Adókötelezettség: teljes körű útmutató szabályozásokkal, típusokkal és példákkal

kezdeményezés » Számvitel » Adókötelezettség: teljes körű útmutató szabályozásokkal, típusokkal és példákkal

Ahhoz, hogy teljes mértékben megértsük, mi az adókötelezettség Kerülje el az adóhatósággal kapcsolatos meglepetéseket, és tartsa be a szabályokat felesleges fejfájás nélkül. Spanyolországban az adók alkalmazásából eredő kötelezettségek, jogok és hatáskörök az általános adótörvény (LGT) által meghatározott adójogi viszonyként vannak strukturálva. A gyakorlatban ez a kapcsolat magyarázza meg, hogy miért fizetünk adót, milyen eljárásokat kell követnünk, és hogyan hangolódik össze minden az adóhatósággal.

Ebből a kapcsolatból fakadnak anyagi és formai kötelezettségekvalamint garanciákat az adófizető számára. Ezenkívül bizonyos kötelezettségeket az adókezelési és -ellenőrzési eljárások általános szabályzata (RGAT) határoz meg, amely részletezi az olyan kérdéseket, mint a számviteli nyilvántartások vezetése, az adóazonosító szám (NIF) használata, a harmadik felekkel folytatott tranzakciókról nyújtandó információk, valamint a pénzügyi számlák jelentése. Ez az útmutató összegyűjti és rendszerezi az összes információt., valós példákkal, így gyors áttekintést kaphat, és összehasonlíthatja az egyes koncepciókat a vonatkozó szabályozásokkal.

Mi az adókötelezettség, és hogyan illeszkedik az adójogviszonyba?

Az adójogi törvény 17. cikke kimondja, hogy az adójogi viszony magában foglalja kötelezettségek, kötelességek, jogok és hatáskörök az adók alkalmazásából eredő. Ebből ered például a tartozás megfizetésének fő kötelezettsége, de a nyilatkozattételi vagy dokumentációmegőrzési kötelezettség is, valamint olyan kulcsfontosságú jogok, mint a tájékoztatás vagy a közigazgatási segítségnyújtás igénybevétele.

Anyagi szempontból a fő adókötelezettség célja, hogy az adókvóta befizetéseamelynek létrejötte az adóköteles esemény bekövetkezéséhez és annak keletkezéséhez kapcsolódik. Ezzel párhuzamosan léteznek nem pénzügyi (formális) kötelezettségek, amelyek az adók alkalmazásának eljárásait támogatják: adminisztráció, ellenőrzés és beszedés. A kulcs a fizetés és a cselekvés közötti egyértelmű különbségtétel helyesen betartani.

Alapelemek: alanyok, adóköteles esemény, alap, típus és tartozás

Minden adókötelezettségben van egy aktív alany (aki követeli az adót, általában az állam, az autonóm közösségek vagy a helyi szervezetek) és egy passzív alany (kinek kell megfelelnie, természetes vagy jogi személynek). Ez az operatív kapcsolat jelenti a kifizetéseket, a nyilatkozatokat és az információkat.

El adóköteles esemény Ez az a jogi követelmény, amelynek teljesülése esetén adófizetési kötelezettség keletkezik (LGT 20. cikk). Gondoljunk csak az ÁFA-köteles áruk értékesítésére, a társasági adó szempontjából nyereség elérésére vagy a személyi jövedelemadó-köteles jövedelem megszerzésére: amikor ezek az események bekövetkeznek, keletkezik a fő adókötelezettség.

El eredményszemléletű Ez a pontos pillanat jelöli azt a pillanatot, amikor az adóköteles esemény bekövetkezettnek tekintendő, és következésképpen a főkötelezettség keletkezik (LGT 21. cikk). Nem mindig esik egybe a fizetéssel; ez az időpont határozza meg, hogy mikor keletkezik a tartozás.

A számszerűsítéshez abból indulunk ki, hogy adó alap (az adóköteles esemény mérése vagy értékelése) és egy típus vagy arány (százalék vagy fix összeg). Az eredmény az egyes adók szerinti korrekciók és levonások után a adótartozás belépni.

