Slik klassifiserer du eiendeler i balansen trinn for trinn

innvielse » Regnskap » Slik klassifiserer du eiendeler i balansen trinn for trinn

Forstå hvordan eiendelen er klassifisert i balansen Det er en av de tingene som utgjør forskjellen mellom å bare "knuse tall" og å virkelig ha økonomisk kontroll over et selskap. Balansen er ikke bare et juridisk krav: den er et øyeblikksbilde av virksomheten din, som forteller deg om du kan betale gjelden din, om du investerer klokt, og om strukturen din tåler belastningen på mellomlang og lang sikt.

Eiendelen omfatter alle varer, rettigheter og ressurser. som selskapet har under sin kontroll og som det forventer fremtidige økonomiske fordeler fra. Innenfor balansen er eiendeler plassert til venstre og gjeld og egenkapital til høyre. Å vite hvordan man skal sortere hver eiendelspost riktig – i henhold til likviditet, funksjon og løpetid – er nøkkelen til en godt presentert balanse og for å sikre at informasjonen den gir virkelig er nyttig for beslutningstaking.

Hva er en eiendel i balansen, og hvordan passer den inn i den økonomiske strukturen?

I regnskap er en eiendel settet av varer og rettigheter (og andre kontrollerte ressurser) som selskapet eier og som kan konverteres til kontanter eller generere avkastning senere. Det trenger ikke bare å være kontanter: en maskin, et patent eller en utestående faktura er også eiendeler.

Eiendeler vises på venstre side av balansen. Disse står i kontrast til gjeld og egenkapital, som vises til høyre. Mens gjeld og egenkapital viser finansieringskilden (hvor pengene kommer fra: partnere, banker, leverandører osv.), viser eiendeler hvordan pengene har blitt investert: eiendom, utstyr, varelager, kundefordringer, kontanter osv.

Den grunnleggende balanselikningen er veldig enkel: Eiendeler = Egenkapital + GjeldMed andre ord, alt selskapet eier har blitt finansiert enten med egne ressurser (kapital og reserver) eller med eksterne ressurser (gjeld og gjeld). Differansen mellom totale eiendeler og total gjeld resulterer i nettoformue.

For å presentere balansen er eiendelene sortert etter likviditetsgrad.Eiendeler er listet fra minst til mest likvide. De minst likvide elementene (som tomter og bygninger) er listet først, og de lettest omsettelige eiendelene, som bankinnskudd og kontanter, er listet sist. Gjeld er derimot listet etter forfall, startende med langsiktige poster (egenkapital) og slutter med kortsiktig gjeld.

I tillegg til likviditetskriteriet skiller forskriftene mellom omløpsmidler og anleggsmidler.ved å bruke en ettårsperiode fra regnskapsårets sluttdato som referanse. Denne forskjellen er grunnleggende for å tolke selskapets økonomiske likevekt og dets evne til å møte umiddelbare betalinger.

Omløpsmidler og anleggsmidler: tidsmessige klassifiseringskriterier

Hovedinndelingen av eiendeler i balansen er mellom omløpsmidler (eller sirkulerende) og langsiktige (eller anleggsmidler).Dette kriteriet er basert på den forventede tiden det tar for hver vare å bli konvertert til kontanter, forbrukt eller realisert innenfor selskapets driftssyklus.

Et anleggsmiddel anses å være enhver eiendel hvis realisasjon eller salg forventes innen en periode som overstiger ett år. fra regnskapsårets sluttdato. Hvis perioden er lik eller kortere enn ett år, klassifiseres den som omløpsmiddel. Denne tidsgrensen brukes av den generelle regnskapsplanen og IFRS for å klassifisere balansen.

Denne midlertidige klassifiseringen påvirker også visse hybridspill, som for eksempel kundelån eller finansielle investeringer, som kan ha både kortsiktige og langsiktige komponenter. I disse tilfellene deles saldoen inn i to separate linjer: én innenfor anleggsmidler (forfall over ett år) og en annen innenfor omløpsmidler (forfall innen de neste tolv månedene).

Når det gjelder anleggsmidler holdt for salgNår et selskap bestemmer seg for å selge en bestemt eiendel, og den oppfyller de regulatoriske kravene (høy sannsynlighet for salg innen rimelig tid), blir den omklassifisert til en spesifikk kategori. På det tidspunktet slutter den å bli avskrevet og presenteres separat fra resten av eiendelene, uten å bli motregnet av tilhørende gjeld.

