Obowiązek podatkowy: kompletny przewodnik z przepisami, rodzajami i przykładami

Home » Rachunkowość » Obowiązek podatkowy: kompletny przewodnik z przepisami, rodzajami i przykładami

Aby w pełni zrozumieć, czym jest obowiązek podatkowy Unikaj niespodzianek z organami podatkowymi i przestrzegaj przepisów bez zbędnych problemów. W Hiszpanii zbiór obowiązków, praw i uprawnień wynikających ze stosowania podatków jest ustrukturyzowany w formie stosunku prawno-podatkowego, zdefiniowanego w Ogólnej Ordynacji Podatkowej (LGT). W praktyce ten stosunek wyjaśnia, dlaczego płacimy podatki, jakich procedur musimy przestrzegać i jak wszystko jest koordynowane z organami podatkowymi.

Z tego związku wynika zobowiązania materialne i formalnea także gwarancje dla podatnika. Ponadto pewne obowiązki określono w Ogólnym Regulaminie Postępowań Podatkowych i Kontroli (RGAT), który szczegółowo reguluje kwestie takie jak prowadzenie ksiąg rachunkowych, posługiwanie się Numerem Identyfikacji Podatkowej (NIF), informacje, które należy przekazywać w przypadku transakcji z podmiotami trzecimi oraz raportowanie sprawozdań finansowych. W tym przewodniku zebrano i uporządkowano wszystkie te informacje.z przykładami zaczerpniętymi z życia, dzięki czemu można szybko zapoznać się z każdą koncepcją i porównać ją z obowiązującymi przepisami.

Czym jest obowiązek podatkowy i jak wpisuje się on w stosunki prawno-podatkowe?

Artykuł 17 ustawy o podatku dochodowym stanowi, że stosunek prawno-podatkowy obejmuje: obowiązki, powinności, prawa i uprawnienia Wynika z zastosowania podatków. Wynika z niego na przykład główny obowiązek zapłaty długu, ale także obowiązek składania deklaracji lub prowadzenia dokumentacji, a także kluczowe prawa, takie jak prawo do informacji lub pomocy ze strony administracji.

Z punktu widzenia materialnego główny obowiązek podatkowy ma na celu: zapłata kwoty podatkowejktórych powstanie jest związane z wystąpieniem zdarzenia podatkowego i jego naliczeniem. Równolegle istnieją obowiązki niepieniężne (formalne), które wspierają procedury stosowania podatków: administrowanie, kontrola i pobór. Kluczem jest wyraźne rozróżnienie między płaceniem a robieniem aby postępować prawidłowo.

Podstawowe elementy: podmioty, zdarzenie podatkowe, podstawa, rodzaj i dług

W każdym obowiązku podatkowym istnieje podmiot aktywny (kto żąda podatku, zwykle państwo, wspólnoty autonomiczne lub jednostki lokalne) i podmiot bierny (kto musi się podporządkować, osoba fizyczna czy prawna). Ta relacja operacyjna przekłada się na płatności, deklaracje i informacje.

El zdarzenie podlegające opodatkowaniu Jest to wymóg prawny, którego spełnienie rodzi obowiązek zapłaty podatku (art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Weźmy pod uwagę sprzedaż towarów opodatkowanych VAT, osiąganie zysków dla celów podatku dochodowego od osób prawnych lub otrzymywanie dochodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych: w momencie wystąpienia tych zdarzeń powstaje główny obowiązek podatkowy.

El naliczanie Oznacza on dokładny moment, w którym uznaje się, że nastąpiło zdarzenie podatkowe, a w konsekwencji powstaje zobowiązanie główne (art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Nie zawsze pokrywa się on z płatnością; to moment powstania długu decyduje o jego powstaniu.

Aby to oszacować, zaczynamy od podstawa opodatkowania (pomiar lub wycena zdarzenia podlegającego opodatkowaniu) i typ lub stawka (procent lub kwota stała). Wynik, po korektach i odliczeniach według każdego podatku, to dług podatkowy wejść.

