Kako korak po korak klasificirati imovinu u bilanci

iniciranje » Računovodstvo » Kako korak po korak klasificirati imovinu u bilanci

Razumijevanje kako je imovina klasificirana u bilanci stanja To je jedna od onih stvari koje čine razliku između pukog "obrade brojki" i stvarne financijske kontrole nad tvrtkom. Bilanca nije samo zakonski zahtjev: to je snimak vašeg poslovanja koji vam govori možete li platiti svoje dugove, ulažete li mudro i može li vaša struktura izdržati opterećenje u srednjoročnom i dugoročnom razdoblju.

Imovina uključuje svu robu, prava i resurse. koje tvrtka ima pod svojom kontrolom i od kojih očekuje buduće ekonomske koristi. Unutar bilance, imovina se nalazi s lijeve strane, a obveze i kapital s desne. Poznavanje ispravnog poredanja svake stavke imovine - prema njezinoj likvidnosti, funkciji i dospijeću - ključno je za dobro prezentiranu bilancu i za osiguranje da su informacije koje ona pruža zaista korisne za donošenje odluka.

Što je imovina u bilanci i kako se uklapa u financijsku strukturu?

U računovodstvu, imovina je skup dobara i prava (i drugi kontrolirani resursi) koje tvrtka posjeduje i koji se mogu pretvoriti u gotovinu ili kasnije generirati prinos. Ne mora se raditi samo o gotovini: stroj, patent ili nepodmirena faktura također su imovina.

Imovina se pojavljuje na lijevoj strani bilance. To se uspoređuje s obvezama i kapitalom, koji su prikazani s desne strane. Dok obveze i kapital pokazuju izvor financiranja (odakle novac dolazi: partneri, banke, dobavljači itd.), imovina pokazuje kako je taj novac uložen: nekretnine, oprema, zalihe, potraživanja, gotovina itd.

Osnovna jednadžba bilance je vrlo jednostavna: Imovina = Kapital + ObvezeDrugim riječima, sve što tvrtka posjeduje financirano je ili vlastitim resursima (kapital i rezerve) ili vanjskim resursima (dug i obveze). Razlika između ukupne imovine i ukupnih obveza rezultira neto vrijednošću.

Za prikaz bilance stanja, imovina je poredana prema stupnju likvidnosti.Imovina je navedena od najmanje do najlikvidnije. Najmanje likvidne stavke (poput zemljišta i zgrada) navedene su prve, a najlakše konvertibilna imovina, poput stanja na bankovnim računima i gotovine, navedena je posljednja. S druge strane, obveze su navedene prema dospijeću, počevši od dugoročnih stavki (kapital) i završavajući s kratkoročnim obvezama.

Uz kriterij likvidnosti, propisi razlikuju kratkotrajnu i dugotrajnu imovinu.koristeći jednogodišnje razdoblje od datuma zatvaranja fiskalne godine kao referencu. Ova razlika je temeljna za tumačenje financijske ravnoteže tvrtke i njezine sposobnosti podmirivanja neposrednih plaćanja.

Kratkotrajna i dugotrajna imovina: kriteriji vremenske klasifikacije

Glavna podjela imovine u bilanci je na tekuću (ili optjecajnu) i netekuću (ili fiksnu) imovinu.Ovaj kriterij temelji se na očekivanom vremenu potrebnom da se svaka stavka pretvori u novac, potroši ili realizira unutar operativnog ciklusa tvrtke.

Dugotrajnom imovinom smatra se svaka imovina čija se realizacija ili prodaja očekuje u razdoblju duljem od godinu dana. od datuma zatvaranja financijske godine. Ako je razdoblje jednako ili kraće od jedne godine, klasificira se kao kratkotrajna imovina. Ovaj vremenski prag koriste Opći računovodstveni plan i MSFI-ji za klasifikaciju bilance.

Ova privremena klasifikacija također utječe na određene hibridne igre, kao što su krediti kupcima ili financijska ulaganja, koja mogu imati i kratkoročne i dugoročne komponente. U tim slučajevima, stanje se raščlanjuje na dva odvojena retka: jedan unutar dugotrajne imovine (dospijeće dulje od jedne godine) i drugi unutar kratkotrajne imovine (dospijeće unutar sljedećih dvanaest mjeseci).

U slučaju dugotrajne imovine namijenjene prodajiKada tvrtka odluči prodati određenu imovinu i ona ispunjava regulatorne zahtjeve (visoka vjerojatnost prodaje u razumnom roku), ona se reklasificira u određenu kategoriju. U tom trenutku, prestaje se amortizirati i prikazuje se odvojeno od ostatka imovine, bez kompenzacije s povezanim obvezama.

