הוצאות פיננסיות: מהן, סוגים, מגבלות וכיצד לנכות אותן בספרד

ייזום » חשבונאות » הוצאות פיננסיות: מהן, סוגים, מגבלות וכיצד לנכות אותן בספרד

בפעילות היומיומית של כל חברה או איש מקצוע, ה- הוצאות כספיות הם נפוצים: ריביות, עמלות, עלויות הנפקה, הפרשי שער חליפין... הבנתם היטב אינה רק עניין חשבונאי, אלא מנוף לייעל את המסים ולהבין את מצבו האמיתי של העסק.

באופן כללי, אנחנו מדברים על עלויות הקשורות ל... מימון חיצוניאבל יש ניואנסים חשובים: לא כל מה שאתה משלם עבור חוב הוא הוצאה מוכרת.ומאז 2024, חלו שינויים משמעותיים באופן חישוב סף המס. נסביר זאת בפירוט, בגישה מעשית וללא פשטות.

בחשבונאות ובמיסוי ספרדיים, סכומים אלה מהווים חלק מ הוצאות ניתנות לניכוי של הפעילות זה חל הן על עצמאים והן על חברות, בתנאי שהם קשורים לייצור הכנסה ומתועדים כראוי. אם אתם משתמשים במימון חיצוני - בין אם מבנק, מאדם פרטי או מחברה - תראו את המושגים הללו משתקפים בתוצאות שלכם.

זה המפתח להבין ש- החזר קרן לקיחת הלוואה אינה הוצאה: זוהי רק תזרים מזומנים יוצא שמבטל חובות. חשבונות התחייבויותמהן הוצאות פיננסיות ניתנות לניכוי? ריבית ועמלות מוסכמות שנצברות עם המימון.

בנוסף, סעיף הוצאות המימון מוצג בפירוט במס הכנסה של חברות, ומשקלו היחסי בדרך כלל זהו אינדיקטור טוב לחובות.סכום גבוה, במונחים יחסיים, יכול להצביע על מינוף גבוה ולהפעיל לחץ על הרווחיות.

אופי וחישוב

מנקודת מבט של חשבון רווח והפסד, זהו הוצאות שאינן תפעוליות (הם אינם חלק מהעסק המרכזי), אך הם חיוניים למימון פעולות והשקעות. חישובם פשוט כמו סכום ריבית, עמלות וחיובים אחרים הקשור לחוב שנצבר בתקופת הדיווח.

כאשר יש חובות במטבע חוץ, גם הם נכללים הפרשי שער חליפין שלילייםואם ישנם מכשירים פיננסיים הנמדדים בשווי הוגן, ניתן לכלול בכותרת זו הפסדים העומדים בתנאי החשבונאות והמיסוי.

הסוגים הנפוצים ביותר של הוצאות פיננסיות

לאס עמלות הם נפוצים בפעילות בנקאית: תחזוקת חשבון, הנפקה והחזקת כרטיסים, פתיחת וביטול הלוואות, העברות, הנפקת צ'קים וכו'. הם ניתנים לניכוי אם הם מוצדקים כראוי בחוזה, בדוח או בחשבונית עבור השירות.

ل ריבית ההלוואה הם לב ליבו של התהליך הזה. כל תשלום הלוואה מפריד בין קרן (לא הוצאה) לבין ריבית (הוצאה ניתנת לניכוי). זה חל על הלוואות בנקאיות, קווי אשראי, אג"ח, משכנתאות או... מקורות מימון. הריבית השנתית והטווח משפיעים על העלות הכוללתאז כדאי להשוות בזהירות.

בפעולות בינלאומיות, מופיעים הדברים הבאים: הפרשי שער חליפין שליליים עקב תנודות מטבע. ובהתאם למקרה, הוצאות שנוצרו על ידי הפסדי ערך של נכסים פיננסיים או באמצעות הערכת שווי הוגן המשפיעה על התוצאות.

ישנן גם עלויות ל הנפקת אגרות חוב או מניות להשיג מימון בשווקים: עמלות מתווך, ייעוץ משפטי, ובמידת הצורך, הריבית או התשואות המשולמות למחזיקים. כל זאת, בתנאי שהוא עומד בקריטריונים חשבונאיים ומיסוי, יהוו חלק מהעלות הכספית של התקופה.

ניכוי הוצאות מימון בספרד

כדי חברותהוצאות מימון (ריבית, עמלות ושווי ערך) ניתנות לניכוי במס הכנסה של חברות בתקופה בה הן נצברות, עם המגבלה הכללית שנראה בהמשך. הצדקה תיעודית והקשר שלה עם הכנסה זה חיוני לצורך ניכוי ההפרש שלו.