Obowiązki podatkowe materialne

LGT obejmuje kilka zobowiązań o charakterze ekonomicznym. Pierwszym z nich jest główny obowiązek podatkowyPolega ona na zapłaceniu kwoty ustalonej zgodnie z przepisami prawa podatkowego. Wokół tego pojęcia krążą następujące podstawowe pojęcia:

• O zdarzenie podlegające opodatkowaniu (Art. 20 LGT): Jest to budżet ustalony ustawowo dla każdego podatku. Jego powstanie powoduje powstanie zobowiązania głównego. • W odniesieniu do naliczanie (Art. 21 LGT): określa moment, w którym następuje urodzenie. • W odniesieniu do Zwolnienie i brak odpowiedzialnościChociaż oba przypadki pozwalają uniknąć zapłaty, nie są tym samym. Zwolnienie zakłada, że ​​zdarzenie podlegające opodatkowaniu wystąpiło, ale przepis stanowi, że w pewnych przypadkach obowiązek nie powstaje; natomiast w przypadku braku odpowiedzialności okoliczności nie mieszczą się w definicji zdarzenia podlegającego opodatkowaniu, tj. negatywnie ograniczają jego zakres.

Istnieje również obowiązek dokonać płatności na rachunek (Art. 23 LGT): zaliczki, które mogą odpowiadać płatnościom ratalnym, potrąceniom lub płatnościom zaliczkowym dokonywanym przez stronę zobowiązaną. Przepisy każdego podatku mogą określać kryteria odliczenia tych płatności od ostatecznego zobowiązania podatkowego.

Te zobowiązania między osobami fizycznymi wynikające z podatku (art. 24 LGT) są to świadczenia podatkowe, które przysługują podatnikom za zgodne z prawem czynności reperkusyjne, potrącenia lub płatności na rachunek.

Wreszcie są dodatkowe zobowiązania podatkowe (art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), o charakterze pieniężnym i powiązane z innym obowiązkiem podatkowym: odsetkami za zwłokę, dopłatami za opóźnienie w złożeniu deklaracji oraz dopłatami za okres egzekucji. Nie są one uznawane za kary podatkowe.

Formalne obowiązki podatkowe: zakres i ograniczenia

Artykuł 29 LGT definiuje jako formalny obowiązki niepieniężne Podatki nakładane przez przepisy podatkowe lub celne, związane z procedurami podatkowymi. Lista ta nie jest wyczerpująca: każda ustawa podatkowa może wiązać się z dodatkowymi obowiązkami.

Te formalne obowiązki są wykonalne w procedury zarządzania, kontroli i pobierania opłatNatomiast w postępowaniu sankcjonującym nie występuje analogiczny obowiązek współpracy, gdyż obowiązują gwarancje analogiczne do tych obowiązujących w sferze karnej. Ten niuans jest ważny aby zrozumieć, o co Administracja może prosić i kiedy.

Ponadto w art. 70.1 ustawy Prawo podatkowe (LGT) podkreślono, że żądania formalne związane z innymi zobowiązaniami materialnymi strony zobowiązanej mogą być żądane wyłącznie w przypadku, gdy: nie przepisał prawo do określenia tych ostatnich, chyba że właściwe jest utrzymanie obowiązku zachowania lub dostarczenia informacji w celu zagwarantowania wykonania zobowiązań osób trzecich w okresach handlowych.

Administracja wspiera również obowiązki formalne które przekładają się na prawa i gwarancje podatników (art. 30 LGT): obowiązek informowania, udzielania pomocy, wydawania zaświadczeń itp. Rada Obrony Podatników czuwa nad przestrzeganiem przepisów, a art. 227.1 LGT uznaje akty, które stanowią o obowiązku, za podlegające odwołaniu.