Ispravno razlikovanje struja od nestruja To je ključno za analizu likvidnosti, jer tvrtka može imati veliki volumen imovine, ali ako je većinu njih teško realizirati u kratkom roku, može imati ozbiljnih problema s podmirivanjem svojih neposrednih dugova.

Dugotrajna ili fiksna imovina: stabilan temelj tvrtke

Dugotrajna imovina uključuje stavke koje će ostati u društvu dulje od godinu dana. i koji se kontinuirano koriste za proizvodnju robe ili pružanje usluga. Ovdje nalazimo ono što se tradicionalno naziva fiksnom imovinom.

Stalna imovina uključuje materijalnu, nematerijalnu, nedovršenu i financijsku imovinu.Svima im je zajednička jedna karakteristika: nisu namijenjeni prodaji u uobičajenom poslovanju, već da služe kao dugoročna podrška poslovanju.

Materijalna imovina uključuje zemljište, zgrade, strojeve, namještaj i ostalu fizičku imovinu potrebni za aktivnost. Početno se evidentiraju po nabavnoj cijeni ili proizvodnim troškovima, a osim zemljišta, koje se ne amortizira, ostalo se amortizira periodičnim amortizacijama koje odražavaju njihovo habanje i gubitak vrijednosti.

Stalna imovina u izgradnji uključuje investicije koje još nisu spremne za upotrebu, kao što su radovi u izgradnji, instalacije koje se sastavljaju ili strojevi koji čekaju puštanje u rad. Nakon dovršetka, reklasificiraju se u konačni naslov materijalne ili nematerijalne dugotrajne imovine.

Nematerijalna dugotrajna imovina obuhvaća nematerijalnu imovinuTo uključuje imovinu kao što su patenti, zaštitni znakovi, autorska prava, razvoj softvera, goodwill koji proizlazi iz poslovnog spajanja i, u nekim slučajevima, izdaci za istraživanje i razvoj koji ispunjavaju uvjete za kapitalizaciju. Ta se imovina također amortizira, osim u određenim slučajevima s neograničenim vijekom trajanja, i podliježe testiranju umanjenja vrijednosti.

Financijska dugotrajna imovina ili dugoročna financijska ulaganja Odražava udjele u drugim tvrtkama, kredite odobrene tvrtkama u grupi ili trećim stranama i druge financijske instrumente koje tvrtka drži s namjerom trajnosti. Njegova svrha može biti strateška (kontrola, značajan utjecaj) ili samo dugoročna profitabilnost.

Jedna stavka koja je dobila na važnosti posljednjih godina je "odgođena porezna imovina".To uključuje porezne olakšice koje proizlaze iz odbitnih gubitaka ili privremenih razlika. U praksi, to predstavlja sposobnost tvrtke da smanji svoje buduće porezno opterećenje zahvaljujući negativnim rezultatima ili prethodnim prilagodbama, pod uvjetom da se procjenjuje da će u nadolazećim godinama ostvariti dovoljnu dobit.

Ključni aspekti pri analizi dugotrajne imovine u bilanci

Prilikom pregleda dugotrajne imovine tvrtke, preporučljivo je ići dalje od brojki. i procijeniti u kojoj je mjeri ta imovina zaista korisna i ispravno procijenjena. Nije sve što je navedeno kao dugotrajna imovina istu ekonomsku težinu ili stratešku važnost.

Prvo se moramo zapitati o funkcionalnosti imovine.jesu li izravno i nužno povezani s aktivnošću ili postoji neposlovna imovina (na primjer, nekretnine ili vozila koja se ne koriste u poslovanju). Potonje može predstavljati dodatni trošak održavanja i poreza bez doprinosa operativnoj vrijednosti.

Također je važno usporediti knjigovodstvenu vrijednost s drugim referentnim vrijednostima.kao što su tržišna vrijednost, trošak zamjene ili ekonomska vrijednost koju doprinose. U vrijeme recesije, na primjer, mnoga opipljiva imovina na tržištu vrijedi mnogo manje od svoje knjigovodstvene vrijednosti, što može zahtijevati priznavanje gubitaka od umanjenja vrijednosti.

Razina akumulirane amortizacije u usporedbi s povijesnim troškom imovine Omogućuje zaključiti obnavlja li tvrtka svoju opremu adekvatno. Na primjer, imovina od 1.000.000 € s akumuliranom amortizacijom od 400.000 € sugerira da je ciklus zamjene razumno u skladu s planom, dok amortizacija od 800.000 € može ukazivati ​​na to da se obnova odgađa i da će uskoro biti potrebna značajna ulaganja.