Riktig differensiering mellom strøm og ikke-strøm Det er viktig for å analysere likviditet, fordi et selskap kan ha et stort volum av eiendeler, men hvis de fleste av dem er vanskelige å realisere på kort sikt, kan det få alvorlige problemer med å møte sin umiddelbare gjeld.

Anleggsmidler: selskapets stabile fundament

Anleggsmidler omfatter poster som vil forbli i selskapet i mer enn ett år. og som brukes kontinuerlig til å produsere varer eller yte tjenester. Her finner vi det som tradisjonelt kalles anleggsmidler.

Anleggsmidler omfatter materielle eiendeler, immaterielle eiendeler, varer under arbeid og finansielle eiendeler.De har alle én felles egenskap: de er ikke ment for salg som en del av den normale forretningsdriften, men for å tjene som langsiktig støtte for driften av virksomheten.

Varige driftsmidler inkluderer tomter, bygninger, maskiner, møbler og andre fysiske eiendeler nødvendige for aktiviteten. De registreres i utgangspunktet til anskaffelsespris eller produksjonskostnad, og med unntak av tomter, som ikke avskrives, avskrives resten gjennom periodiske avskrivninger som gjenspeiler slitasje og verditap.

Anleggsmidler under bygging inkluderer investeringer som ennå ikke er klare til bruk, for eksempel arbeider under bygging, installasjoner som monteres eller maskiner som venter på igangkjøring. Når de er ferdige, omklassifiseres de til den endelige posten for materielle eller immaterielle anleggsmidler.

Immaterielle anleggsmidler omfatter ikke-fysiske eiendelerDisse inkluderer eiendeler som patenter, varemerker, opphavsrettigheter, programvareutvikling, goodwill som oppstår fra en virksomhetssammenslutning, og i noen tilfeller forsknings- og utviklingsutgifter som kvalifiserer for aktivering. Disse eiendelene amortiseres også, med unntak av visse tilfeller med ubestemt levetid, og er gjenstand for nedskrivningstest.

Finansielle anleggsmidler eller langsiktige finansielle investeringer Den gjenspeiler eierandeler i andre selskaper, lån gitt til konsernselskaper eller tredjeparter, og andre finansielle instrumenter som selskapet eier med den hensikt å bevare dem. Formålet kan være strategisk (kontroll, betydelig innflytelse) eller kun for langsiktig lønnsomhet.

En post som har fått mer relevans de siste årene er «utsatt skattefordel».Dette inkluderer skattefradrag som stammer fra fradragsberettigede tap eller midlertidige forskjeller. I praksis representerer det selskapets evne til å redusere sin fremtidige skattebyrde takket være negative resultater eller tidligere justeringer, forutsatt at det er anslått at det vil generere tilstrekkelig overskudd i de kommende årene.

Viktige aspekter ved analyse av anleggsmidler i balansen

Når man gjennomgår et selskaps anleggsmidler, er det lurt å gå utover tallene. og vurdere i hvilken grad disse eiendelene virkelig er nyttige og riktig verdsatt. Ikke alt som er oppført som anleggsmidler har samme økonomiske vekt eller strategiske betydning.

Først må vi spørre oss selv om funksjonaliteten til eiendelene.om de er direkte og nødvendigvis knyttet til aktiviteten, eller om det finnes ikke-forretningsmessige eiendeler (for eksempel fast eiendom eller kjøretøy som ikke brukes i virksomheten). Sistnevnte kan representere en merkostnad i vedlikehold og skatter uten å bidra til driftsverdi.

Det er også viktig å sammenligne den bokførte verdien med andre referanseindekser.som markedsverdi, gjenanskaffelseskostnad eller den økonomiske verdien de bidrar med. I lavkonjunkturtider er for eksempel mange materielle eiendeler verdt mye mindre på markedet enn bokført verdi, noe som kan kreve at det må tas nedskrivninger.

Nivået på akkumulerte avskrivninger sammenlignet med eiendelens historiske kostpris Det lar en konkludere med om selskapet fornyer utstyret sitt tilstrekkelig. For eksempel antyder en eiendel på €1 000 000 med akkumulerte avskrivninger på €400 000 at utskiftingssyklusen er rimelig i tråd, mens avskrivninger på €800 000 kan indikere at fornyelse utsettes og at det snart vil være behov for betydelige investeringer.