Podstawowy katalog obowiązków formalnych według RGAT

RGAT W dokumencie szczegółowo opisano treść tych obowiązków. W szczególności podatnicy muszą:

• Wprowadzić deklaracje spisowe Osoby, które prowadzą lub będą prowadzić działalność gospodarczą lub zawodową w Hiszpanii albo które płacą dochody podlegające potrąceniu podatku.
• Poproś i użyj Numer identyfikacji podatkowej w zakresie ich postępowania w sprawach podatkowych (art. 18 RGAT). NIF jest akredytowany dokumentem wydanym przez AEAT, DNI lub równoważnym dokumentem urzędowym dla cudzoziemców.
• Wprowadzić samooceny, deklaracje i komunikaty w odpowiednim czasie.
• Nosić i trzymać księgi i rejestry księgoweoraz programy, pliki i systemy kodowania, które umożliwiają interpretację danych przy użyciu systemów komputerowych, ułatwiając w razie potrzeby ich konwersję do formatu czytelnego.
• Zachowaj kopie programów i plików generujące sprawozdania finansowe i deklaracje składane drogą elektroniczną.
• Wydaj i dostarcz banknoty lub zastąp dokumenty i zachowaj faktury i rachunki dotyczące Twoich zobowiązań podatkowych.
• Wnieś swój wkład w administrację książki, zapisy, dokumenty i informacje ze skutkami podatkowymi dla siebie lub osób trzecich, także w formacie komputerowym, gdy jest to wymagane.
• Ułatwiać inspekcja i weryfikacja administracyjne, gdy jest to właściwe.
• Dostarczyć zaświadczenia o potrąceniach i wpłatach na rachunek do odbiorców dochodów podlegających tym koncepcjom.
• W celu wypełnienia obowiązków określonych w przepisy celne jeśli ma to zastosowanie.

Odnośnie księgi rejestru fiskalnego (Art. 29 RGAT), jeżeli wymagają tego przepisy danego podatku, muszą być one przechowywane i należycie przechowywane, najlepiej w miejscu zamieszkania podatnika. Transakcje muszą zostać zarejestrowane w ciągu trzech miesięcy od ich dokonania lub otrzymania dokumentacji uzupełniającej, a w każdym przypadku przed upływem terminu złożenia odpowiedniego zeznania podatkowego. Księgi rachunkowe mogą służyć jako księgi podatkowe jeśli spełniają wymogi regulacyjne.

Oświadczenie o transakcjach z podmiotami trzecimi i aktualizacjach przepisów

RGAT wymaga od wielu podmiotów zapewnienia roczne informacje o transakcjach z podmiotami trzecimi (art. 31). Zaliczają się do nich osoby prowadzące działalność gospodarczą lub zawodową (osoby fizyczne lub prawne), wspólnoty właścicieli oraz podmioty prywatne lub zakłady o charakterze społecznym w odniesieniu do zakupów poza działalnością gospodarczą, organy i jednostki sektora publicznego, partie, związki zawodowe i stowarzyszenia przedsiębiorców. Administracje publiczne Podmioty te muszą składać deklaracje dla każdego sektora osobno, podając numer identyfikacji podatkowej lub dla całej grupy.

Podmioty pobierające płatności w imieniu członków, stowarzyszeń lub stowarzyszeń zawodowych również muszą składać sprawozdania. opłaty lub prawa własności intelektualnej lub prawa autorskieJednocześnie wiele administracji musi uwzględniać w deklaracji dotacje, pomoc lub granty przyznane ze swoich budżetów.

Podmioty prowadzące działalność w Hiszpanii bez siedziby, stałego zakładu lub stałego zakładu nie mają obowiązku składania rocznego zeznania podatkowego (art. 32 RGAT) siedziba fiskalna na terytorium kraju (lub podmioty podlegające opodatkowaniu dochodów bez obecności w Hiszpanii); osoby fizyczne i podmioty podlegające opodatkowaniu dochodów, które płacą podatek dochodowy od osób fizycznych obiektywna ocena oraz w podatku VAT w ramach uproszczonych schematów, dopłaty do rolnictwa/hodowli/rybołówstwa lub opłaty równoważnej (z wyjątkiem transakcji fakturowanych); osoby, które nie przekraczają z osobą trzecią 3.005,06 euro w ciągu roku (lub 300,51 euro, gdy pobierają określone prawa w imieniu osób trzecich); tych, którzy wykonywali wyłącznie czynności niepodlegające obowiązkowi deklarowania; oraz niektórych szczególnych przypadków podatku VAT i Reżim gospodarczy i fiskalny Wysp KanaryjskichArtykuł 32 RGAT został zmieniony, a artykuł 36 został usunięty. Oba akty obowiązują od 01.01.2019 r.