Još jedno osjetljivo pitanje je kapitalizacija rada koji obavlja sama tvrtka. za svoju dugotrajnu imovinu, koja se u računu dobiti i gubitka odražava kao "obavljeni rad za dugotrajnu imovinu". Iako propisi dopuštaju ovaj tretman, preporučljivo ih je detaljno analizirati, jer mogu povećati dobit i utjecati na izračun novčanog toka ako je iznos značajan.

Konačno, imovina pod financijskim leasingom ili zakupom Ovo zahtijeva zasebnu raspravu. Iako pravno nisu u vlasništvu tvrtke tijekom trajanja ugovora, tretiraju se kao imovina bilance s odgovarajućim dugom. Obično se koriste u porezne i financijske svrhe, a glavnica i financijski trošak transakcije navedeni su u odjeljku o dugotrajnoj imovini.

Tekuća imovina: ostvariva i dostupna

Tekuća imovina, koja se naziva i opticajna imovina, uključuje sve elemente za koji se očekuje da će se pretvoriti u gotovinu, prodati ili potrošiti unutar maksimalnog razdoblja od jedne godine, unutar okvira normalnog operativnog ciklusa tvrtke. Predstavlja "mišić" likvidnosti za svakodnevno poslovanje.

Tekuća imovina može se podijeliti u tri glavne kategorije: dioniceizvedivo i dostupnoSvaki od njih ispunjava drugačiju funkciju unutar ciklusa naplate i plaćanja tvrtke te je ključan za osiguravanje da dnevne aktivnosti nisu blokirane.

Zalihe se sastoje od sirovina, nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda.U tvrtkama s dugim proizvodnim ciklusima (duljim od jedne godine), određene stavke nedovršene proizvodnje ili gotovih proizvoda mogu se eksplicitno raščlaniti na kratkociklusne i dugociklusne, tako da bilanca bolje odražava vrijeme njihovog dovršetka.

Unovčiva imovina prvenstveno uključuje prava na naplatu: potraživanjaPotraživanja od kupaca, nepodmireni računi, kratkoročni krediti i ostala potraživanja su imovina koja bi se trebala pretvoriti u gotovinu u relativno kratkom roku, pod uvjetom da je upravljanje naplatom adekvatno i da ne dođe do značajnih neizvršenja obveza.

U slučaju kredita klijentima s rokom dospijeća duljim od jedne godineRačunovodstveni standardi zahtijevaju odvajanje kratkoročnog od dugoročnog dijela. Dio koji dospijeva u sljedećih dvanaest mjeseci prikazuje se kao kratkotrajna imovina, dok se ostatak evidentira kao dugoročna potraživanja u dugotrajnoj imovini.

Raspoloživo se odnosi na gotovinu u blagajni i stanje na bankovnom računuTo je najlikvidniji resurs tvrtke, onaj koji joj omogućuje podmirivanje trenutnih plaćanja bez potrebe za prodajom imovine ili pribjegavanjem dodatnom financiranju, te jedan od ključnih pokazatelja vrlo kratkoročne likvidnosti.

Sveukupno, zbroj ostvarive i raspoložive imovine često se naziva tekućom imovinom. i koristi se za izračun koeficijenata likvidnosti koji se široko koriste u financijskoj analizi, kao što su koeficijent tekuće likvidnosti (tekuća imovina / tekuće obveze) ili test likvidnosti, koji isključuje zalihe jer su manje likvidne.

Od stvarne imovine do financijske imovine: vrste i tretman

Ponekad se pravi razlika između stvarne (ili opipljive) imovine i financijske imovineRealna imovina sastoji se od fizičke imovine (nekretnine, vozila, strojevi, roba itd.), dok je financijska imovina vrijednosni papiri ili prava koja daju imatelju pravo na primanje novčanih tokova u budućnosti (dionice, obveznice, depoziti, potraživanja itd.).

Financijska imovina karakterizira se pravom na naplatu za imatelja i obvezu plaćanja za izdavatelja. Drugim riječima, ono što je imovina za tvrtku koja kupuje vrijednosni papir postaje obveza za izdavatelja. Cilj je usmjeriti resurse od onih s viškom likvidnosti prema onima kojima je potrebno financiranje, u zamjenu za povrat.

Unutar financijske imovine postoji više kategorijaTo se kreće od same gotovine, oročenih depozita, obveznica, zadužnica i drugih instrumenata s fiksnim prihodom, do dionica fondova, dionica koje kotiraju na burzi ili odobrenih kredita. Njihova računovodstvena klasifikacija (drži se za trgovanje, po amortiziranom trošku, fer vrijednosti itd.) ovisi o poslovnom modelu i primjenjivim propisima.

