Średnia efektywna stawka podatku płacona przez osoby samozatrudnione i różnica w porównaniu z dużymi firmami

Home » Pudełka » Średnia efektywna stawka podatku płacona przez osoby samozatrudnione i różnica w porównaniu z dużymi firmami

Jeśli prowadzisz działalność na własny rachunek, prawdopodobnie nie raz odczułeś, że organy podatkowe wywierają na Ciebie większą presję niż duże korporacje . To przekonanie nie jest bezpodstawne: oficjalne dane i analizy firm samozatrudnionych potwierdzają znaczną różnicę w obciążeniach podatkowych między małymi firmami a dużymi korporacjami.

W ostatnich latach uwaga skupiła się na średniej efektywnej stawce podatkowej płaconej przez osoby samozatrudnione – czyli na rzeczywistym procencie ich zysków, jaki ostatecznie płacą w formie podatków – w porównaniu z tym, co duże korporacje płacą w ramach podatku dochodowego od osób prawnych. Wnioski są jednoznaczne: nierównowaga sięga nawet 14 punktów procentowych i ma bezpośredni wpływ na rentowność tysięcy małych firm.

Jaka jest średnia efektywna stopa procentowa i dlaczego ma tak duże znaczenie?

Dyskutując o tym, ile faktycznie płacą podatnicy, nie wystarczy patrzeć na nominalną stawkę podatku; należy również wziąć pod uwagę średnią efektywną stawkę podatku (% zobowiązania podatkowego/podstawy opodatkowania) . Wskaźnik ten oblicza się, dzieląc ostateczne zobowiązanie podatkowe przez podstawę opodatkowania i mnożąc przez sto. Rzeczywisty wskaźnik odzwierciedla odsetek dochodu odprowadzanego do organów podatkowych.

W przypadku osób samozatrudnionych, ta średnia efektywna stawka podatkowa jest ustalana na podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych (IRPF) , który opiera się na progresywnym systemie stawek podatkowych. Oznacza to, że wraz ze wzrostem dochodów, do każdej części podstawy opodatkowania stosuje się wyższe stawki podatkowe.

Z kolei duże firmy są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) , którego nominalna stawka wynosi 25%. Jednak liczne odliczenia, korekty, zachęty i możliwości planowania podatkowego oznaczają, że ostateczna efektywna stawka, z którą borykają się te duże grupy, często spada do około 10-12% ich zysku księgowego.

Różnica między tym, co teoretycznie przewiduje prawo (stawka nominalna), a tym, co faktycznie się płaci (stawka efektywna), leży u podstaw poczucia krzywdy odczuwanego przez osoby samozatrudnione i stanowi sedno krytyki organizacji takich jak Związek Zawodowy Specjalistów i Pracowników Samozatrudnionych (UPTA).

Różnica ta nie jest jedynie kwestią statystyczną lub techniczną: oznacza ona, że ​​przy takim samym poziomie dochodów mała firma może ponosić znacznie wyższe obciążenia podatkowe niż duża korporacja, która może optymalizować swoje rachunki podatkowe dzięki złożonym strukturom.

Skarga UPTA: różnica do 14 punktów

Kilka oświadczeń Związku Zawodowego Specjalistów i Samozatrudnionych (UPTA) , opublikowanych w mediach krajowych i regionalnych, przedstawia bardzo konkretne dane dotyczące tej nierówności. Według organizacji, różnica między średnią efektywną stawką podatkową płaconą przez samozatrudnionych a stawką dużych grup biznesowych może sięgać nawet 14 punktów procentowych.

UPTA wskazuje, że podczas gdy osoba samozatrudniona z dochodem netto wynoszącym blisko 30 000 euro rocznie ponosi efektywną stawkę podatku wynoszącą około 23-24%, wiele dużych korporacji, dzięki odliczeniom na działalność badawczo-rozwojową, przyspieszonej amortyzacji, kompensacie ujemnych baz , mechanizmom unikania międzynarodowego podwójnego opodatkowania i innym zachętom, obniża swoje rzeczywiste opodatkowanie do przedziału od 10% do 12%.

