Gjennomsnittlig effektiv skattesats betalt av selvstendig næringsdrivende og gapet til store selskaper

innvielse » Bokser » Gjennomsnittlig effektiv skattesats betalt av selvstendig næringsdrivende og gapet til store selskaper

Hvis du er selvstendig næringsdrivende, har du sannsynligvis mer enn én gang følt at skattemyndighetene presser deg hardere enn store selskaper . Dette er ikke en ubegrunnet oppfatning: offisielle data og analyser fra selvstendig næringsdrivende organisasjoner bekrefter et betydelig gap i skattebyrden mellom små bedrifter og store selskaper.

De siste årene har fokuset blitt flyttet til den gjennomsnittlige effektive skattesatsen som betales av selvstendig næringsdrivende – det vil si den faktiske prosentandelen av fortjenesten de ender opp med å betale i skatt – sammenlignet med hva store selskaper betaler gjennom selskapsskatt. Konklusjonene er klare: ubalansen når opptil 14 prosentpoeng og har direkte implikasjoner for levedyktigheten til tusenvis av små bedrifter.

Hva er den gjennomsnittlige effektive renten, og hvorfor er den så viktig?

Når man diskuterer hvor mye skattebetalere faktisk betaler, er det ikke nok å se på den nominelle skattesatsen; man må også vurdere den gjennomsnittlige effektive skattesatsen (% skatteforpliktelse/skattegrunnlag) . Denne indikatoren beregnes ved å dele den endelige skatteforpliktelsen på skattegrunnlaget og multiplisere med hundre, og den gjenspeiler virkelig prosentandelen av inntekten som er betalt til skattemyndighetene.

For selvstendig næringsdrivende bestemmes denne gjennomsnittlige effektive skattesatsen gjennom personlig inntektsskatt (IRPF) , som opererer på et progressivt skattesystem. Dette betyr at etter hvert som inntekten øker, brukes høyere skattesatser på hver del av det skattepliktige grunnlaget.

Store selskaper beskattes derimot via selskapsskatt , med en generell nominell sats på 25 %. Imidlertid betyr eksistensen av en rekke fradrag, justeringer, insentiver og muligheter for skatteplanlegging at den endelige effektive satsen som disse store gruppene står overfor ofte faller til rundt 10–12 % av deres regnskapsmessige overskudd.

Denne forskjellen mellom hva loven teoretisk indikerer (nominell sats) og hva som faktisk betales (effektiv sats) er det som ligger bak den klagefølelsen som oppfattes av selvstendig næringsdrivende , og utgjør kjernen i kritikken av organisasjoner som Union of Professionals and Self-Employed Workers (UPTA).

Gapet er ikke bare et statistisk eller teknisk spørsmål: det betyr at en liten bedrift, på samme inntektsnivå, kan ha en betydelig høyere skattebyrde enn et stort selskap med evnen til å optimalisere skatteregningen sin gjennom komplekse strukturer.

UPTAs klage: opptil 14 poengs forskjell

Flere uttalelser fra Fagforeningen for profesjonelle og selvstendig næringsdrivende (UPTA) , publisert i nasjonale og regionale medier, gir svært spesifikke tall for denne ulikheten. Ifølge organisasjonen kan gapet mellom den gjennomsnittlige effektive skattesatsen som betales av selvstendig næringsdrivende og den for store bedriftsgrupper komme opp i 14 prosentpoeng.

UPTA påpeker at mens en selvstendig næringsdrivende med en nettoinntekt på nærmere 30 000 euro per år har en effektiv skattesats på rundt 23–24 %, reduserer mange store selskaper, takket være FoU-fradrag, akselererte avskrivninger, kompensasjon for negative grunnlag , mekanismer for å unngå internasjonal dobbeltbeskatning og andre insentiver, sin reelle beskatning til mellom 10 % og 12 %.

I flere uttalelser har organisasjonen insistert på at dette finanspolitiske gapet utgjør et strukturelt gap i fordelingen av skatteinnsatsen , som ender opp med å straffe små bedrifter og de som driver småskala økonomisk virksomhet.

Presidenten i UPTA, Eduardo Abad, har gjentatte ganger hevdet at det er uakseptabelt at de som starter små bedrifter står overfor en gjennomsnittlig effektiv skattesats på nesten 23 % , mens store konglomerater kan redusere sin reelle skattebyrde til tall nærmere 10 %. For UPTA bryter denne situasjonen med et grunnleggende prinsipp for økonomisk rettferdighet: skattelikhet.

