioone.

Näidis S90 perioodideks alates 2017. aastast: piirkondlik määrus 38/2018

La Regionaalne korraldus 38/2018, 13. märts, kinnitab S-90 vormi (sidekriipsuga) maksuperioodideks, mis algavad 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2017. Pidage meeles, et ettevõtte tulumaksu maksukohustuslased peavad esitama deklaratsiooni, maksma maksu ja esitama dokumendid vastavalt regionaalseaduse 26/2016 artiklitele 75 ja 76.

See korraldus põhineb Regionaalne määrus 50/2006 Seoses elektrooniliste, arvuti- ja telemaatikavahendite (EIT) kasutamisega Navarra maksuhalduris rõhutab see, et omandatud kogemuste ja kohustatud isikute nõudmiste põhjal on elektrooniline kanal ainus kehtiv S-90 esitamise süsteem. Navarra maksuhalduri poolt tunnustatud elektroonilise sertifikaadi kasutustingimused on üksikasjalikult kirjeldatud ja veebisaidil avaldatud registreerimisvormid on kehtestatud.

Mudeli sisu kohandub uue raamistikuga. Regionaalne seadus 26/2016 ettevõtte tulumaksu kohta, mis hõlmab selliseid näitajaid nagu varaüksus, laiendab hõlmatust ärilise eesmärgiga tsiviilõiguslikele äriühingutele ja põllumajandusliku ümberkujundamise ettevõtetele, piirab väärtuse languse mahaarvamist, toob sisse muudatusi teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni mahaarvamistes ning reguleerib rangemalt esinduskulusid ja teatud sõidukikulusid.

Ka S-90 mõjud on arvesse võetud Kohtuseadus 16/2017, mis muudab mitmesuguseid makse ja lisab meetmeid, näiteks vähendatakse mittetulunduslike mikroettevõtete maksumäära 19%-ni, laiendatakse naiste spordi reklaami, sponsorluse ja taastuvenergiasse investeerimise mahaarvamisi ning luuakse uus stiimul elektriautode ja laadimisvõrkude soetamiseks.

Esitamise tähtaeg on, nagu ka järgnevates korraldustes, määratud maksuperioodi lõpule järgneva viienda kuu 1. päeva ja seitsmenda kuu 25. päeva vahele, nõudes tasumist maksekirja 712 või muu aktsepteeritud maksevahendi abil ning võimaldades tagasimakset, kui tulemus on maksumaksja kasuks.

Näidis S90 perioodideks alates 2020. aastast: piirkondlik määrus 45/2021

La 12. aprilli piirkondlik korraldus nr 45/2021See reguleerib S90 vormi maksuperioodideks, mis algavad 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2020. See säilitab regionaalse määruse 50/2006 struktuuri ja kinnitab ideed, et elektrooniline esitamine on ainus vastuvõetav meetod, sealhulgas selged viited... registreerimisdisainilahendused saadaval aadressil https://hacienda.navarra.es.

See korraldus kohandab mudelit muudatustega, mis on tehtud Kohtuseadus 29/2019 ja Kohtuseadus 21/2020Muuhulgas muudetakse maksuvähendatavaid kulusid (kasumiosaluse käsitlemine ja selle samastamine dividendidega, teatud omakapitali tootluse piirangud), vaadatakse läbi erakorralise kasumi reinvesteerimise maksuvabastus (välistatakse väärtpaberitesse reinvesteerimise võimalus) ja ümber korraldatakse minimaalse maksustamise arvutamine vastavalt kohaldatavale maksumäärale, säilitades protsendid, kuid muutes sõnastust.

Mahaarvamiste osas laiendatakse teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni mahaarvamist, et see hõlmaks ka SINAI agentidena akrediteeritud teadus- ja arendustegevuse ning innovatsiooni üksuste kulusid, jäetakse välja mängude ja kihlvedudega seotud reklaamimahaarvamised, selgitatakse mõisteid, mis ei kuulu mahaarvamisbaasi, ning lihtsustatakse töökohtade loomise mahaarvamist, kaotades personali hooldusnõuded selle konsolideerimiseks.

Samuti kehtestatakse erakorralisi meetmeid seoses COVID-19 kriis: reinvesteerimise tähtaegade pikendamine artikli 37 lõike 1 alusel, investeeringute erireservi realiseerimisperioodi pikendamine, 30% suurune mahaarvamine väikeettevõtetele digitaalse transformatsiooni ja e-kaubanduse kulude katteks ning taastuvenergiarajatistesse tehtud investeeringute mahaarvamiste üldise 25% piirmäära kaotamine 2020. aastal.