Materijalna imovina je obično manje likvidna od financijske imovine.Prodaja industrijske zgrade ili službenog vozila općenito je sporija i složenija od prodaje bloka javno trgovanih dionica putem investicijske platforme. Ova razlika u likvidnosti ključna je pri planiranju potreba za novčanim tokom.

U bilanci se financijska ulaganja mogu pojaviti i u dugotrajnoj i u kratkotrajnoj imovini.Prema očekivanom razdoblju držanja, ona koja su namijenjena dugoročnom držanju ili su povezana sa stabilnim udjelima klasificiraju se kao netekuća; ona koja se drže za trgovanje ili se očekuje da će se prodati u kratkom roku klasificiraju se kao kratkoročna.

Kapital, obveze i njihov odnos prema imovini

Na desnoj strani bilance nalaze se kapital i obvezeTo objašnjava podrijetlo resursa kojima je financirana imovina. Dok imovina pokazuje namjenu novca (što je kupljeno ili generirano), obveze i kapital pokazuju odakle ta sredstva dolaze.

Neto vrijednost uključuje temeljni kapital, premiju na dionice, rezerve i zadržanu dobitkao i određene specifične stavke, kao što su prilagodbe za promjene vrijednosti, određene razlike u konverziji te nepovratne potpore, donacije i nasljedstva. Kada postoji temeljni kapital ili premija dionica koji čekaju registraciju u Registru trgovačkih društava, mogu se privremeno evidentirati kao financijska obveza do registracije.

Obveze se dijele na dugoročne (nekratkoročne) i tekuće (kratkoročne).Slijedeći vrlo sličan kriterij kao onaj koji se primjenjuje na imovinu. Dugoročne obveze uključuju, na primjer, zajmove i kredite s dospijećem duljim od jedne godine, izdane dužničke vrijednosne papire i druge dugoročne financijske obveze.

Tekuće obveze uključuju dugove i obveze koje dospijevaju u roku kraćem od godinu dana, kao što su dobavljači, razni vjerovnici, kratkoročni krediti, dugovi prema Poreznoj upravi i Zavodu za socijalno osiguranje itd. Kada postoje dugovi s dobavljačima ili drugim ugovornim stranama čiji rok dospijeća prelazi godinu dana, obvezno je raščlaniti kratkoročni i dugoročni dio, baš kao što se to radi s kupcima.

Postoje i takozvani „dugovi s posebnim karakteristikama“Financijski instrumenti koji, iako se evidentiraju kao obveze, mogu imati značajne implikacije prema drugim računovodstvenim standardima zbog svojih specifičnih karakteristika. U tim slučajevima obično se stvara poseban odjeljak unutar kratkoročnih i dugoročnih obveza, u kojem se njihove karakteristike detaljno opisuju u bilješkama uz financijske izvještaje.

Zbroj kapitala i obveza u potpunosti financira imovinuStoga je analiza desne strane bilance jednako važna kao i pregled lijeve. Višak kratkoročnih obveza u usporedbi s oskudnom tekućom imovinom znak je financijskog naprezanja, dok zdrava rezerva kapitala i dugoročnog duga obično ukazuje na veću stabilnost.

Obveze se dijele na dugoročne (nekratkoročne) i tekuće obveze (u kratkom roku)Slijedeći vrlo sličan kriterij kao onaj koji se primjenjuje na imovinu. Dugoročne obveze uključuju, na primjer, zajmove i kredite s dospijećem duljim od jedne godine, izdane dužničke vrijednosne papire i druge dugoročne financijske obveze.

Postoje i takozvani „dugovi s posebnim karakteristikama“Financijski instrumenti koji, iako se evidentiraju kao obveze, mogu imati značajne implikacije prema drugim računovodstvenim standardima zbog svojih specifičnih karakteristika. U tim slučajevima obično se stvara poseban odjeljak unutar kratkoročnih i dugoročnih obveza, u kojem se njihove karakteristike detaljno opisuju u bilješkama uz financijske izvještaje.

Klasifikacija imovine prema MSFI-ima i uobičajene pogreške

Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (MSFI) Mnogi kriteriji za priznavanje, mjerenje i prikaz imovine standardizirani su globalno, posebno u zemljama koje su ih službeno usvojile, poput Kolumbije i Europske unije s lokalnim prilagodbama.

Prema IFRS-ima, imovina se priznaje kada je vjerojatno da će generirati buduće ekonomske koristi. i njegova se vrijednost može pouzdano izmjeriti. Ova se definicija odnosi na financijsku imovinu, kao i na nekretnine, postrojenja i opremu te nematerijalnu imovinu, sa specifičnim nijansama u svakom standardu.