Organisasjonen etterlyser derfor en grundig skattereform som letter presset på selvstendig næringsdrivende, omorganiserer fradragssystemet for store selskaper, og virkelig likestiller byrden som bæres av begge gruppene, for ikke å videreføre en konkurranseulempe for små bedrifter.

Praktisk eksempel: en selvstendig næringsdrivende med en inntekt på 25 000 euro

For å bedre forstå hvordan disse prosentsatsene nås, bruker UPTA et illustrerende tilfelle basert på en selvstendig næringsdrivende som betaler inntektsskatt under det generelle direkte estimeringssystemet og oppnår en netto årsinntekt på 25 000 euro.

Ved å bruke den statlige referanseskatteskalaen fordeles de 25 000 euroene per år slik: 12 450 euro beskattes med 19 % , noe som resulterer i en skatteforpliktelse på 2 365,50 euro; deretter beskattes de neste 7 750 euroene med 24 %, med en skatteforpliktelse på 1 860 euro; og til slutt er de resterende 4 800 euroene underlagt 30 %, noe som genererer ytterligere 1 440 euro i skatt.

Ved å legge sammen disse delbeløpene, utgjør den resulterende skatten som denne skattebetaleren skylder € 5 665,50 . Sammenlignet med et grunnlag på € 25 000, er den gjennomsnittlige effektive skattesatsen for selvstendig næringsdrivende omtrent 22,6 %.

Med andre ord, en selvstendig næringsdrivende med en lignende gjennomsnittsinntekt avsetter omtrent én av fire euro av nettofortjenesten sin til inntektsskatt. Når inntekten nærmer seg eller overstiger 30 000 euro, øker skattebyrden litt, og den effektive skattesatsen faller innenfor området 23–24 %.

Denne beregningen, som gjentas i diverse informasjonsnotater og pressemeldinger, har blitt et tilbakevendende eksempel for å illustrere i hvilken grad den progressive mekanismen for personlig inntektsskatt fører til en betydelig skattebyrde for selvstendig næringsdrivende, spesielt sammenlignet med den reelle virkningen av selskapsskatt på store selskaper.

Kontrasten til selskapsskatt og store selskaper

I den motsatte enden av spekteret finner vi store bedriftsgrupper , hvis beskatning reguleres av selskapsskatt, fastsatt med en generell nominell sats på 25 %. Ved første øyekast kan det virke som om de er i en lignende situasjon, men regnskaps- og skattevirkeligheten er svært forskjellig.

Større selskaper har tilgang til et bredt spekter av fradrag, skattekreditter og justeringer som lar dem redusere skatteforpliktelsen drastisk. Disse inkluderer insentiver knyttet til investeringer i FoU og IQ, akselererte avskrivningsordninger for eiendeler, muligheten for å motregne tap fra tidligere år og mekanismer for å unngå internasjonal og selskapsmessig dobbeltbeskatning.

Den samlede effekten av alle disse faktorene betyr at den effektive skattesatsen på det regnskapsmessige resultatet for mange av disse gruppene faller innenfor området 10–12 %. Med andre ord ender de opp med å betale en mye lavere andel av overskuddet sitt enn den gjennomsnittlige selvstendig næringsdrivende betaler på nettoinntekten sin.

Denne ulikheten er det UPTA og andre organisasjoner beskriver som strukturell ulikhet i fordelingen av skattebyrden . Problemet er ikke så mye eksistensen av insentiver for å oppmuntre til investering eller innovasjon, men snarere det faktum at systemet i praksis først og fremst ender opp med å gagne de med større økonomiske ressurser og tilgang til spesialisert rådgivning.

Derfor har reformforslagene som er fremmet ikke bare som mål å lette den gjennomsnittlige effektive skattesatsen for selvstendig næringsdrivende, men også å grundig gjennomgå katalogen over fradrag for selskapsskatt, for å forhindre at store grupper får en så stor fordel fremfor små bedrifter.

Data fra Skatteetaten: hvor mye betaler egentlig selvstendig næringsdrivende?