Et annet sensitivt spørsmål er kapitalisering av arbeid utført av selskapet selv. for anleggsmidlene, som gjenspeiles i resultatregnskapet som «arbeid utført for anleggsmidler». Selv om regelverket tillater denne behandlingen, er det tilrådelig å analysere dem nøye, da de kan blåse opp overskuddet og påvirke beregningen av kontantstrømmen dersom beløpet er betydelig.

Til slutt, eiendeler under finansiell leasing eller leasing Disse krever en separat diskusjon. Selv om de juridisk sett ikke eies av selskapet i kontraktsperioden, behandles de som balanseførte eiendeler med tilhørende gjeld. De brukes vanligvis til skatte- og finansieringsformål, og hovedstolen og finanskostnadene for transaksjonen er spesifisert i anleggsmiddeldelen.

Omløpsmidler: realiserbare og tilgjengelige

Omløpsmidler, også kalt sirkulerende eiendeler, inkluderer alle elementene som forventes å bli konvertert til kontanter, solgt eller forbrukt innen en periode på maksimalt ett år, innenfor rammen av selskapets normale driftssyklus. Den representerer likviditets"muskelen" for den daglige driften.

Omløpsmidler kan deles inn i tre hovedkategorier: aksjergjennomførbart og tilgjengeligHver av dem oppfyller en annen funksjon innenfor selskapets innkrevings- og betalingssyklus, og er avgjørende for å sikre at daglig aktivitet ikke blokkeres.

Varelageret består av råvarer, varer under arbeid og ferdigvarer.I selskaper med lange produksjonssykluser (over ett år) kan visse varer under arbeid eller ferdigvarer eksplisitt deles inn i kort syklus og lang syklus, slik at balansen bedre gjenspeiler fullføringstiden.

Realiserbare eiendeler omfatter hovedsakelig innkrevingsrettigheter: kundefordringerKundefordringer, utestående fakturaer, kortsiktige lån og andre fordringer er eiendeler som bør konverteres til kontanter innen en relativt kort periode, forutsatt at inkassostyringen er tilstrekkelig og det ikke oppstår vesentlige mislighold.

Ved lån til kunder med en løpetid på mer enn ett årRegnskapsstandarder krever at den kortsiktige delen skilles fra den langsiktige delen. Den delen som forfaller innen de neste tolv månedene presenteres som omløpsmidler, mens resten føres som langsiktige fordringer i anleggsmidler.

Tilgjengelig viser til kontanter og bankinnskuddDet er selskapets mest likvide ressurs, den som gjør det mulig å møte umiddelbare betalinger uten å måtte selge eiendeler eller ty til ytterligere finansiering, og en av nøkkelindikatorene på svært kortsiktig likviditet.

Samlet sett omtales ofte summen av realiserbare og tilgjengelige eiendeler som omløpsmidler. og brukes til å beregne likviditetsforhold som er mye brukt i finansiell analyse, for eksempel likviditetsforholdet (omløpsmidler / kortsiktig gjeld) eller syretesten, som ekskluderer varelager fordi de er mindre likvide.

Fra realaktiva til finansielle aktiva: typer og behandling

Noen ganger skilles det mellom reelle (eller materielle) eiendeler og finansielle eiendelerRealaktiva består av fysiske varer (eiendom, kjøretøy, maskiner, varer osv.), mens finansielle aktiva er verdipapirer eller rettigheter som gir innehaveren rett til å motta kontantstrømmer i fremtiden (aksjer, obligasjoner, innskudd, kundefordringer osv.).

Finansielle eiendeler kjennetegnes ved å ha en rett til å innkreve betaling for innehaveren. og en betalingsforpliktelse for utsteder. Med andre ord, det som er en eiendel for selskapet som kjøper verdipapiret, blir en gjeld for utsteder. Målet er å kanalisere ressurser fra de med overskuddslikviditet til de som trenger finansiering, i bytte mot avkastning.

Innenfor finansielle eiendeler finnes det flere kategorierDisse spenner fra kontanter i seg selv, tidsinnskudd, obligasjoner, gjeldsbrev og andre rentebærende instrumenter, til fondsaksjer, børsnoterte aksjer eller innvilgede lån. Regnskapsklassifiseringen (holdt for handelsformål, til amortisert kost, virkelig verdi osv.) avhenger av forretningsmodellen og gjeldende regelverk.