U području financijske imovine, MSFI-ji razlikuju različite kategorije ovisno o poslovnom modelu: držano za trgovanje, po amortiziranom trošku, po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak ili ostali sveobuhvatni prihod itd. Njihova pogrešna klasifikacija može iskriviti financijske izvještaje i percepciju rizika i profitabilnosti.

Klasična greška je miješanje tekuće imovine s dugotrajnom imovinomNa primjer, evidentiranjem zaliha ili dugoročnih potraživanja pod pogrešnim naslovom. To iskrivljuje analizu likvidnosti i može dati lažan dojam o kratkoročnoj platežnoj sposobnosti tvrtke.

Druga uobičajena pogreška je neredovito provjeravanje propadanja imovinei opipljivu i nematerijalnu imovinu. MSFI zahtijeva testiranje umanjenja vrijednosti kada postoje naznake gubitka vrijednosti, a ako se to ne učini, to može dovesti do napuhanih bilanci i neugodnih iznenađenja kada se amortizacija konačno prizna.

Također je uobičajeno praviti pogreške u klasifikaciji operativne i neoperativne imovine.Prvi su izravno povezani s generiranjem prihoda (objekti, proizvodni strojevi, upravljački softver, dostavna vozila…), dok oni neoperativni nisu dio osnovne djelatnosti (na primjer, neiskorištena parcela ili nekretnina iznajmljena trećim stranama).

Razlikovanje operativnih i neoperativnih faktora pomaže u boljem tumačenju profitabilnostibudući da nije isto postići pozitivan rezultat zahvaljujući imovini koja se svakodnevno koristi u aktivnosti kao i postići ga povremenim kapitalnim dobicima od nebitne imovine ili iznimnim financijskim prihodima.

Ravnoteža između imovine i obveza: financijsko zdravlje tvrtke

Bilanca ne samo da navodi imovinu i obveze, već omogućuje i procjenu solventnosti i financijske ravnoteže.Jedan od ključnih je da kratkotrajna imovina premašuje kratkotrajne obveze, što ukazuje na to da tvrtka može lako ispuniti svoje kratkoročne obveze.

Ako ukupna imovina premašuje obveze, neto vrijednost je pozitivna. A tvrtka je, u načelu, u solidnoj financijskoj poziciji. Kada se dogodi suprotno, i obveze premaše imovinu, nastaju problemi s solventnošću koji mogu dovesti do problema s likvidnošću, restrukturiranja ili čak stečajnog postupka.

Sastav imovine određuje strategije financiranjaStruktura koja se uvelike oslanja na fiksnu imovinu i ima malo obrtnog kapitala zahtijeva pažljivo praćenje novčanog toka i često zahtijeva vanjsko financiranje za pokrivanje operativnih potreba. Suprotno tome, visoko likvidna imovina nudi veću fleksibilnost, ali može odražavati neučinkovitu alokaciju resursa ako se previše gotovine drži neiskorišteno.

Kako bi održale ravnotežu, mnoge tvrtke provode politike poput prodaje neosnovne imovine. (na primjer, nedovoljno iskorištene nekretnine ili višak vozila) kako bi se oslobodila likvidnost, ponovno pregovaranje o dugovima radi produljenja rokova ili korištenje specifičnih financijskih instrumenata koji poboljšavaju profil dospijeća.

Također je bitno kontrolirati fiksni troškovi i varijable i pretvoriti, gdje je to moguće, varijabilne troškove u predvidljivije (putem ugovora o održavanju, najma itd.), što olakšava financijsko planiranje i smanjuje volatilnost rezultata.

Kratkoročno, srednjoročno i dugoročno financijsko planiranje uvijek se temelji na analizi bilance., novčanog toka i od prihodi i rashodiSamo uz zajedničko razumijevanje o tome kako se imovina ponaša, kako se financira i kako generira prinose mogu se donositi koherentne odluke u vezi s ulaganjem, zaduživanjem i raspodjelom dobiti.

Pravilno klasificiranje imovine u bilanci nije puka računovodstvena formalnost.Umjesto toga, to je bitan alat za razumijevanje imovine tvrtke, utvrđivanje koji se dio može brzo pretvoriti u gotovinu, koji je dio vezan za dugoročne obveze i kako se sve to odnosi na njezine dugove i kapital. Dobro strukturirana bilanca olakšava komunikaciju s investitorima, bankama i partnerima te omogućuje pravovremeno prepoznavanje prilika za rast i rizika koji bi mogli ugroziti kontinuitet poslovanja.