Utover teoretiske eksempler gir data fra det spanske skatteetaten et ganske fullstendig bilde av hvordan selvstendig næringsdrivende beskattes i praksis. I følge den nyeste tilgjengelige statistikken for 2022 om inntekt fra økonomisk aktivitet, er den gjennomsnittlige effektive skattesatsen som bæres av alle selvstendig næringsdrivende rundt 20,1 % av deklarert inntekt.

Innenfor denne gruppen er det betydelige forskjeller avhengig av skattesystemet. Nesten to millioner mennesker leverer skatten sin under det direkte estimeringssystemet – det generelle systemet – og har en gjennomsnittlig årsinntekt på rundt € 19 045, en betydelig økning sammenlignet med året før. For denne majoritetsgruppen er den effektive skattebyrden vanligvis blant de høyeste av profilene som er analysert av Skatteetaten.

I den motsatte enden av spekteret finner vi selvstendig næringsdrivende under det forenklede skattesystemet (også kjent som det objektive eller forenklede estimeringssystemet), som beregner skatteforpliktelsen sin basert på indikatorer som størrelsen på forretningslokalene, antall ansatte eller maksimal omsetning, snarere enn direkte på den faktiske fortjenesten. I 2022 sto disse skattebetalerne overfor en gjennomsnittlig effektiv skattesats på rundt 7,1 % av inntekten sin , enda lavere enn 9,7 % året før.

Ansatte rapporterte på sin side effektive skattesatser nær 16,5 % av inntekten sin , noe som plasserer dem mellom presset som selvstendig næringsdrivende bedriftseiere opplever og den relativt lavere byrden for noen grupper som er omfattet av forenklede skatteordninger.

Hvis vi utvider fokuset til å inkludere alle selvstendig næringsdrivende, rapporterer det spanske skatteetaten at selvstendig næringsdrivende leverte 2,9 millioner selvangivelser i 2022 , sammenlignet med nesten 23 millioner for alle skattebetalere. Gjennomsnittlig nettoinntekt var rundt € 14 229 per år, med sektorer som detaljhandel, gjestfrihet, restauranter og reparasjoner som opplever gjennomsnittlige effektive skattesatser på omtrent 22 %.

Modulsystemet: en lavere effektiv rente og mye debattert

Det forenklede skattesystemet (modulene) opererer under svært forskjellige regler enn det direkte skattesystemet og den personlige inntektsskatten (IRPF) som gjelder for de fleste lønnsmottakere. I stedet for å betale skatt basert på faktisk fortjeneste, brukes visse fysiske eller aktivitetsrelaterte parametere som referanse – som størrelsen på lokalene, installert effekt, antall ansatte osv. – forutsatt at omsetningsgrensene overholdes og virksomheten tilhører en av sektorene som er inkludert i den lukkede listen (for eksempel veitransport eller visse detaljhandels- og personlige tjenester).

Dette betyr at for mange selvstendig næringsdrivende som bruker det forenklede skatteregimet, er den resulterende gjennomsnittlige effektive skattesatsen betydelig lavere enn for andre selvstendig næringsdrivende. Skatteetatens statistikk plasserer denne satsen på rundt 7,1 % av deklarert inntekt for 2022, noe som står i kontrast til satsen på 20,1 % for selvstendig næringsdrivende som helhet og satsen på 23,72 % som i gjennomsnitt bæres av bedrifter som bruker den direkte estimeringsmetoden innenfor sin forretningsvirksomhet.

Nettopp på grunn av denne forskjellen har det forenklede skattesystemet blitt et hyppig mål for kritikk. Det anses som mer utsatt for svindel , og en gradvis avskaffelse av det har blitt foreslått i årevis. Faktisk har antallet arbeidstakere som betaler skatt under dette systemet halvert seg siden 2007 og ligger nå på rundt 350 000 skattebetalere.

For visse små bedrifter med lav omsetning og enkle strukturer tilbyr imidlertid den forenklede skattevurderingsmetoden fortsatt en relativt enkel måte å overholde skatteforskriftene uten en tung administrativ byrde . Denne dualiteten holder debatten om opprettholdelse, reform eller fullstendig avskaffelse levende blant eksperter, konsulenter og skattemyndighetene selv.

