- El plan refuerza la información y asistencia omnicanal al contribuyente y consolida herramientas como Censos WEB, Renta DIRECTA y nuevos asistentes virtuales.
- Se amplían de forma notable las obligaciones informativas financieras, de criptoactivos y de plataformas digitales, mejorando la detección temprana del fraude.
- La AEAT intensifica las actuaciones de investigación e inspección en grandes empresas, economía sumergida, sector inmobiliario, comercio electrónico y usos abusivos de sociedades.
- Se moderniza el control recaudatorio, los embargos y la cooperación con comunidades autónomas y haciendas forales para asegurar el cobro efectivo y reducir la litigiosidad.
El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2026 de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) es la hoja de ruta que marca qué va a vigilar con más intensidad Hacienda y cómo va a ayudar a los contribuyentes a cumplir. No es un texto cualquiera del BOE: afecta a autónomos y pymes, grandes empresas, plataformas digitales, no residentes, patrimonios elevados y, en general, a todo aquel que tenga relación con el sistema tributario español.
La AEAT recuerda que su misión es aplicar de forma eficaz el sistema tributario y aduanero estatal, garantizando los recursos públicos que financian sanidad, pensiones, educación y el resto de servicios públicos. Para lograrlo, combina una estrategia dual: por un lado, información y asistencia para facilitar el cumplimiento voluntario; por otro, prevención, control y lucha intensiva contra el fraude, tanto interno como internacional, apoyándose cada vez más en nuevas fuentes de información financiera, tecnologías de análisis masivo de datos, IA y cooperación internacional.
Estructura general del plan y pilares estratégicos
Las directrices se encajan dentro del Plan Estratégico 2024‑2027 de la AEAT, que fija la visión de medio plazo. A partir de ese marco se define cada año el Plan de Control, y en 2026 se articula alrededor de cinco grandes bloques de actuación que se repiten como hilo conductor en todo el texto:
- Información y asistencia al contribuyente, con un modelo omnicanal y más digital.
- Prevención de incumplimientos, fomento del cumplimiento voluntario y reducción de errores.
- Investigación y comprobación del fraude tributario y aduanero, con foco en riesgos complejos.
- Control del fraude en fase recaudatoria, orientado al cobro efectivo y a la disuasión.
- Colaboración con las administraciones tributarias autonómicas y forales.
Sobre estos pilares se despliega un conjunto muy amplio de medidas que afectan a IVA, IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuestos Especiales, tributos medioambientales, comercio exterior, comercio electrónico, criptoactivos, neobanca y muchas otras áreas. El plan combina continuismo respecto a años anteriores con nuevos desarrollos normativos y tecnológicos que cambian radicalmente la cantidad y la calidad de la información disponible para Hacienda.
Un elemento clave de 2026 es el aprovechamiento intensivo de la nueva información financiera de alta granularidad: datos mensuales de titularidades de cuentas, cobros con tarjeta y pagos vinculados a teléfonos móviles, nuevas obligaciones informativas ligadas a DAC7, DAC8, DAC9, CESOP y a los modelos específicos sobre criptoactivos y grupos multinacionales. Todo ello refuerza tanto el control del fraude como la capacidad de asistencia (datos fiscales más completos, menores errores en devoluciones, etc.).
Información y asistencia al contribuyente
El primer bloque del plan está dedicado a mejorar la relación de la AEAT con el contribuyente. La Agencia consolida en 2026 el modelo de información y asistencia rediseñado en 2023‑2024, con dos ideas fuerzas: centralidad del ciudadano y omnicanalidad (presencial, telefónico, web, app y herramientas virtuales coordinadas).
En este contexto, se introducen mejoras concretas en la atención diaria: se implanta la cita presencial en el mismo día cuando haya hueco libre en el servicio, se mantiene la cita telefónica inmediata o programada y se refuerza la formación y los protocolos de calidad para que las respuestas sean más homogéneas y útiles en todos los canales.
Además, la AEAT incorporará personal laboral específicamente dedicado a información y asistencia, tanto en oficinas como en la atención telefónica. Este refuerzo permite liberar a otros equipos para dedicar más recursos a tareas de comprobación, inspección y control del fraude, sin descuidar la atención al contribuyente que quiere cumplir.