Como innowacje sektoroweObowiązek meldunkowy w przypadku przekazania lokalu mieszkalnego na cele turystyczne spoczywa na osobach przekazujących go do użytkowania, zgodnie z terminami określonymi w obowiązujących przepisach.

Informacje finansowe, konta, pożyczki i przepływy pieniężne

Artykuł 37 RGAT nakłada na instytucje kredytowe i inne podmioty prowadzące działalność bankową lub kredytową obowiązek składania roczne sprawozdanie informacyjne wszystkich rachunków otwartych w ich placówkach, zarówno w Hiszpanii, jak i poza nią. W przypadku rachunków za granicą nie ma obowiązku raportowania o nierezydentach nieposiadających stałego zakładu w Hiszpanii.

Informacje obejmują: pełna identyfikacja Sprawozdanie musi zawierać imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej (NIF) posiadaczy rachunków, uprawnionych użytkowników lub beneficjentów, saldo na dzień 31 grudnia oraz średnie saldo za ostatni kwartał, a także inne dane określone w odpowiednim rozporządzeniu ministerialnym. Obowiązek ten dotyczy rachunków bieżących, rachunków oszczędnościowych, lokat terminowych, rachunków kredytowych i wszelkich innych rodzajów rachunków. nawet jeśli nie ma wynagrodzenia ani potrąceńIdentyfikacja osób dotkniętych chorobą dotyczy tych, którzy zostali dotknięci chorobą w dowolnym momencie w ciągu roku.

Artykuł 37 bis RGAT w ramach pomocy wzajemnej nakłada na instytucje finansowe Złożenie oświadczenia dotyczącego rachunków finansowych, w którym należy podać miejsce zamieszkania lub, w stosownych przypadkach, obywatelstwo osób będących właścicielami lub kontrolującymi. należytą staranność Szczegóły informacji ustala się rozporządzeniem ministra, a gdy właściwe będzie zastosowanie korzystniejszych przepisów, oświadczenie w tej sprawie zostanie opublikowane w BOE przed obowiązkiem raportowania.

Ponadto salda pożyczki i kredyty udzielone na dzień 31 grudnia przekraczające 6.000 euro, a także wpłaty, wypłaty i wpływy gotówkowe przekraczające 3.000 eurowskazujące kwotę, rodzaj, datę, identyfikację strony zaangażowanej i powiązane konto. Transakcje podlegające szczególnemu zgłoszeniu zgodnie z art. 41 Ogólnego Kodeksu Podatkowego są wyłączone z niniejszej deklaracji.

Procedury składania wniosków i metody zapewniania zgodności

Obowiązek podatkowy jest zarządzany poprzez procedury zarządzania, kontroli, pobierania i przegląduZapewniają one przestrzeganie prawa, dając jednocześnie podatnikowi gwarancje. Obejmują one zarówno obowiązki formalne (oświadczenia, informacje), jak i obowiązki merytoryczne (płatności).

Płatności można dokonać zgodnie z przepisami każdego podatku, niezależnie od tego, czy: osobiście w organizacjach partnerskich lub za pośrednictwem systemów elektronicznych umożliwiających płatności online. Ponadto wiele formalności, takich jak okresowe samooceny, można składać elektronicznie, co przyspiesza procedury i pozwala uniknąć podróży.