I mellomtiden forblir flertallet av selvstendig næringsdrivende i den generelle ordningen, som ligner mer på lønnsmottakernes, men med større effektivt press, noe som forsterker følelsen av at den offentlige finansbalansen er vippet mot selvstendig næringsvirksomhet , spesielt sammenlignet med vilkårene som store selskaper oppnår.

Progressivitet i personlig inntektsskatt og skatteklasser for selvstendig næringsdrivende

Personlig inntektsskatt (IRPF), som er den viktigste skatten for selvstendig næringsdrivende, er regulert av progressivitetsprinsippet , nedfelt i grunnloven og utviklet i lov 35/2006. I praksis betyr dette at de med større økonomisk kapasitet betaler en høyere prosentandel av inntekten sin, gjennom et system av satser som er knyttet sammen.

Denne skatten kombinerer en statlig og en regional komponent, så det finnes ikke én identisk offisiell skattetabell for hele Spania . Hver autonome region godkjenner sin egen regionale del, som legges til den statlige delen. Derfor varierer de totale marginale skattesatsene avhengig av regionen, selv om inntektsstrukturen følger et lignende mønster.

I tillegg har flere autonome regioner (som Madrid, Andalusia eller Valencia, blant andre) de siste årene godkjent tiltak for å deflatere den personlige inntektsskatten , og utvide grensene for noen satser for å forsøke å delvis kompensere for effekten av inflasjon på inntekt fra arbeid og økonomisk aktivitet.

Logikken bak skatteklassene er enkel, men skaper en rekke misforståelser. Det er ikke én sats som gjelder for all inntekt; i stedet beskattes hver del av inntekten med den tilsvarende prosentandelen av klassen. Dermed beskattes en del av inntekten med den laveste satsen, den neste med en litt høyere sats, og så videre til den høyeste gjeldende klassen kommer.

Dette forklarer hvorfor, selv om noen faller inn i en høy inntektsskatteklasse, er deres gjennomsnittlige effektive skattesats vanligvis betydelig lavere enn den maksimale marginalsatsen . Likevel, når alle skattekomponentene legges sammen, inkludert personlige og familiefradrag og -fradrag, forblir den endelige regningen for den gjennomsnittlige selvstendig næringsdrivende godt over det mange store selskaper betaler i sin egen inntektsskatt.

Praktiske beregninger: €70 000 og effekten av minimumstillegget for ansatte

For å se tydeligere hvordan parentesene fungerer og hvordan alt dette oversettes til en selvstendig næringsdrivende, er det verdt å se gjennom noen numeriske referanseeksempler som brukes i veiledninger og informativt innhold om IRPF.

La oss forestille oss en selvstendig næringsdrivende med en skattepliktig inntekt på €70 000 , etter at de lovpålagte reduksjonene er anvendt. Hvis en generell skatteskala anvendes (summen av de nasjonale og regionale skattekomponentene), vil beregningen gå trinn for trinn inntil dette beløpet er nådd.

I et slikt tilfelle ville de første €12 450 bli beskattet med 19 %, de neste €7 750 med 24 %, ytterligere €15 000 med 30 %, en del av €24 800 med 37 % og de siste €10 000 med 45 %. Summen av delskattene ville generere en total skatteforpliktelse på rundt €22 401,50 , noe som resulterer i en omtrentlig effektiv skattesats på 32 % på dette beløpet.

I tillegg til denne ordningen kommer virkningen av det såkalte personlige minimumsinntekten , en del av inntekten som er ment å dekke grunnleggende behov og som ikke beskattes. På nasjonalt nivå er dette referansetallet vanligvis satt til 5 550 euro, selv om hver autonome region kan justere visse parametere.

Hvis vi tar et noe mer beskjedent tilfelle, som for eksempel en selvstendig næringsdrivende grafisk designer med et skattepliktig grunnlag på 35 000 euro, ville prosessen være lik: den fulle skatteforpliktelsen beregnes ved å bruke de tilsvarende intervallene (19 %, 24 % og 30 % for de delene av inntekten som til sammen utgjør disse 35 000 euroene), og deretter trekkes den delen som tilsvarer personfradraget fra.

Hvis for eksempel skatten på det totale skattegrunnlaget utgjorde € 8 665,50, og andelen som kan tilskrives fritaket på € 5 550 var omtrent € 1 054,50 (€ 5 550 × 19 %), ville nettoskatten være rundt € 7 611. Dette tallet, selv om det bare er veiledende og avhengig av den autonome regionen, illustrerer hvordan reglene for personlig inntektsskatt påvirker den endelige inntekten til selvstendig næringsdrivende.

