- 分割払いは、自営業者や企業にとって四半期ごとの税金前払いとして機能します。
- 計算方法は、直接見積り、客観的見積り、法人所得税など、税制によって異なります。
- これらの金額は、該当する税金の年間精算時に全額控除されます。
起業や会社経営という冒険に乗り出した方なら、税金を分割払いできる制度について耳にしたことがあるでしょう。これは基本的に、税金を年末に一括で支払うのではなく、年間を通して段階的に徴収していく方法です。いわば、強制的に貯蓄口座を開設して、確定申告の際に家計への負担を軽減するようなものです。
不思議なことに、多くの人が申告が必要かどうか悩んで頭を悩ませています。実際には、自営業者全員が申告する必要はありませんが、所得税申告は全員行う必要があります。不意を突かれて、せっかくの笑顔が消えてしまうような追加料金を請求されることを避けるために、まずはスペインで最も一般的な税金の種類を理解することから始め、個人と法人両方に対するこの制度の仕組みを詳しく見ていきましょう。
四半期ごとの所得税納付義務者は誰ですか？
原則として、経済活動に従事する者は、直接見積もりか客観的見積もりかにかかわらず、これらの前払いを行う必要があります。ただし、弁護士、デザイナー、コンサルタントなどの専門家には、非常に重要な例外があります。前年度の収入の70%以上が既に請求書に基づく源泉徴収税の対象となっている場合、四半期ごとの納税申告は免除されます。
農業、畜産業、林業活動の場合も、補償金や資本補助金は除外されますが、同じ70%ルールが適用されます。事業を始めたばかりの場合は、支払いの対象となる当期の収入に基づいてこの割合が計算されます。一方、所得帰属制度の対象となる事業体の一員である場合は、各パートナーは事業体内での利益の持分に応じて支払いを行う必要があります。
自営業者向けの締め切りとモデル
期限を逃さないためにも、納税は四半期ごとに行われることにご注意ください。納税期間は4月1日から20日、7月1日から20日、10月1日から20日で、最終申告は翌年の1月1日から30日の間に行う必要があります。損失により納税義務がない場合でも、税務当局とのトラブルを避けるため、必ずマイナスの納税申告書を提出しなければならないことを理解しておくことが重要です。 4月やその他の重要な月には、必ず納税者カレンダーを確認してください。
- モデル130これは、納税者が直接見積もり（通常または簡易）を行う際に使用するものです。
- モデル131これは、客観的な推定に基づいて納税する人、一般にモジュールと呼ばれる納税者向けの専用様式です。
支払額の計算方法
直接見積方式を使用する場合、計算は年初から四半期末までの純収入に基づいて行われます。この金額に20%の税率が適用され、そこから顧客が既に源泉徴収した金額と、同年中に既に支払った予定納税額を差し引くことができます。
簡易税制を利用する場合は状況が異なります。税額は従業員の有無によって異なり、従業員がいる場合は4%、1人の場合は3%、従業員がいない場合は2%が適用されます。第一次産業（漁業、農業など）の場合は、資本補助金を除く四半期収入の2%が常に課税対象となります。
低所得者向けの優遇措置がいくつかあります。前年度の純利益が12.000ユーロ未満の場合、所得額に応じて25ユーロから100ユーロの追加控除を受けることができます。また、ラ・パルマ島に居住している方、またはセウタやメリリャで事業活動を行っている方には、特別な控除が適用されます。
支払額を減らすための控除対象費用
最も公平な税額を支払うためには、対象となるすべての事業経費を控除することが不可欠です。税務当局がこれらの控除を認めるには、経費は請求書によって裏付けられ、会計帳簿に記録されている必要があります。例えば、自営業者の社会保障費は全額控除対象となり、オフィスの賃料も同様です。
自宅で仕事をする場合、仕事に使用している面積に応じて、電気代、水道代、ガス代の一定割合を控除できます。また、食費（1日あたりの上限額まで）、民間医療保険料（家族1人あたり最大500ユーロまで）、仕事に必要なオンラインソフトウェアツールの費用も控除対象となります。
法人所得税（CIT）の分割払い
事業分野に移ると、規制は変わり、法人所得税法（LIS）によって規定されます。ここでは、会計年度末に納付される法人所得税を事前に申告することが目的です。完全に免除されている事業体、または税率が0%もしくは1%の事業体を除き、ほぼすべての事業体がこれらの申告書を提出する必要があります。提出期限は、4月、10月、12月の最初の20日間です。
納税額の計算方法には2種類あります。1つ目は固定税率方式で、前期間の納税総額に対して18%が適用されます。2つ目は累積課税標準方式で、売上高が600万ユーロを超える企業に義務付けられています。この方式では、年初数ヶ月間の課税標準に対して一定の割合（一般的に17%）が適用されます。
売上高が10万ユーロを超える大企業の場合、最低分割払い額は会計上の黒字の23%を下回ってはならないという規定があり、これにより行政機関は安定した収入の流れを確保できる。
年間納税申告および還付金への影響
二重払いを心配する人も多いですが、そうではありません。四半期ごとの支払いは、前払い金のようなものです。年間所得税申告書（自営業者の場合はフォーム100）を提出する際に、四半期ごとに支払った金額を該当する欄に記入することで、最終的な納税額を減らすことができます。
年末に、源泉徴収や分割払いなどによって、本来支払うべき額よりも多く支払ってしまった場合、税務当局は超過分を自動的に払い戻さなければなりません。これは、税制のバランスを保ち、実際の所得に見合った額だけを支払うことを保証するための仕組みです。
法人所得税の申告書130号と131号、そして申告期限を熟知することで、あらゆる専門家や企業は、予期せぬ事態に見舞われることなく、健全な財務状況を維持することができます。最終的には、四半期ごとの前払い金を適切に管理し、それを最終的な納税申告から控除することで、キャッシュフローをより管理しやすくし、納税義務を円滑かつ確実に履行することにつながります。