כדי אנשים פיזייםבמס הכנסה אישי (IRPF), הם עשויים להיות ניתנים לניכוי במקרים ספציפיים: לדוגמה, ריבית משכנתא על בית המגורים העיקרי. רק אם נרכש לפני 2013 ועמידה בדרישות; או בפעילויות כלכליות, כאשר הן קשורות לפעילות ועומדות בתקנות. מומלץ לבחון כל מקרה לגופו. ועם עצה.

גבולות בין סעיפים ניתנים לניכוי וסעיפים שאינם ניתנים לניכוי

הדברים הבאים נחשבים לניכוי, בין היתר: ניכיון הוצאות עבור חשבונות ומימון הון חוזר; תוספות עבור דחייה של חובות מהפעילות; ו ריבית על דחיות ותשלומים של חובות מס הקשורים לפעילות ונצברו במהלך שנת הכספים.

לעומת זאת, הם לא יהיו ניתנים לניכוי במקרים מסוימים: הוצאות הקשורות לחובות עם ישויות הקבוצה כוונה לרכוש מניות בקבוצה עצמה או לתרום הון בתוך הקבוצה כאשר אין סיבות כלכליות מוצדקות; הוצאות מסוימות הקשורות ב פעילות במקלטי מס אם המציאות לא הוכחה; או אלה המקושרים אליהם אסימטריות היברידיות בעסקאות עם צדדים קשורים שאינם תושבים או מוסדות קבע. מגבלות אלו נועדו למנוע שחיקה של בסיסי המס. באמצעות מבנים פיננסיים.

הגבלת ניכוי: 30% מהרווח התפעולי ומינימום של מיליון דולר

הכלל הכללי של סעיף 16 לחוק ה-LIS קובע כי ה- הוצאות מימון נטו (עודף הוצאות מימון על הכנסות מימון מהעברת הון עצמי לצדדים שלישיים במהלך התקופה) ניתנים לניכוי עם מגבלה של 30% מהרווח התפעולי (בו). בכל מקרה, יהיה ניתן לניכוי עד מיליון יורו לכל תקופת מס.

אם משך הפעילות בתקופה הוא פחות משנה אחת, המינימום של מיליון מחולק באופן יחסי בשל כמות הזמן המושקעת בפעילות. מסגרת זו משלימה את החלטה מיום 16-7-2012 של ה-DGTאשר מבהיר כי המגבלה חלה על הוצאות והכנסות הקשורות ל חבות במובן כלכלי, תוך יישום קריטריונים סופיים לתיחומו.

יתר על כן, אם בשנה נתונה לא ניתן לנכות את מלוא הסכום עקב המגבלה, העודף עובר לתרגילים הבאים.תוך כיבוד מגבלת ה-30% והמינימום של מיליון דולר בכל שנה. ואם בשנה נתונה ההוצאה נטו לא מגיעה למגבלה, ההפרש מצטבר כדי להגדיל את המגבלה בחמש שנות הכספים הקרובות והרציפות לפני יישום המינימום של מיליון, בהתאם לקריטריונים שפורסמו על ידי AEAT.

החל משנת 2024 יש שינוי מרכזי: כדי לקבוע את הרווח התפעולי, הכנסות, הוצאות או דמי שכירות שלא נכללו בדוח רווח והפסד לא יילקחו בחשבון. בבסיס המס של מס הכנסה (חוק 13/2023, המתאים את ATAD). ה-DGT (V1845-24) הוא ציין שאם ההתאמה החוץ-חשבונאית היא פרמננטה (לדוגמה, דיבידנדים פטורים בשיעור של 95%), סכום זה אינו נכלל ב-BO; אם הוא זְמַנִי (הפרשות שאינן ניתנות לניכוי עקב עיתוי), אינה נשללת. ניואנס זה הוא קריטי כדי לחשב את המגבלה השנתית.

כיצד לחשב רווח תפעולי

החוק קובע שאנחנו מתחילים מ... תוצאה של ניצול מחשבון רווח והפסד ואנו מבצעים שלוש התאמות: (1) להחסיר פחת של נכסים קבועים, הקצאות מסוימות של סובסידיות וירידות ערך/הפסדים ממכירת נכסים קבועים; (2) לְהוֹסִיף הכנסה פיננסית מדיבידנדים וממניות ברווחים אם ישנה החזקה ישירה או עקיפה של מניות העולה על 5% והדרישות מתקיימות; ו-(3) לא לכלול משנת 2024 ואילך, הכנסה שאינה כלולה בבסיס המס (כפטורים קבועים), תוך התחשבות בכך ש אם האחזקה נרכשה באמצעות חוב תוך-קבוצתי שהוצאותיהם אינן ניתנות לניכוי, דיבידנדים אלה אינם מתווספים ל-BO.