Materielle eiendeler er vanligvis mindre likvide enn finansielle eiendeler.Å selge en industribygning eller et firmabil er generelt sett tregere og mer komplekst enn å selge en blokk med børsnoterte aksjer gjennom en investeringsplattform. Denne forskjellen i likviditet er avgjørende når man planlegger kontantstrømbehov.

I balansen kan finansielle investeringer vises i både anleggsmidler og omløpsmidler.I henhold til forventet holdingsperiode klassifiseres de som er ment for langsiktige beholdninger eller knyttet til stabile beholdninger som langsiktige; de ​​som holdes for omsetning eller forventes solgt på kort sikt klassifiseres som kortsiktige.

Egenkapital, gjeld og deres forhold til eiendeler

På høyre side av balansen er egenkapital og gjeldDisse forklarer opprinnelsen til ressursene som har finansiert eiendelene. Mens eiendeler viser pengenes destinasjon (hva som er kjøpt eller generert), indikerer gjeld og egenkapital hvor disse midlene kommer fra.

Nettoformue inkluderer aksjekapital, overkurs, reserver og opptjent egenkapitalsamt visse spesifikke poster, som justeringer for verdiendringer, visse omregningsdifferanser og ikke-refunderbare tilskudd, donasjoner og testamenter. Når det finnes aksjekapital eller overkurs som venter på registrering i foretaksregisteret, kan det midlertidig registreres som en finansiell gjeld inntil registreringen.

Gjeld er delt inn i langsiktig (langsiktig) og kortsiktig (kortsiktig).Etter et svært likt kriterium som gjelder for eiendeler. Langsiktig gjeld omfatter for eksempel lån og kreditter med løpetid på mer enn ett år, gjeldsutstedelser og andre langsiktige finansielle forpliktelser.

Kortsiktig gjeld inkluderer gjeld og forpliktelser som forfaller om mindre enn ett år, som leverandører, diverse kreditorer, kortsiktige lån, gjeld til Skatteetaten og trygden, osv. Når det er gjeld hos leverandører eller andre motparter med forfallstid over ett år, er det obligatorisk å bryte ned kortsiktig og langsiktig del, akkurat som det gjøres med kunder.

Det finnes også såkalte «gjeld med spesielle egenskaper»Finansielle instrumenter som, selv om de regnskapsføres som gjeld, kan ha betydelige konsekvenser i henhold til andre regnskapsstandarder på grunn av deres spesifikke egenskaper. I disse tilfellene opprettes det vanligvis en egen seksjon innenfor både kortsiktig og langsiktig gjeld, som beskriver deres egenskaper i notene til regnskapet.

Summen av egenkapital og gjeld finansierer eiendelene fullt utDerfor er det like viktig å analysere høyre side av balansen som å se på venstre side. Et overskudd av kortsiktig gjeld sammenlignet med knappe omløpsmidler er et tegn på økonomisk belastning, mens en sunn buffer av egenkapital og langsiktig gjeld vanligvis indikerer større stabilitet.

Gjeld er delt inn i langsiktig og kortsiktig gjeld (på kort sikt)Etter et svært likt kriterium som gjelder for eiendeler. Langsiktig gjeld omfatter for eksempel lån og kreditter med løpetid på mer enn ett år, gjeldsutstedelser og andre langsiktige finansielle forpliktelser.

Det finnes også såkalte «gjeld med spesielle egenskaper»Finansielle instrumenter som, selv om de regnskapsføres som gjeld, kan ha betydelige konsekvenser i henhold til andre regnskapsstandarder på grunn av deres spesifikke egenskaper. I disse tilfellene opprettes det vanligvis en egen seksjon innenfor både kortsiktig og langsiktig gjeld, som beskriver deres egenskaper i notene til regnskapet.

Klassifisering av eiendeler i henhold til IFRS og vanlige feil

Internasjonale standarder for finansiell rapportering (IFRS) Mange kriterier for anerkjennelse, måling og presentasjon av eiendeler har blitt standardisert globalt, spesielt i land som offisielt har tatt dem i bruk, som Colombia og EU med lokale tilpasninger.

I henhold til IFRS innregnes eiendeler når de sannsynligvis vil generere fremtidige økonomiske fordeler. og verdien kan måles pålitelig. Denne definisjonen gjelder finansielle eiendeler så vel som eiendom, anlegg og utstyr og immaterielle eiendeler, med spesifikke nyanser i hver standard.