Stagnasjon av selvstendig næringsvirksomhet og økonomiske konsekvenser

Aktivitetsdata viser også at selvstendig næringsdrivende opplever svært begrenset vekst . Ifølge fersk statistikk økte antallet selvstendig næringsdrivende med knapt 1 % i 2022 sammenlignet med året før, fra omtrent 3,46 millioner til 3,48 millioner, fortsatt under nivåene før pandemien.

Denne trenden er i samsvar med tallene for trygdetilhørighet, der lønnsarbeid viser tegn til større dynamikk, mens selvstendig næringsvirksomhet praktisk talt stagnerer . Mellom midten av 2022 og midten av 2023 økte den totale tilhørigheten med rundt 2,7 %, men antallet selvstendig næringsdrivende økte knapt med 0,11 % i samme periode.

Som et resultat har den relative vekten av selvstendig næringsdrivende i det generelle sysselsettingslandskapet sunket over tid. Mens de for et tiår siden representerte rundt 18 % av den totale sysselsettingen , har denne andelen de siste årene falt til rundt 16 %.

Flere eksperter tolker denne trenden som et symptom på at en betydelig andel av selvstendig næringsvirksomhet i Spania er drevet mer av nødvendighet enn av yrke . Med andre ord er mange mennesker tvunget til å bli selvstendig næringsdrivende på grunn av mangel på lønnede stillinger, og så snart arbeidsmarkedet bedrer seg og tilbyr flere lønnede kontrakter, velger de å forlate sin uavhengige virksomhet.

I denne sammenhengen kan følelsen av at selvstendig næringsdrivende bærer en uforholdsmessig stor skattebyrde sammenlignet med deres faktiske fortjenestemargin bli en ytterligere avskrekkende faktor, spesielt for de som vurderer å starte en liten bedrift uten betydelige ressurser bak seg.

Hva krever selvstendig næringsdrivende organisasjoner?

Stilt overfor denne situasjonen har organisasjoner som representerer selvstendig næringsdrivende lenge etterlyst en grundig gjennomgang av skattesystemet som gjelder for denne gruppen. Kravet deres er ikke begrenset til et generelt skattekutt, men søker snarere å balansere skattebyrden mellom selvstendig næringsdrivende, lønnede arbeidere og store selskaper.

Blant de mest gjentatte kravene er reduksjon av den gjennomsnittlige effektive skattesatsen som selvstendig næringsdrivende betaler i personlig inntektsskatt, styrking av fradrag knyttet til investeringer, balanse mellom arbeid og fritid og sosial beskyttelse, og større forenkling i å overholde skatteforpliktelser, spesielt for de som starter en bedrift.

Samtidig er det fornyet vekt på behovet for å revurdere systemet for selskapsskattefradrag , som tillater mange bedriftsgrupper å avvike sin effektive skattesats fra den nominelle satsen. Målet er ikke å eliminere alle insentiver, men å sikre at de ikke fører til at store selskaper til slutt bidrar betydelig mindre enn små bedrifter.

Behovet for å styrke kontrollmekanismene over aggressiv skatteplanlegging har også blitt tatt opp , for å gjøre det vanskeligere å bruke komplekse strukturer som har som eneste mål å minimere beskatning, uten noen reell kobling til produktiv aktivitet på nasjonalt territorium.

Fra politisk og akademisk side dreier debatten seg om hvordan man kan kombinere prinsippet om progressivitet, fremme av næringslivets konkurranseevne og bærekraft i offentlige regnskaper, for å forhindre at systemets byrde faller uforholdsmessig på de som har minst kapasitet til å optimalisere skatteregningen sin.

Hele dette nettverket av tall, eksempler og posisjoner gjør det klart at den gjennomsnittlige effektive skattesatsen som betales av selvstendig næringsdrivende ikke bare er et teknisk datapunkt, men en nøkkelindikator for å vurdere i hvilken grad skattesystemet fordeler byrdene likt mellom små bedrifter og store selskaper, og hvordan denne balansen kan påvirke beslutningen om å starte, opprettholde eller avslutte selvstendig næringsvirksomhet.