מה כלול בהוצאות המימון נטו

בעת חישוב הוצאות המימון נטו, מתוך הוצאות המימון של התקופה לְחַסֵר הכנסה פיננסית מהעברת הון עצמי לצדדים שלישיים (ריבית שאנו מקבלים) כלולה, וסכומים המסווגים במפורש כלא ניתנים לניכוי אינם כלולים (לדוגמה, אסימטריות היברידיות או עלויות רכישה תוך-קבוצתיות מסוימות), וכן עלויות קשורות מסוימות פעולות עם מקלטי מס חוץ מהוכחת מציאות.

הוצאות פיננסיות בחשבונאות לפי PGC

ב תוכנית כללית לחשבונאותהוצאות מימון נרשמות במהלך השנה בחשבונות של תת-קבוצה 66 (קבוצה 6), ומתווספים בעת הצגת חשבון רווח והפסד. הם משפיעים גם על דוח תזרים המזומנים, במסגרת ההתאמות לתוצאה לפני מס.

החשבונות העיקריים הם: 660 (עדכון הוראות), 661 (ריבית על אגרות חוב ואג"ח), 662 (ריבית חוב), 663 (הפסדים מהערכת שווי של מכשירים פיננסיים לפי שווי הוגן), 664 (דיבידנדים ממניות או הון עצמי שנרשמו כהתחייבות), 665 (ריבית על שטרות מוזלים ופקטורינג), 666 (הפסדים מהשקעות במניות ובניירות ערך חוב), 667 (הפסדים על חובות שאינם לקוחות), 668 (הפרשי שער חליפין שליליים) ו- 669 (הוצאות פיננסיות אחרות, כולל פרמיות ביטוח על סיכונים פיננסיים).

רישום לדוגמה: בעת תשלום החזר משכנתא בסך 482,80 אירו, הדבר נרשם בעמודה "חיוב". 357,50 € פירעון הלוואה (520) (לא הוצאה), 124,30 € ל-(662) ריבית ו 1,00 € לעמלות (626); באשראי, 482,80 € ל-(572) בנקים קבלה. כך מפרידים נכון בין הון להוצאות, מפתח לניכוי וניתוח.

ניהול מעשי: תקצוב, בקרה ומימון

כדי לשמור על בריאות כלכלית טובה, אין כמו תקציב ראשי מציאותי ועדכני. כיום, ישנם גיליונות אלקטרוניים ומערכות ERP שמייעלות את הבקרה. חשוב שדוח ההכנסות וההוצאות שלכם יהיה מעודכן כדי שתדעו לאן הולך כל יורו? ומה הרווח בפועל שלך?

שיטות עבודה טובות שעובדות: אוטומציה של תשלומים וגביות לאיתור דליפות ועמלות מיותרות; קווי אשראי גמישים עבור לחצי נזילות ספציפיים (השוואת ריבית שנתית/ריבית רגילה, עמלות וערבויות); לנהל משא ומתן מחדש עם ספקים תנאים והגבלות; למחשב את המלאי (אנליטיקה ובינה מלאכותית לגודל מלאי ולהפחתת עלויות); ולנצל את היתרון כלי טכנולוגיה פיננסית לפעול בזריזות.

ישנם גורמים המניעים הוצאות כספיות: מלאי יתר, תשלומים באיחורפיגור, או תשלומי מקדמה לספקים ללא תוכנית. ניהול מועדי גבייה ותשלום מפחית ביעילות את צורכי המימון. לפני שאתם נכנסים לחובות, מעריך את היתכנות ואת הצרכים האמיתיים.

מימון לטווח ארוך או קצר? נכסים בעלי חיים ארוכים (מכונות, צי) מתאים להלוואה ל-3-10 שנים או החכרה (בנק או ספק). עבור נזילות לטווח קצר, הנחת סחר, פקטורינג או פוליסת אשראי הטובה ביותר. בחירת הכלי הנכון יכול להפחית משמעותית את ההוצאות הכספיות.