Anyagi adókötelezettségek

Az LGT számos gazdasági jellegű kötelezettséget tartalmaz. Az első a fő adókötelezettségamely az adótörvény szerint meghatározott összeg megfizetéséből áll. Lényeges fogalmak kapcsolódnak hozzá:

• A adóköteles esemény (LGT 20. cikk): Ez a törvény által az egyes adókra vonatkozóan meghatározott költségvetés. Ennek a felmerülése keletkezteti a fő kötelezettséget. • A következők tekintetében: eredményszemléletű (LGT 21. cikk): meghatározza a születés időpontját. • A következők tekintetében: Mentesség és felelősségmentességBár mindkettő elkerüli a fizetést, mégsem ugyanaz. A mentesség feltételezi, hogy az adóköteles esemény bekövetkezett, de egy szabály előírja, hogy bizonyos esetekben a kötelezettség nem keletkezik; ezzel szemben a kötelezettségmentesség esetén a körülmények nem tartoznak az adóköteles esemény fogalmába, azaz negatívan behatárolják annak hatályát.

Kötelesség is van arra, hogy számlára történő fizetések (LGT 23. cikk): előlegfizetések, amelyek megfelelhetnek a kötelezett fél által fizetett részletfizetéseknek, visszatartásoknak vagy előlegfizetéseknek. Az egyes adótörvények kritériumokat állapíthatnak meg ezen kifizetések végső adókötelezettségből való levonására.

az az adóból eredő magánszemélyek közötti kötelezettségek (az LGT 24. cikkelye) az adófizetők között jogszerűen biztosított következményekért, visszatartásért vagy előlegfizetésért fizetendő adóhoz kapcsolódó juttatások.

Végül ott vannak a járulékos adókötelezettségek (az LGT 25. cikke), pénzbeli jellegű, és egy másik adókötelezettséghez kapcsolódik: késedelmi kamat, késedelmi pótlék és a végrehajtási időszakra vonatkozó pótlék. Ezek nem minősülnek adóbírságnak.

Formális adókötelezettségek: hatály és korlátok

Az LGT 29. cikkelye formálisnak határozza meg a következőket: nem vagyoni kötelezettségek Az adó- vagy vámrendeletek által kivetett adók, amelyek az adóalkalmazási eljárásokkal kapcsolatosak. Ez nem egy teljes lista: minden adótörvény új kötelezettségeket állapíthat meg.

Ezek a hivatalos kötelezettségek végrehajthatók a kezelési, ellenőrzési és begyűjtési eljárásokEzzel szemben a szankcionálási eljárásban nincs hasonló együttműködési kötelezettség, mivel a büntetőjogi szférában érvényesülőkhöz hasonló garanciák érvényesek. Ez az árnyalat fontos megérteni, hogy mit és mikor kérhet az Önkormányzat.

Továbbá az Általános Adótörvény (LGT) 70.1. cikke hangsúlyozza, hogy a kötelezett fél egyéb lényeges kötelezettségeihez kapcsolódó formai kötelezettségek csak akkor követelhetők, ha nem írt fel a jog az utóbbi meghatározására, kivéve, ha helyénvaló fenntartani az információk megőrzésére vagy szolgáltatására vonatkozó kötelezettséget harmadik felek kötelezettségeinek biztosítása érdekében a kereskedelmi időszakokban.

Az adminisztráció is támogatja hivatalos kötelességek amelyek az adófizetők jogaiba és garanciáiba fektethetők át (LGT 30. cikk): tájékoztatási, segítségnyújtási, igazolási kötelezettség stb. Az Adófizetők Védelmi Tanácsa biztosítja a megfelelést, és valójában az LGT 227.1. cikke fellebbezhetőnek tekinti azokat a törvényeket, amelyek kötelezettséget állapítanak meg.