Obowiązki działania i płacenia

W szerokim ujęciu obowiązki można podzielić na dwie główne kategorie: hacer (składanie deklaracji, prowadzenie ewidencji, wystawianie i przechowywanie faktur, odpowiadanie na wnioski) i pagar (płacenie podatków, opłat lub składek specjalnych). Oba rodzaje świadczeń wzajemnie się uzupełniają, ponieważ część formalna wspiera obliczanie i wymaganie części materialnej.

W przypadku osób prowadzących działalność na własny rachunek i małych przedsiębiorstw, dostosowanie się do modeli takich jak model 303, 130 lub 131Prowadzenie dokładnej dokumentacji księgowej i prawidłowe wystawianie faktur jest równie ważne, jak kwartalne płatności podatku dochodowego czy VAT. Dobrze zorganizowany system fakturowania i księgowości ułatwia przestrzeganie przepisów i zapobiega błędom, które mogą skutkować karami.

Prawa i gwarancje podatników (art. 34 LGT)

Ogólny obowiązek wnoszenia składek jest równoważony przez szereg prawa i gwarancje które chronią podatnika przed administracją podatkową. Wśród nich, zgodnie z artykułem 34 Ordynacji podatkowej:

• prawo być poinformowany i wspomagany przez Administrację Podatkową w zakresie wykonywania praw i wypełniania obowiązków.
• Prawo do uzyskania zwraca wynikające z przepisów każdego podatku oraz z dochodów nienależnych, wraz z odsetkami za zwłokę i bez konieczności składania wniosku.
• Prawo do zwrotu kosztów od koszt gwarancji i poręczeń przewidziane do zawieszenia wykonania lub odroczenia/podziału w przypadku uznania czynności za niedopuszczalną, wraz z odsetkami prawnymi i proporcjonalnym zmniejszeniem gwarancji w szacunkach częściowych.
• Prawo do korzystania języki urzędowe terytorium swojej wspólnoty autonomicznej zgodnie z przepisami.
• Prawo do wiedzy status przetwarzania postępowania, w którym jest stroną.
• Prawo do wiedzy tożsamość władz i pracowników osoby odpowiedzialne za te działania.
• Prawo do żądania certyfikacja i kopia złożonych oświadczeń i uzyskać ostemplowaną kopię dostarczonych dokumentów, przy czym oryginały należy zwrócić, jeśli nie powinny znajdować się w aktach.
• Prawo do niewnoszenia wkładu dokumenty już złożone znajdujących się w posiadaniu Administracji, ze wskazaniem kiedy i w jakiej procedurze zostały przekazane.
• Prawo do zachowana natura danych uzyskanych przez Administrację, które mogą być wykorzystane wyłącznie do celów nakładania podatków lub sankcji, z wyjątkiem transferu prawnego.
• Prawo do traktowania z należytym szacunkiem szacunek i rozwaga przez pracowników Administracji Podatkowej.
• Prawo do wykonania czynności wymagających jego interwencji w sposób mniej uciążliwe gdy nie utrudnia to wypełniania zobowiązań.
• Prawo do formułować zarzuty i dostarczyć dokumenty, które zostaną wzięte pod uwagę przy sporządzaniu proponowanej uchwały.
• prawo być przesłuchanie w procesie przesłuchania zgodnie z warunkami LGT.
• prawo być poinformowany o wartościach nieruchomości, które mają zostać nabyte lub przekazane.
• Prawo do bycia informowanym na początku kontrole lub inspekcje, co do jego charakteru i zakresu, a także co do praw i obowiązków w toku jego realizacji, pod warunkiem, że zostaną wykonane w terminach prawnych.
• Prawo do uznania ulgi podatkowe lub systemy podatkowe ma zastosowanie.
• Prawo do składać skargi i sugestie o funkcjonowaniu administracji podatkowej.
• Prawo do rejestrowania oświadczeń mających znaczenie podatkowe w sprawunki rozszerzone w procedurach.
• Prawo do złożenia dokumentacji które uznają za właściwe i istotne dla rozstrzygnięcia postępowania.
• Prawo do uzyskania kopia pliku na swój koszt w procesie udostępniania informacji, co może zrobić w każdym czasie w toku postępowania egzekucyjnego.