Innenfor finansielle eiendeler skiller IFRS mellom ulike kategorier avhengig av forretningsmodell: holdt for handelsformål, til amortisert kost, virkelig verdi over resultatet eller annen totalinntekt, osv. Feilklassifisering kan forvrenge regnskapet og oppfatningen av risiko og lønnsomhet.

En klassisk feil er å forveksle omløpsmidler med anleggsmidlerFor eksempel ved å registrere varelager eller langsiktige fordringer under feil overskrift. Dette forvrenger likviditetsanalysen og kan gi et feilaktig inntrykk av selskapets kortsiktige betalingsevne.

En annen vanlig feil er å ikke regelmessig gjennomgå forfallet på eiendelerbåde materielle og immaterielle eiendeler. IFRS krever testing av verdifall når det er indikasjoner på verditap, og unnlatelse av å gjøre dette kan føre til oppblåste balanser og ubehagelige overraskelser når avskrivninger endelig innregnes.

Det er også vanlig å gjøre feil i klassifiseringen av driftsmidler og ikke-driftsmidler.De førstnevnte er direkte knyttet til inntektsgenerering (anlegg, produksjonsmaskiner, programvare for administrasjon, leveringskjøretøy…), mens de ikke-operative ikke er en del av kjernevirksomheten (for eksempel en ubrukt tomt eller en eiendom leid ut til tredjeparter).

Å skille mellom operasjonelle og ikke-operasjonelle faktorer bidrar til å bedre tolke lønnsomhetensiden det ikke er det samme å oppnå et positivt resultat takket være eiendeler som brukes daglig i aktiviteten, som å oppnå det gjennom sporadiske kapitalgevinster av ikke-essensielle eiendeler eller gjennom eksepsjonelle finansinntekter.

Balanse mellom eiendeler og gjeld: selskapets økonomiske helse

Balansen viser ikke bare eiendeler og gjeld, men gir også mulighet for vurdering av solvens og økonomisk likevekt.En av nøkkelfaktorene er at omløpsmidler overstiger kortsiktig gjeld, noe som indikerer at selskapet lett kan oppfylle sine kortsiktige forpliktelser.

Hvis totale eiendeler overstiger gjeld, er nettoformuen positiv. Og selskapet er i prinsippet i en solid økonomisk stilling. Når det motsatte skjer, og gjelden overstiger eiendelene, oppstår det soliditetsproblemer som kan føre til likviditetsproblemer, restruktureringer eller til og med insolvensbehandling.

Eiendelens sammensetning bestemmer finansieringsstrategierEn struktur som er sterkt avhengig av anleggsmidler og med lite arbeidskapital, krever nøye overvåking av kontantstrømmen og krever ofte ekstern finansiering for å dekke driftsbehovene. Omvendt gir svært likvide eiendeler mer fleksibilitet, men kan gjenspeile ineffektiv ressursallokering hvis for mye kontanter holdes ubrukt.

For å opprettholde balanse implementerer mange selskaper retningslinjer som å selge eiendeler som ikke er kjernevirksomhet. (for eksempel underutnyttede eiendommer eller overskytende kjøretøy) for å frigjøre likviditet, reforhandle gjeld for å forlenge løpetider, eller bruke spesifikke finansielle instrumenter som forbedrer forfallsprofilen.

Det er også viktig å kontrollere faste kostnader og variabler og konvertere, der det er mulig, variable kostnader til mer forutsigbare (gjennom vedlikeholdskontrakter, leieavtaler osv.), noe som forenkler økonomisk planlegging og reduserer volatiliteten i resultatene.

Kortsiktig, mellomlang og langsiktig økonomisk planlegging er alltid basert på balanseanalyse., av kontantstrøm og av inntekter og utgifterBare med en felles forståelse av hvordan eiendeler oppfører seg, hvordan de finansieres og hvordan de genererer avkastning, kan det tas sammenhengende beslutninger om investering, låneopptak og overskuddsfordeling.

Riktig klassifisering av eiendeler i balansen er ikke bare en regnskapsformalitet.Det er snarere et viktig verktøy for å forstå et selskaps eiendeler, identifisere hvilken del som raskt kan konverteres til kontanter, hvilken del som er bundet opp i langsiktig gjeld, og hvordan alt dette forholder seg til gjeld og egenkapital. En godt strukturert balanse forenkler kommunikasjonen med investorer, banker og partnere, og muliggjør rettidig identifisering av både vekstmuligheter og risikoer som kan sette virksomhetens kontinuitet i fare.