Organizacja w licznych oświadczeniach podkreślała, że ​​ta luka fiskalna stanowi lukę strukturalną w rozkładzie obciążeń podatkowych , co w efekcie prowadzi do karania małych firm i podmiotów prowadzących działalność gospodarczą na małą skalę.

Prezes UPTA, Eduardo Abad, wielokrotnie argumentował, że niedopuszczalne jest, aby osoby rozpoczynające działalność gospodarczą musiały się mierzyć ze średnią efektywną stawką podatkową wynoszącą prawie 23% , podczas gdy duże konglomeraty mogą obniżyć swoje rzeczywiste obciążenie podatkowe do wartości bliskich 10%. Dla UPTA sytuacja ta narusza podstawową zasadę sprawiedliwości ekonomicznej: równość podatkową.

Organizacja apeluje zatem o gruntowną reformę podatkową , która zmniejszy presję na osoby prowadzące działalność na własny rachunek, zreorganizuje system odliczeń dla dużych firm i faktycznie wyrówna ciężar ponoszony przez obie grupy, aby nie utrwalić niekorzystnej sytuacji konkurencyjnej małych firm.

Przykład praktyczny: osoba prowadząca działalność na własny rachunek i zarabiająca 25 000 euro

Aby lepiej zrozumieć, jak osiągane są te wartości procentowe, UPTA posługuje się przykładem osoby prowadzącej działalność na własny rachunek , która płaci podatek dochodowy według ogólnego systemu bezpośredniego oszacowania i uzyskuje roczny dochód netto w wysokości 25 000 euro.

Zgodnie ze skalą stawek podatku referencyjnego, kwota 25 000 euro rocznie rozkłada się następująco: 12 450 euro opodatkowane jest stawką 19% , co daje zobowiązanie podatkowe w wysokości 2.365,50 euro; następnie kolejne 7.750 euro opodatkowane jest stawką 24%, co daje zobowiązanie podatkowe w wysokości 1.860 euro; na koniec pozostałe 4.800 euro opodatkowane jest stawką 30%, co generuje kolejne 1.440 euro podatku.

Sumując te częściowe kwoty, podatek należny od tego podatnika wynosi 5.665,50 euro . Porównując tę ​​kwotę z podstawą opodatkowania w wysokości 25 000 euro, średnia efektywna stawka podatkowa dla osoby samozatrudnionej wynosi około 22,6%.

Innymi słowy, osoba samozatrudniona o podobnym średnim dochodzie przeznacza około jednego na cztery euro swojego zysku netto na podatek dochodowy. Gdy dochody zbliżają się do 30 000 euro lub przekraczają je, obciążenie podatkowe nieznacznie wzrasta, a efektywna stawka podatkowa mieści się w przedziale 23-24%.

Obliczenia te, powtarzane w różnych notatkach informacyjnych i komunikatach prasowych, stały się powtarzającym się przykładem ilustrującym, w jakim stopniu progresywny mechanizm podatku dochodowego od osób fizycznych przekłada się na znaczne obciążenie podatkowe dla osób samozatrudnionych, zwłaszcza w porównaniu z rzeczywistym wpływem podatku dochodowego od osób prawnych na duże przedsiębiorstwa.

Kontrast z podatkiem dochodowym od osób prawnych i dużych firm

Na przeciwnym biegunie znajdują się duże grupy biznesowe , których opodatkowanie podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych, ustalonemu według ogólnej stawki nominalnej w wysokości 25%. Na pierwszy rzut oka może się wydawać, że znajdują się one w podobnej sytuacji, ale rzeczywistość księgowa i podatkowa jest zupełnie inna.