Prawa te mają wyraźnie programowy charakter i dążą do: zrównoważyć związek między administracją a podatnikami, wzmacniając pewność prawną systemu podatkowego.

Naruszenia i kary: drobne, poważne i bardzo poważne

Niedopełnienie obowiązków materialnych lub formalnych może prowadzić do: sankcjeOgólnie rzecz biorąc, wykroczenie może być drobne (kara pieniężna w wysokości 50% niezadeklarowanej kwoty, z pewnymi ograniczeniami), poważne (100%, gdy kwota przekracza 3.000 euro) lub bardzo poważne (150%, gdy występuje szczególnie istotne zatajenie). Gdy kwota oszustwa przekracza 120 000 euroZachowanie można rozważyć przestępstwo podatkowe.

Do najczęstszych wykroczeń należą: Niezłożenie zeznań podatkowych lub złożenie ich po terminie; nieuregulowanie długów; bezprawne żądanie zwrotów lub zachęt; deklarowanie fałszywego miejsca zamieszkania dla celów podatkowych; istotne błędy lub pominięcia w dochodach lub wydatkach; zaniedbanie prowadzenia dokumentacji księgowej; niewystawianie faktur lub wystawianie fałszywych faktur; nieprawidłowe identyfikowanie faktur; incydenty związane z wewnątrzwspólnotowym podatkiem VAT; oraz wykorzystywanie osoby trzeciej jako fasady, co może stanowić przestępstwo przeciwko Skarbowi Państwa.

Praktyczne przykłady kontekstualizujące koncepcje

Wyobraź sobie Martę, kobietę prowadzącą własną działalność gospodarczą, która sprzedaje ubrania. zdarzenie podlegające opodatkowaniu Chodzi o sprzedaż odzieży; podstawą opodatkowania jest łączna sprzedaż za kwartał, do której stosuje się odpowiednią stawkę VAT. Wynik to dług podatkowy Do zapłaty za pomocą formularza VAT. Dodatkowo musisz prowadzić księgowość, przechowywać faktury i składać samorozliczenia.

Inny przypadek: firma „Construcciones y Reformas del Norte, SL”. IS Opodatkowują zyski z roku podatkowego; podstawa opodatkowania jest ustalana po odpowiednich korektach podatkowych i według obowiązującej stawki. Roczne rozliczenie podatkowe określa kwotę do zapłaty. W ciągu roku może również zaistnieć konieczność uiszczenia rat. obowiązki formalne takie jak prowadzenie porządku w księgowości, składanie deklaracji informacyjnych i przeprowadzanie ewentualnych kontroli.

Oprócz tych przykładów, codzienne czynności obejmują prezentację modeli okresowych (takich jak 303, 130 lub 131(w stosownych przypadkach), deklarować transakcje z podmiotami trzecimi, w stosownych przypadkach, zarządzać potrąceniami i płatnościami na rachunek oraz przestrzegać terminów przechowywania dokumentów i współpracy w ramach procedur aplikacyjnych.

Aby dopełnić obrazu, warto pamiętać, że system hiszpański dąży do równość i progresywnośćOpiera się na jasnych ramach regulacyjnych: Ordynacja podatkowa (LGT) definiuje relacje prawno-podatkowe i klasyfikuje obowiązki, a Ogólne Przepisy Postępowania Podatkowego (RGAT) szczegółowo określają, jak przestrzegać przepisów w praktyce, od numeru identyfikacji podatkowej (NIF) po informacje finansowe. Prawidłowe stosowanie tych przepisów, korzystanie z narzędzi do fakturowania i aktualizowanie dokumentacji to najlepszy sposób na zapewnienie płynnej zgodności i czerpanie korzyści. prawa i gwarancje uznane przez prawo.

Podobne artykuły:

Przeniesienie własności: kompletny przewodnik prawny, podatkowy i praktyczny