Menetluslikult korratakse sama tähtaega (viienda kuu 1. kuupäevast kuni seitsmenda kuu 25. kuupäevani), elektroonilise esitamise kohustust, maksekorralduse 712 kasutamist maksmiseks ning teiste territooriumide deklaratsioonide koopiate esitamise korra üksikasju arvutifailide kaudu.

Näidis S90 perioodideks alates 2022. aastast: piirkondlik määrus 26/2023

La 4. aprilli piirkondlik korraldus nr 26/2023S90 vorm on heaks kiidetud 2022. maksuaastaks, järgides sama ametlikku kinnitamisprotsessi, kohustuslikku elektroonilist esitamist, tähtaegu ning viiteid registreerimismallidele ja tugitarkvarale. Kuigi kokkuvõtlik tekst ei kirjelda kõiki sisulisi muudatusi, säilitab see Navarra regulatsioone kohaldavate püsivate tegevuskohtade ettevõtte tulumaksu ja mitteresidendist tulumaksu (IRNR) maksumaksjate esitamise kohustuse põhistruktuuri.

Näidis S90 perioodideks alates 2023. aastast: piirkondlik määrus 45/2024

La Regionaalne korraldus 45/2024, 27. märtsSee käsitleb perioode, mis algavad 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2023. Taas rõhutatakse, et vastavalt piirkondlikule seadusele 26/2016 ja piirkondlikule määrusele 50/2006 on esitamine ainult elektrooniline, kohustuslik on elektroonilise sertifikaadi ja abiprogrammi kasutamine.

Seekord kohandub S90 mudel muudatustega, mis on tehtud... Kohtuseadus 36/2022, eriti stiimulite ja mahaarvamiste osas: väikeettevõtete käibe künnist tõstetakse 20 miljoni euroni, säästva arengu ja ringmajanduse projektide jaoks (tuule-, fotogalvaaniliste ja akukomponentide korduskasutamine ja ringlussevõtt, taastuvvesiniku tootmine, vesiniku väärtusahela komponentide tootmine) luuakse uus mahaarvamine, mille protsent on 15% ja piirmäär 15 miljonit eurot ettevõtte ja projekti kohta, vastavalt määruse (EL) 651/2014 eeskirjadele.

See sisaldab ka kontsertidele tehtud investeeringute mahaarvamine Etenduskunstide ja muusika puhul rakendatakse otsekuludele 30% suurust mahaarvamist (ja rahvusvaheliste turneede puhul kuni 40%), mille piirmäär on 500 000 eurot perioodi kohta ja mille ühisrahastus (mahaarvamine pluss toetused) on piiratud 80%-lise mahaarvamisega. Lisaks kehtestatakse 10% suurune mahaarvamine tööandja sissemaksetelt ettevõtte pensioniskeemidesse, mis on seotud töötajatega, kelle sissetulek on alla 27 000 euro, ning erieeskirjad kehtivad juhuks, kui töötasu ületab selle summa.

Erikorra kohaselt eluaseme üürimisega tegelevad üksusedMaksusoodustusi vähendatakse (üldiselt 85%-lt 40%-le ja 90% maksusoodustus asendatakse 85% maksusoodustusega teatud juhtudel sotsiaalkorterite või puuetega inimestele kohandatud eluasemete puhul). Ettevõtluse stiimuleid tugevdatakse (ettevõtlusüksuste maksubaasi suurem vähendamine esimesel kahel aastal positiivse maksubaasiga, ettevõtlusüksustesse tehtud investeeringute mahaarvamiste protsendimäärade ja piirmäärade suurendamine, eriti kui need on uuenduslikud või tegutsevad nutika spetsialiseerumise sektorites). Lisaks pikendatakse negatiivsete maksubaaside tasaarvestamise piiranguid käsitlevat seitsmeteistkümnendat lisasätet 2023. aastani ja kehtestatakse uusi sätteid. spordi sponsorluse stiimulid kooskõlas olemasolevate sotsiaalse, keskkonnaalase ja kultuurilise patronaaži põhimõtetega.

Esitamisperiood jääb viienda kuu esimesest päevast kuni seitsmenda kuu 25. päevani pärast lõppkuupäeva. Pärast korralduse jõustumist antakse maksumaksjatele, kelle tähtaeg oleks varem möödunud, veel 25 kalendripäeva. Makse saab teha maksekviitungi 712 või muu aktsepteeritud meetodi abil ning vajaduse korral tehakse tagasimakseid.

Näidis S90 perioodideks alates 2024. aastast: piirkondlik määrus 39/2025 ja tunnused vastavalt kehtivatele maksumäärustele

La 11. aprilli piirkondlik korraldus nr 39/2025Resolutsiooniga kiidetakse heaks vorm S90 maksuperioodideks, mis algavad 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2024, ja kehtestatakse maksudeklaratsioonide esitamise eeskirjad. Kokkuvõtlikust tekstist selgub, et vormi S90 ettevõtte tulumaksu ja mitteresidendi tulumaksu isedeklaratsiooni esitamiseks püsivatele tegevuskohtadele kiidetakse selleks perioodiks heaks, säilitades sama üldise elektroonilise esitamise ja taotlemise lähenemisviisi Navarrese eeskirjadele alluvate maksumaksjate suhtes.