Większe firmy mają dostęp do szerokiego wachlarza odliczeń, ulg podatkowych i korekt , które pozwalają im radykalnie zmniejszyć zobowiązania podatkowe. Należą do nich zachęty związane z inwestycjami w działalność badawczo-rozwojową i innowacyjną, programy przyspieszonej amortyzacji aktywów, możliwość odliczenia strat z lat ubiegłych oraz mechanizmy unikania podwójnego opodatkowania międzynarodowego i korporacyjnego.

Łączny wpływ wszystkich tych czynników oznacza, że ​​efektywna stawka podatku od zysku księgowego wielu z tych grup mieści się w przedziale 10-12%. Innymi słowy, ostatecznie płacą one znacznie niższą część swoich zysków niż przeciętny samozatrudniony płaci od swojego dochodu netto.

Tę dysproporcję UPTA i inne organizacje określają mianem strukturalnej nierówności w rozkładzie obciążeń podatkowych . Problemem nie jest istnienie zachęt do inwestowania i innowacji, ale fakt, że w praktyce system ten przynosi korzyści przede wszystkim osobom dysponującym większymi zasobami finansowymi i dostępem do specjalistycznego doradztwa.

Dlatego też zaproponowane reformy mają na celu nie tylko obniżenie średniej efektywnej stawki podatkowej dla osób samozatrudnionych, ale także gruntowny przegląd katalogu odliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych, aby zapobiec sytuacji, w której duże grupy cieszą się tak dużą przewagą nad małymi przedsiębiorstwami.

Dane Urzędu Skarbowego: ile naprawdę płacą osoby prowadzące działalność na własny rachunek?

Poza przykładami teoretycznymi, dane hiszpańskiego Urzędu Skarbowego dają dość pełny obraz tego, jak osoby samozatrudnione są opodatkowane w praktyce. Według najnowszych dostępnych statystyk dotyczących dochodów z działalności gospodarczej za 2022 rok, średnia efektywna stawka podatkowa dla wszystkich osób samozatrudnionych wynosi około 20,1% deklarowanego dochodu.

W obrębie tej grupy występują znaczne różnice w zależności od systemu podatkowego. Prawie dwa miliony osób rozlicza się z podatków w ramach systemu bezpośredniego szacowania – systemu ogólnego – i osiąga średnie roczne dochody w wysokości około 19 045 euro, co stanowi znaczny wzrost w porównaniu z rokiem poprzednim. W przypadku tej większościowej grupy efektywne obciążenie podatkowe jest zazwyczaj jednym z najwyższych profili analizowanych przez Urząd Skarbowy.

Na przeciwnym biegunie znajdują się osoby samozatrudnione objęte uproszczonym systemem podatkowym (znanym również jako system obiektywnego lub uproszczonego szacowania), które obliczają swoje zobowiązania podatkowe na podstawie wskaźników takich jak wielkość lokalu, liczba pracowników czy maksymalny obrót, a nie bezpośrednio na podstawie rzeczywistego zysku. W 2022 roku podatnicy ci musieli liczyć się ze średnią efektywną stawką podatku wynoszącą około 7,1% swoich dochodów , co stanowi wartość niższą niż 9,7% w roku poprzednim.

Pracownicy z kolei podali, że efektywna stawka podatku wynosi blisko 16,5% ich dochodów , co plasuje ich pomiędzy presją, z jaką zmagają się właściciele firm na własny rachunek, a stosunkowo mniejszym obciążeniem niektórych grup objętych uproszczonymi systemami podatkowymi.

Jeśli rozszerzymy zakres na wszystkich samozatrudnionych, Hiszpański Urząd Podatkowy podaje, że w 2022 roku osoby samozatrudnione złożyły 2,9 miliona zeznań podatkowych , w porównaniu z prawie 23 milionami wszystkich podatników. Średni dochód netto wynosił około 14 229 euro rocznie, a sektory takie jak handel detaliczny, hotelarstwo, gastronomia i naprawy odnotowały średnie efektywne stawki podatkowe na poziomie około 22%.