Az RGAT szerinti hivatalos kötelezettségek alapvető jegyzéke

Az RGAT Részletesen ismerteti ezen kötelezettségek tartalmát. Az adófizetőknek különösen a következőket kell tenniük:

• Jelenlegi népszámlálási nyilatkozatok Azok, akik Spanyolországban üzleti vagy szakmai tevékenységet vagy műveleteket végeznek vagy fognak végezni, vagy akik forrásadóköteles jövedelmet fizetnek.
• Kérje és használja a Adószám az adóvonzatokkal kapcsolatos ügyeikben (RGAT 18. cikk). Az NIF az AEAT, a DNI vagy azzal egyenértékű külföldiek számára kiállított hivatalos okmánnyal akkreditált.
• Jelenlegi önértékelések, nyilatkozatok és közlemények időben.
• Hordozd és tartsd számviteli könyvek és nyilvántartásokvalamint olyan programok, fájlok és kódolórendszerek, amelyek lehetővé teszik az adatok értelmezését számítógépes rendszerek használatakor, szükség esetén megkönnyítve azok olvasható formátumba konvertálását.
• megőrzésére a programok és fájlok másolatai amelyek elektronikusan benyújtott pénzügyi kimutatásokat és nyilatkozatokat generálnak.
• Kiadás és kézbesítés bankjegyek vagy helyettesítő dokumentumokat, és őrizze meg az adókötelezettségeivel kapcsolatos számlákat és nyugtákat.
• Hozzájárulás az adminisztrációhoz könyvek, feljegyzések, dokumentumok és információk adóvonzatokkal saját maga vagy harmadik felek számára, szükség esetén számítógépes formátumban is.
• Megkönnyíteni ellenőrzés és hitelesítés adott esetben adminisztratív.
• Szállít számlák levonásának és kifizetésének igazolásai az e fogalmak hatálya alá tartozó jövedelem kedvezményezettjeire.
• A benne foglalt kötelezettségek teljesítése érdekében vámszabályok amikor alkalmazható.

A pénzügyi nyilvántartási könyvek (RGAT 29. cikk), amennyiben az egyes adók szabályozása előírja, azokat meg kell őrizni és megfelelően kell tárolni, lehetőleg az adóhatóság székhelyén. A tranzakciókat a végrehajtásuktól vagy a kapcsolódó dokumentáció kézhezvételétől számított három hónapon belül, de minden esetben a vonatkozó adóbevallás benyújtási határideje előtt kell nyilvántartásba venni. A könyvelési könyvek adókönyvként is szolgálhatnak ha megfelelnek a szabályozási követelményeknek.

Harmadik felekkel folytatott tranzakciók nyilatkozata és szabályozási frissítések

Az RGAT előírja, hogy sok szervezetnek kelljen biztosítania éves tájékoztatás harmadik felekkel folytatott tranzakciókról (31. cikk). Ide tartoznak azok, akik üzleti vagy szakmai tevékenységet végeznek (természetes vagy jogi személyek), a tulajdonosok közösségei és a magánjogi szervezetek vagy társadalmi jellegű intézmények az üzleti tevékenységen kívüli felvásárlásokkal kapcsolatban, a hatóságok és a közszféra szervezetei, a pártok, a szakszervezetek és az üzleti szövetségek. Közigazgatások Minden egyes ágazatra külön adóazonosító számmal, vagy a csoport egészére vonatkozóan kell bevallást tenniük.

Azoknak a szervezeteknek is jelentést kell tenniük, amelyek tagjaik, társult vállalkozásaik vagy szakmai szövetségeik nevében szednek be kifizetéseket. díjak, szellemi tulajdonjogok vagy szerzői jogokEzzel párhuzamosan számos közigazgatásnak bele kell foglalnia a nyilatkozatba a költségvetéséből odaítélt támogatásokat, segélyeket vagy vissza nem térítendő támogatásokat.