29. aprillist kuni 5. maini 2025 nädala maksuuudiste bülletään sisaldab lisaks mõningaid S-90 ja 220 mudelite üldised omadused (viimane konsolideerimisrežiimi alla kuuluvate maksugruppide puhul). Märgitakse, et need vormid on nõutavad püsivate tegevuskohtade ettevõtte tulumaksu ja mitteresidendist tulumaksu maksumaksjatelt, samuti konsolideerimisel olevatelt gruppidelt, kelle suhtes kohaldatakse Navarra piirkondlikke eeskirju.

Need, kes maksavad makse mitmele maksuhaldurile ja kelle suhtes kehtivad erinevad eeskirjad, peavad esitama elektrooniliselt faili, mis vastab selle maksuhalduri määratletud registreerimisvormidele, kelle eeskirju kohaldatakse. Kinnitatakse, et Elektrooniline esitamine on kohustuslik kõigile maksumaksjateleisegi teistele administratsioonidele esitatud deklaratsioonide koopiatega tegelemisel.

Mis puutub tähtaega, siis vorm S-90 tuleb esitada, nagu ka varasematel aastatel, perioodi lõppemisele järgneva viienda kuu esimese päeva ja seitsmenda kuu 25. päeva vahel. Kui see tähtaeg langeb enne 25. kalendripäeva pärast 30. aprilli 2025, tuleb deklaratsioon esitada 1 kalendripäeva jooksul pärast seda kuupäeva. Maksugruppide puhul esitab esindusüksus vormi 220 oma individuaalse maksudeklaratsiooni tähtajaks.

Aktsepteeritavad makseviisid on sarnased järgnevate aastate makseviisidega (otsekorraldus, maksevärav, maksekiri, ülekandevõimalus puudub) ning kui tulemuseks on tagasimakse, tuleb deklaratsioonis märkida krediidi pangakonto.

Praktilised juhised veebipõhise abi ja töötlemisprogrammi kasutamiseks

Mõned analüüsitud viited kirjeldavad seda praktilisel viisil S90 mudeli abiprogrammi kasutamise sammudTavaliselt peab maksumaksja klõpsama Navarra maksuameti portaalis nupul või lingil „Töötle“, laadima alla kõik vajalikud moodulid ja käivitama vastava mooduli. Kui programm on juba installitud, tuleb alla laadida ainult moodulid „Uuenda“.

Pärast abiprogrammi installimist pääseb sellele ligi arvuti töölauale loodud ikooni kaudu. Turvalisuse huvides palutakse kasutajal Loo kasutajanimi ja parool hilisemaks juurdepääsuks. Sealt sisestatakse esitaja ja maksumaksja algandmed ning avatakse ettevõtte tulumaksu mudelite loend, et valida vastavalt S90 või 220.

Pärast vormi kõigi osade täitmist ja lõpliku valideerimise tegemist esitatakse vorm elektrooniliselt programmi "Interneti" valiku abil. Selleks esitamiseks on vaja korralikult installitud digitaalset sertifikaati või elektroonilist isikutunnistust, samuti vajalikke tehnilisi komponente (mõnedes vanemates versioonides on mainitud komponente nagu Capicom Internet Exploreri jaoks või Java Runtime ja Java plugin Firefoxi jaoks).

Kui maksudeklaratsioon on esitatud, saab maksumaksja selle kätte. esitatud deklaratsiooni koopia Navarra piirkondliku riigikassa veebisaidil oleva maksudeklaratsioonidega tutvumise võimaluse kaudu. Igal juhul rõhutatakse, et S90 vormi deklaratsioon tehakse ainult veebisilma alternatiivsete isiklike kanaliteta.

See ülevaade erinevatest piirkondlikest eeskirjadest näitab, et vorm S90 on Navarra maksustamise keskne element ettevõtte tulumaksus ja mitteresidendi tulumaksus püsivate tegevuskohtade puhul, millel on väga stabiilne menetluslik alus (kohustuslik elektrooniline esitamine, viienda ja seitsmenda kuu vahel seatud tähtajad, maksekirja 712 ja maksevärava kasutamine), kuid mille tehnilist sisu kohandatakse aasta-aastalt, et kajastada uusi eeskirju mahaarvamiste, valdkondlike stiimulite, hüvitiste piirangute, uute täiendavate maksude ja erikordade, näiteks kultuuri-, spordi- või keskkonnatoetuse kohta.