System modułowy: niższa efektywna stawka i wiele dyskusji

Uproszczony system podatkowy (moduły) działa na zupełnie innych zasadach niż system bezpośredniego opodatkowania i podatek dochodowy od osób fizycznych (IRPF) stosowany wobec większości pracowników etatowych. Zamiast płacenia podatków na podstawie rzeczywistego zysku, jako punkt odniesienia stosuje się pewne parametry fizyczne lub związane z działalnością – takie jak powierzchnia lokalu, zainstalowana moc, liczba pracowników itp. – pod warunkiem przestrzegania limitów obrotów i przynależności firmy do jednego z sektorów objętych zamkniętą listą (na przykład transport drogowy lub niektóre rodzaje działalności związanej z handlem detalicznym i usługami osobistymi).

Oznacza to, że dla wielu osób samozatrudnionych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, średnia efektywna stawka podatkowa jest znacznie niższa niż dla innych osób samozatrudnionych. Statystyki urzędów skarbowych wskazują, że stawka ta wynosi około 7,1% deklarowanego dochodu za 2022 r., co kontrastuje ze stawką 20,1% dla ogółu samozatrudnionych oraz ze stawką 23,72% ponoszoną średnio przez firmy stosujące metodę bezpośredniego szacowania w ramach swojej działalności.

Właśnie z powodu tej różnicy uproszczony system podatkowy stał się częstym celem krytyki. Uważa się go za bardziej podatny na oszustwa , a jego stopniowa likwidacja była postulowana od lat. W rzeczywistości liczba pracowników płacących podatki w ramach tego systemu spadła o połowę od 2007 roku i wynosi obecnie około 350 000 podatników.

Jednak dla niektórych małych firm o niskich obrotach i prostej strukturze, uproszczona metoda rozliczeń podatkowych nadal oferuje stosunkowo prosty sposób na przestrzeganie przepisów podatkowych bez dużego obciążenia administracyjnego . Ta dwoistość podtrzymuje debatę na temat jej utrzymania, reformy lub całkowitego zniesienia wśród ekspertów, konsultantów i samych organów podatkowych.

Tymczasem większość osób samozatrudnionych pozostaje w systemie ogólnym, który jest bardziej podobny do systemu obowiązującego pracowników etatowych, ale wiąże się z większą presją, co wzmacnia poczucie, że równowaga fiskalna jest na niekorzyść samozatrudnienia , zwłaszcza w porównaniu z warunkami oferowanymi przez duże firmy.

Progresywność podatku dochodowego od osób fizycznych i progi dla osób samozatrudnionych

Podatek dochodowy od osób fizycznych (IRPF), który jest głównym podatkiem dla osób samozatrudnionych, podlega zasadzie progresywności , zapisanej w Konstytucji i rozwiniętej w Ustawie 35/2006. W praktyce oznacza to, że osoby o większej zdolności finansowej płacą wyższy procent swoich dochodów, poprzez system powiązanych ze sobą progów.

Podatek ten łączy w sobie komponent państwowy i regionalny, dlatego nie ma jednej, identycznej oficjalnej tabeli podatkowej dla całej Hiszpanii . Każda wspólnota autonomiczna zatwierdza własną część regionalną, która jest dodawana do części państwowej. W związku z tym całkowite stawki podatkowe różnią się w zależności od regionu, chociaż struktura przedziałów dochodowych jest podobna.

Ponadto w ostatnich latach kilka wspólnot autonomicznych (m.in. Madryt, Andaluzja czy Wspólnota Walencka) zatwierdziło środki mające na celu obniżenie podatku dochodowego od osób fizycznych , zwiększając limity niektórych przedziałów, aby spróbować częściowo zrekompensować wpływ inflacji na dochody z pracy i działalności gospodarczej.

Logika stojąca za progami podatkowymi jest prosta, ale rodzi wiele nieporozumień. Nie stosuje się jednej stawki do wszystkich dochodów; zamiast tego , każda część dochodu jest opodatkowana według odpowiadającego jej procentu. W związku z tym część dochodu jest opodatkowana najniższą stawką, kolejna – nieco wyższą, i tak dalej, aż do najwyższego obowiązującego progu.