אסטרטגיות להפחתת עלויות כספיות

מנוף קלאסי הוא אופטימיזציה של מבנה החובמימון מחדש כאשר השוק מאפשר זאת, הארכת תקופות אם אתם זקוקים לתזרים מזומנים, או קצרה אותן ל לשלם פחות ריבית סך הכל אם תזרים המזומנים תומך בכך. איחוד חובות להלוואה אחת עם ריבית שנתית טובה יותר ועמלות נמוכות יותר גם עוזר.

La תכנון פיננסי (תחזיות ריאליות של תקבולים ותשלומים) מונעות משיכות יתר וחיובים מיותרים. ואם יש לכם דירוג אשראי, לנהל משא ומתן על תנאים טובים יותרלעיתים קרובות יש מקום להתאמות בעמלות, ערבויות או תעריפים משתנים. ניהול פרואקטיבי ניכר. בדוח רווח והפסד.

מקרים מיוחדים וגישה מבוססת גודל

ישנם כללים ספציפיים כאשר חוב משמש למטרות לרכוש מניות בישויות (הון או הון עצמי), ב קבוצות אינטרסים כלכליות או בתוך קבוצות מסרוח הכלל היא להימנע מתכנון אגרסיבי עם חובות מלאכותיים. מיסוי נוטה להיות תובעני יותר עם מבנים מורכבים וחוצי גבולות.

מבחינה מעשית, המשטר הוא יותר מתירני עם עסקים קטנים ובינוניים בחיי היומיום, למרות שהמגבלות הכלליות (30% מה-BO ומינימום של מיליון) חלות על כולם. הקושי מתרכז ב... פעילות תוך-קבוצתית ובתרחישים עם סיכון לשחיקת בסיס, כולל מקלטי מס.

מקורות רשמיים שימושיים

כדי להתעמק ולקבל החלטות מושכלות, עומדים לרשותכם משאבים ציבוריים יקרי ערך. בנק של ספרד מפרסם סטטיסטיקות ומדריכים על מוצרים וסוגים; CNMV היא עוקבת אחר שווקים ומציעה חומרי הדרכה; סוכנות מס הוא מפרט קריטריונים ודוגמאות של ניכוי; משרד הכלכלה חושף שינויים רגולטוריים; פורטל חינוך פיננסי (BdE+CNMV) כולל קפסולות חינוכיות; ו- Ine הוא מספק נתוני מאקרו המסייעים להתייחס להקשר של עלויות פיננסיות. אלו הן קריאות חיוניות אם אתם מנהלים את המימון.

סיוע בבינה מלאכותית וחשבונאות

האימוץ של AI חיובי זה מגיע לחשבונאות: ישנם עוזרים ייעודיים שהוכשרו עם משאבים מתוכנית החשבונאות הכללית המאפשרים לשאול שאלות, לעקוב ולהשוות מקומות ישיבה מממשקי אינטרנט או ווידג'טים. הם בדרך כלל זמין למנויים ולמרות שהם אינם חסינים מטעויות, הם מאיצים את העבודה ומקשרים להגדרות חשבונאיות וליחסים בטבלת החשבונות. השתמשו בהם כתמיכה, לא כתחליף של שיקול דעת מקצועי.

שאלות נפוצות מרכזיות

האם הוצאות כספיות משפיעות על מיסים? כן: להפחית את בסיס המס במסגרת המגבלות (30% מה-BO ומינימום של מיליון), עם כללים ספציפיים החל משנת 2024. כיצד ניתן להפחיתם? מימון מחדש, איחוד, ניהול משא ומתן ותכנוןהוצאות לעומת הוצאות תפעול? הוצאות מימון הן עלות המימוןהתפעול תומך בפעילות היומיומית (שכר, שכירות, רכישות).

הערה אחרונה: אם אתם גוררים חשבוניות עבור הוצאות מוכרות משנים קודמותסקירת מועדים וקריטריונים להקצאה כדי להימנע מאובדן ניכויים עקב חשבונאות לקויה או תיעוד צבירה לא מספק. שימו לב לצורה ולזמן היכן שאתה רושם אותם.

הבנת מה מהווה הוצאה פיננסית, כיצד מחושב הרווח התפעולי, אילו מגבלות חלות ואילו חריגים קיימים מעניקה לך יתרון תחרותי: שלמו את חלקכם ההוגן במסים, הימנעו מבעיות בלתי צפויות וכללו את עצמכם בצורה טובה יותר.על ידי שילוב של תקציב ממושמע, הכלי הפיננסי המתאים לכל מקרה, ותמיכה חשבונאית טובה (אנושית וטכנולוגית), עלויות המימון מפסיקות להיות נטל והם נכנסים לשליטה.