Azoknak, akik Spanyolországban bejegyzett székhely, állandó telephely vagy állandó telephely nélkül végeznek tevékenységet, nem kell éves adóbevallást benyújtaniuk (RGAT 32. cikk) adóügyi székhely belföldi területen belül (vagy jövedelemadó-elszámolás alatt álló, Spanyolországban nem jelen lévő szervezetek); természetes személyek és jövedelemadó-elszámolás alatt álló szervezetek, amelyek személyi jövedelemadójuk után jövedelemadót fizetnek objektív becslés és az egyszerűsített szabályozás szerinti áfa esetében mezőgazdasági/állattenyésztési/halászati ​​vagy azzal egyenértékű felár (kivéve a számlázott tranzakciókat); azok, akik harmadik féllel nem haladják meg a 3.005,06 euró az adott évben (vagy 300,51 euró, ha harmadik felek nevében bizonyos jogokat szereznek be); azok, akik kizárólag olyan műveleteket végeztek, amelyekre nem vonatkozik a bevallási kötelezettség; valamint a HÉA és a A Kanári-szigetek gazdasági és költségvetési rendszereAz RGAT 32. cikkét módosították, a 36. cikket pedig törölték, mindkettő 2019.01.01-jétől hatályos.

Como ágazati innovációA turisztikai célú lakáshasználat átruházásáról bejelentési kötelezettség áll fenn, a vonatkozó szabályozásban meghatározott feltételek szerint.

Pénzügyi információk, számlák, kölcsönök és pénzmozgások

Az RGAT 37. cikke kötelezi a hitelintézeteket és a banki vagy hitelügyletekben részt vevő egyéb szervezeteket, hogy benyújtsanak egy éves adatszolgáltatás az összes, Spanyolországon belüli vagy kívüli telephelyükön megnyitott számláról. Külföldi számlák kezelése esetén nincs jelentési kötelezettség a Spanyolországban állandó telephellyel nem rendelkező nem rezidensekről.

Az információk tartalmazzák a teljes azonosítás A jelentésnek tartalmaznia kell a számlatulajdonosok, a jogosult felhasználók vagy a kedvezményezettek nevét és adóazonosító számát (NIF), a december 31-i egyenleget és az elmúlt negyedév átlagos egyenlegét, a vonatkozó miniszteri rendeletben meghatározott egyéb adatok mellett. Ez a kötelezettség kiterjed a folyószámlákra, megtakarítási számlákra, lekötött betétekre, hitelszámlákra és minden más típusú számlára. még akkor is, ha nincs jutalék vagy levonásAz érintett személyek azonosítása azokra vonatkozik, akiket az év bármely szakaszában érintett a változás.

Az RGAT 37a. cikke a kölcsönös segítségnyújtás keretében előírja a következőket: pénzügyi intézmények Pénzügyi számlákra vonatkozó nyilatkozat benyújtása, amelyben meg kell jelölni a tulajdonost vagy az ellenőrzést gyakorló személyek lakóhelyét vagy adott esetben állampolgárságát. kellő gondosság A tájékoztatás részleteit miniszteri rendelet határozza meg, és amennyiben kedvezőbb szabály alkalmazása indokolt, annak nyilatkozatát a jelentéstételi kötelezettség előtt közzéteszik a Bank of Englandben.

Ezenkívül a következők egyenlegei kölcsönök és hitelek december 31-én 6.000 eurót meghaladó összegű jóváhagyások, valamint a befizetések, kifizetések és készpénzbevételek, amelyek meghaladják a ... 3.000 eurófeltüntetve az összeget, a jelleget, a dátumot, az érintett fél azonosítóját és a kapcsolódó számlát. Az Általános Adórendelet 41. cikke szerinti külön bejelentési kötelezettség alá eső tranzakciók nem tartoznak e nyilatkozat hatálya alá.

Jelentkezési eljárások és megfelelési módszerek

Az adókötelezettséget a következőképpen kezelik: kezelési, ellenőrzési, adatgyűjtési és felülvizsgálati eljárásokEzek biztosítják a jogszabályok betartását, miközben garanciákat nyújtanak az adófizető számára. Magukban foglalják mind az alaki kötelezettségeket (nyilatkozatok, tájékoztatás), mind az anyagi jogi kötelezettségeket (fizetések).

A fizetés az egyes adók szabályai szerint történhet, függetlenül attól, hogy személyesen a partnerszervezeteknél vagy online fizetést lehetővé tevő elektronikus rendszereken keresztül. Ezenkívül számos hivatalos kötelezettség, például az időszakos önbevallások, elektronikusan is benyújthatók, ami felgyorsítja az eljárásokat és elkerüli az utazást.