To wyjaśnia, dlaczego nawet jeśli ktoś znajduje się w wysokim przedziale podatkowym, jego średnia efektywna stawka podatkowa jest zazwyczaj znacznie niższa niż maksymalna stawka krańcowa . Mimo to, po zsumowaniu wszystkich składników podatkowych, w tym ulg i odliczeń osobistych i rodzinnych, ostateczny rachunek przeciętnego samozatrudnionego pozostaje znacznie wyższy niż ten, który wiele dużych korporacji płaci w swoim własnym podatku dochodowym.

Obliczenia praktyczne: 70 000 euro i wpływ minimalnego dodatku pracowniczego

Aby lepiej zrozumieć, jak działają te nawiasy i jak wszystko to przekłada się na finanse osoby samozatrudnionej, warto przejrzeć przykłady liczbowe podane w przewodnikach i materiałach informacyjnych na temat podatku IRPF.

Wyobraźmy sobie osobę prowadzącą działalność na własny rachunek, której dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 70 000 euro , po zastosowaniu ustawowo przewidzianych obniżek. Jeśli zastosujemy ogólną skalę podatkową (sumę składowych podatku krajowego i regionalnego), obliczenia będą przebiegać krok po kroku, aż do osiągnięcia tej kwoty.

W takim przypadku pierwsze 12 450 euro podlegałoby opodatkowaniu stawką 19%; kolejne 7.750 euro stawką 24%; kolejne 15 000 euro stawką 30%; część 24 800 euro stawką 37%; a ostatnie 10 000 euro stawką 45%. Suma częściowych podatków wygenerowałaby całkowite zobowiązanie podatkowe w wysokości około 22 401,50 euro , co daje w przybliżeniu efektywną stawkę podatku na poziomie 32% od tej kwoty.

Do tego systemu dolicza się również tzw. Minimum Osobiste , czyli nieopodatkowaną część dochodu przeznaczoną na pokrycie podstawowych potrzeb. Na poziomie krajowym ta kwota referencyjna wynosi zazwyczaj 5.550 euro, choć każda wspólnota autonomiczna może dostosować pewne parametry.

W nieco skromniejszym przypadku, na przykład w przypadku grafika prowadzącego działalność na własny rachunek i podlegającego opodatkowaniu w wysokości 35 000 euro, procedura będzie podobna: pełne zobowiązanie podatkowe oblicza się, stosując odpowiednie przedziały (19%, 24% i 30% dla części dochodu, które łącznie wynoszą 35 000 euro), a następnie odlicza się część odpowiadającą kwocie wolnej od podatku.

Na przykład, jeśli podatek od całkowitej podstawy wyniósł 8.665,50 euro, a część przypadająca na zwolnienie w wysokości 5.550 euro wyniosła około 1.054,50 euro (5.550 euro × 19%), podatek netto wyniósłby około 7.611 euro . Ta wartość, choć ma charakter orientacyjny i zależy od wspólnoty autonomicznej, ilustruje wpływ przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych na ostateczny dochód osób samozatrudnionych.

Stagnacja samozatrudnienia i konsekwencje ekonomiczne

Dane dotyczące aktywności gospodarczej pokazują również, że sektor samozatrudnienia odnotowuje bardzo ograniczony wzrost . Według najnowszych danych statystycznych, liczba osób samozatrudnionych wzrosła w 2022 r. zaledwie o mniej niż 1% w porównaniu z rokiem poprzednim, z około 3,46 mln do 3,48 mln, co nadal stanowi poziom niższy niż przed pandemią.