Kötelezettségek teljesítése és fizetése

Tágabb értelemben a kötelezettségek két fő kategóriába sorolhatók: a következők csinál (bevallások benyújtása, nyilvántartások vezetése, számlák kiállítása és megőrzése, kérések megválaszolása) és a következők fizet (adók, díjak vagy külön hozzájárulások fizetése). Mindkettő kiegészíti egymást, mivel a formai rész alátámasztja az anyagi rész kiszámítását és követelményét.

Az önálló vállalkozók és a kisvállalkozások számára olyan modellek betartása, mint például a 303 modell, 130 vagy 131A pontos számviteli nyilvántartások vezetése és a számlák helyes kiállítása ugyanolyan fontos, mint a negyedéves jövedelemadó-fizetés vagy az áfa megfizetése. Egy jól szervezett számlázási és számviteli rendszer megkönnyíti a megfelelést és megelőzi azokat a hibákat, amelyek büntetésekhez vezethetnek.

Adófizetői jogok és garanciák (LGT 34. cikk)

Az általános hozzájárulási kötelezettséget ellensúlyozza egy sor jogok és garanciák amelyek védik az adófizetőt az adóhatósággal szemben. Ezek közé tartozik az általános adótörvény 34. cikke:

• joga lenni tájékozott és segített az Adóhatóság által a jogok gyakorlásával és a kötelezettségek teljesítésével kapcsolatban.
• Jog a beszerzéshez Visszatér az egyes adók szabályozásából és a jogosulatlan bevételből származó összegből, késedelmi kamattal és kérelem nélkül.
• Jogosultság a visszatérítéshez garanciák és kezességek költsége a végrehajtás felfüggesztésére vagy elhalasztására/megosztására szolgál, ha a cselekményt elfogadhatatlannak nyilvánítják, jogi kamattal együtt, valamint a részleges becslésekben a garancia arányos csökkentésével.
• Használati jog hivatalos nyelvek autonóm közösségük területének a szabályozásoknak megfelelően.
• Jogosult tudni, hogy feldolgozási állapot az eljárásról, amelyben félként részt vesz.
• Jogom van tudni, hogy a hatóságok és alkalmazottak kiléte akik a tettekért felelősek.
• Kérelemhez való jog igazolás és másolat a benyújtott nyilatkozatokról, és kérjen lebélyegzett másolatot a benyújtott dokumentumokról, az eredeti példányok visszaküldésével, ha azoknak nem kellene szerepelniük az iratokban.
• A hozzájárulás megtagadásának joga már benyújtott dokumentumok amelyek az Igazgatás birtokában vannak, feltüntetve, hogy mikor és milyen eljárás keretében kerültek átadásra.
• Jogosultság fenntartott természet az Adminisztráció által megszerzett adatokból, amelyek kizárólag adók kivetésére vagy szankciók kiszabására használhatók fel, kivéve a jogi átruházást.
• Jog a tiszteletteljes bánásmódhoz tisztelet és figyelmesség az Adóhivatal munkatársai által.
• Joguk van ahhoz, hogy a beavatkozásukat igénylő cselekményeket a megfelelő módon hajtsák végre. kevésbé megterhelő amikor az nem károsítja a kötelezettségek teljesítését.
• A jog vádakat fogalmaz meg és olyan dokumentumokat kell benyújtani, amelyeket figyelembe vesznek a javasolt határozat kidolgozásakor.
• joga lenni meghallgatás a meghallgatási eljárásban az LGT feltételei szerint.
• joga lenni tájékozott az értékekről a megszerzendő vagy átruházandó ingatlanokról.
• A tájékoztatáshoz való jog a folyamat elején ellenőrzések vagy vizsgálatok, jellegét és hatókörét, valamint a fejlesztése során fennálló jogokat és kötelezettségeket illetően, feltéve, hogy azokat a törvényes határidőkön belül végrehajtják.
• Az elismeréshez való jog adókedvezmények vagy adórendszerek alkalmazhatók.
• A jog panaszokat és javaslatokat tenni az adóhatóság működéséről.
• Jog az adózási szempontból releváns kimutatások nyilvántartásba vételéhez elintéznivalók kiterjesztve az eljárásokban.
• A benyújtáshoz való jog dokumentáció amelyeket az eljárás megoldása szempontjából megfelelőnek és relevánsnak tartanak.
• Jog a beszerzéshez a fájl másolata költségükre az információk rendelkezésre bocsátásának folyamatában, amely jogkör a végrehajtási eljárás során bármikor gyakorolható.