Tendencja ta jest zgodna z danymi dotyczącymi przynależności do systemu ubezpieczeń społecznych, gdzie zatrudnienie na etacie wykazuje oznaki większej dynamiki, podczas gdy samozatrudnienie pozostaje praktycznie na tym samym poziomie . Między połową 2022 a połową 2023 roku łączna przynależność do systemu wzrosła o około 2,7%, ale liczba osób samozatrudnionych wzrosła w tym samym okresie zaledwie o 0,11%.

W rezultacie względny udział osób samozatrudnionych w ogólnym rynku pracy z czasem maleje. Podczas gdy dekadę temu stanowili oni około 18% całkowitego zatrudnienia , w ostatnich latach odsetek ten spadł do około 16%.

Wielu ekspertów interpretuje ten trend jako symptom tego, że w Hiszpanii znaczna część samozatrudnienia wynika bardziej z konieczności niż z powołania . Innymi słowy, wiele osób jest zmuszonych do samozatrudnienia z powodu braku etatów, a gdy tylko rynek pracy się poprawia i pojawia się więcej ofert pracy na etacie, decydują się na porzucenie niezależnej działalności.

W tym kontekście poczucie, że osoby prowadzące działalność na własny rachunek ponoszą nieproporcjonalnie wysokie obciążenia podatkowe w porównaniu do ich rzeczywistej marży zysku, może stać się dodatkowym czynnikiem zniechęcającym, zwłaszcza dla tych, którzy rozważają założenie małej firmy bez dysponowania znacznymi zasobami.

Czego domagają się organizacje samozatrudnione?

W obliczu tej sytuacji organizacje reprezentujące osoby samozatrudnione od dawna domagają się gruntownego przeglądu systemu podatkowego stosowanego wobec tej grupy. Ich żądanie nie ogranicza się do ogólnej obniżki podatków, ale dąży raczej do zrównoważenia obciążeń podatkowych między osobami samozatrudnionymi, pracownikami etatowymi i dużymi korporacjami.

Wśród najczęściej powtarzanych postulatów znalazły się: obniżenie średniej efektywnej stawki podatkowej płaconej przez osoby prowadzące działalność na własny rachunek w ramach podatku dochodowego od osób fizycznych, zwiększenie odliczeń związanych z inwestycjami, równowagą między życiem zawodowym a prywatnym i zabezpieczeniem społecznym, a także uproszczenie wypełniania obowiązków podatkowych, zwłaszcza w przypadku osób rozpoczynających działalność gospodarczą.

Jednocześnie ponownie podkreśla się potrzebę ponownego przemyślenia systemu ulg podatkowych dla osób prawnych , który pozwala wielu grupom biznesowym na odchylenie efektywnej stawki podatkowej od stawki nominalnej. Celem nie jest wyeliminowanie wszystkich zachęt, ale zapewnienie, że nie doprowadzą one do tego, że duże korporacje będą ostatecznie płacić znacznie mniej niż małe firmy.

Podniesiono również potrzebę wzmocnienia mechanizmów kontroli agresywnego planowania podatkowego , aby utrudnić stosowanie skomplikowanych struktur, których jedynym celem jest minimalizacja opodatkowania, bez żadnego realnego związku z działalnością produkcyjną na terytorium kraju.

Z punktu widzenia politycznego i akademickiego debata koncentruje się na tym, jak połączyć zasadę progresywności, wspieranie konkurencyjności przedsiębiorstw i zrównoważenie finansów publicznych, zapobiegając w ten sposób nieproporcjonalnemu obciążeniu systemu przez tych, którzy mają najmniejsze możliwości optymalizacji swoich rachunków podatkowych.

Cała ta sieć liczb, przykładów i stanowisk jasno pokazuje, że średnia efektywna stawka podatku płacona przez osoby samozatrudnione nie jest jedynie technicznym punktem danych, ale kluczowym wskaźnikiem pozwalającym ocenić, w jakim stopniu system podatkowy rozkłada ciężary równo pomiędzy małe i duże przedsiębiorstwa, a także w jaki sposób ta równowaga może wpływać na decyzję o rozpoczęciu, utrzymaniu lub porzuceniu samozatrudnienia.