Ezek a jogok határozottan program jellegűek, és céljuk egyensúlyba hozni a kapcsolatot az adóhatóság és az adófizetők között, megerősítve az adórendszer jogbiztonságát.

Szabálysértések és büntetések: enyhe, súlyos és nagyon súlyos

A lényeges vagy formai kötelezettségek be nem tartása a következőkhöz vezethet: szankciókatÁltalánosságban elmondható, hogy a szabálysértés lehet kisebb (a be nem jelentett összeg 50%-ának megfelelő bírság, korlátokkal), súlyos (100%, ha meghaladja a 3.000 eurót) vagy nagyon súlyos (150%, ha különösen jelentős eltitkolás történt). Amikor a csalás összege meghaladja a 120 000 eurótA viselkedés figyelembe vehető adócsalás.

A leggyakoribb szabálysértések közé tartoznak: Bevallások benyújtásának elmulasztása vagy késedelmes benyújtása; adósságok rendezésének elmulasztása; visszatérítések vagy ösztönzők nem megfelelő igénylése; hamis adóilletőség megadása; releváns hibák vagy hiányosságok a bevételekben vagy kiadásokban; számviteli nyilvántartások elmulasztása; számlák kiállításának elmulasztása vagy hamis számlák kiállítása; számlák helytelen azonosítása; közösségen belüli áfával kapcsolatos incidensek; és harmadik fél fedőszerként való felhasználása, ami az államkincstár elleni bűncselekménynek minősülhet.

Gyakorlati példák a fogalmak kontextusba helyezéséhez

Képzeljük el Mártát, egy vállalkozó nőt, aki ruhákat árul. adóköteles esemény Ez ruházati cikkek értékesítése; az adóalap a negyedév teljes értékesítése, és a megfelelő áfakulcsot alkalmazzák. Az eredmény a adótartozás regisztrálni kell az áfa-alanyként. Ezenkívül meg kell őriznie a számviteli nyilvántartásokat, a számlákat és be kell nyújtania az önbevallásait.

Egy másik eset: a "Construcciones y Reformas del Norte, SL" cég. IS Az adóév nyereségét adóztatja; az adóalapot a vonatkozó adókorrekciók után és az alkalmazandó adókulccsal határozzák meg. Az éves önbevallás határozza meg a fizetendő összeget. Év közben részletfizetésre is szükség lehet. hivatalos kötelezettségek mint például a rendezett könyvelés vezetése, az adatszolgáltatás benyújtása és az esetleges auditok kezelése.

Ezeken a példákon túl a mindennapi tevékenységek magukban foglalják az időszakos modellek bemutatását is (mint például 303, 130 vagy 131(adott esetben), adott esetben be kell jelenteni a harmadik felekkel folytatott tranzakciókat, kezelni kell a visszatartott összegeket és a számlákra vonatkozó kifizetéseket, valamint be kell tartani a dokumentumok megőrzésére és az együttműködésre vonatkozó határidőket a kérelmezési eljárásokon belül.

A kép teljessé tételéhez érdemes megjegyezni, hogy a spanyol rendszer a következőkre törekszik: méltányosság és progresszivitásÉs egyértelmű szabályozási keretre támaszkodik: az Általános Adótörvény (LGT) meghatározza az adójogi viszonyt és osztályozza a kötelezettségeket, az Adózási Eljárások Általános Szabályzata (RGAT) pedig részletezi a gyakorlati megfelelést, az adóazonosító számtól (NIF) a pénzügyi információkig. Ezen szabályok helyes alkalmazása, a számlázási eszközök használata és a dokumentáció naprakészen tartása a legjobb módja a zökkenőmentes megfelelés biztosításának és az előnyök kihasználásának. jogok és garanciák törvény által elismert.