En el plano tecnológico, la Agencia apuesta decididamente por la omnicanalidad real: se integrará el histórico de atenciones en una única herramienta interna, de forma que, por ejemplo, una consulta iniciada por teléfono pueda ser continuada con coherencia en una cita presencial o un chat, evitando que el ciudadano tenga que “volver a empezar” cada vez.
También se prevé seguir estudiando proyectos de predicción de la demanda de asistencia, con el objetivo de dimensionar mejor los recursos y reducir tiempos de espera, aprovechando datos históricos y modelos avanzados de análisis.
Nuevas herramientas: Censos WEB, asistentes e informadores virtuales
La AEAT seguirá ampliando en 2026 el uso de Censos WEB, un servicio que ya permite asistir al emprendedor persona física en el alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Este año se extenderá a determinadas modificaciones censales, y se utilizará también para que contribuyentes con domicilio fiscal desactualizado corrijan fácilmente su situación tras recibir una comunicación de discrepancia.
En Aduanas e Impuestos Especiales se desarrollan nuevos informadores virtuales, como el Informador a la exportación, que centralizará la información sobre formalidades y requisitos aplicables a la salida de mercancías del territorio aduanero de la UE, y el Informador del Impuesto de Matriculación, centrado en obligaciones de autoliquidación, exenciones y no sujeciones en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
La intención es ir “ascendiendo” desde simples informadores a verdaderos asistentes virtuales interactivos. En 2026, por ejemplo, está prevista la conversión del actual Informador del Impuesto sobre la Renta de No Residentes en un asistente capaz de guiar al usuario de forma más personalizada. Cuando haga falta, se ofrecerá un chat atendido por especialistas, especialmente en las Administraciones de Asistencia Digital Integral.
Campaña de Renta, pagos y nuevos medios electrónicos
En Renta WEB se introducen mejoras de usabilidad y claridad en apartados clave (bienes inmuebles, determinación de gravámenes estatal y autonómico, retenciones y pagos a cuenta), intentando reducir errores y la necesidad de rectificaciones posteriores.
Para quienes presenten la declaración a través de la app de la Agencia Tributaria, se habilitan nuevas opciones de pago: se podrá abonar la deuda por Bizum o con tarjeta electrónica. Y más allá de la Renta, se refuerza en general el abanico de medios de pago disponibles para deudas: cargo en cuenta, Bizum y tarjeta en sede electrónica y app, y también pago con tarjeta en oficinas y por teléfono en ciertos casos, siempre en condiciones de comercio electrónico seguro.
En paralelo, se avanza en la implantación del Reglamento de sistemas informáticos de facturación (RRSIF) y del entorno VERI*FACTU. Aunque el plazo para adaptar los sistemas se ha ampliado hasta 2027, en 2026 se intensificarán las campañas de información y asistencia para los obligados, con guías, vídeos, preguntas frecuentes, aplicaciones gratuitas de facturación sencillas y un sistema de cotejo de códigos QR en la sede electrónica.
También se trabaja en la implantación de la factura electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales, prevista en la Ley 18/2022. La AEAT, en coordinación con otros ministerios, definirá detalles técnicos de la Solución Pública de Facturación electrónica, los requisitos de información de pagos y la estrategia específica de ayuda e información a empresas y autónomos en este ámbito.
También se trabaja en la implantación de la factura electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales, prevista en la Ley 18/2022. La AEAT, en coordinación con otros ministerios, definirá detalles técnicos de la Solución Pública de Facturación electrónica, los requisitos de información de pagos y la estrategia específica de ayuda e información a empresas y autónomos en este ámbito.
Educación cívico‑tributaria
Una pata menos visible, pero clave, es la educación cívico‑tributaria. La Agencia insiste en que la mejor forma de fomentar el cumplimiento voluntario a futuro es explicar desde edades tempranas por qué los impuestos son necesarios para sostener el bien común.
Durante 2026 se reforzarán las acciones formativas en centros escolares y universitarios, generando nuevos materiales didácticos y recursos divulgativos. La meta es promover un cambio cultural: que las próximas generaciones perciban el fraude como un comportamiento antisocial y no como una “pillería” asumible.
Prevención de incumplimientos y fomento del cumplimiento voluntario
El segundo gran bloque del plan gira en torno a la prevención. La idea es sencilla: si Hacienda detecta un riesgo y avisa a tiempo, resulta más eficiente (y menos costoso) que abrir una inspección dura a posteriori. Por eso se impulsan campañas de avisos, comunicaciones personalizadas y herramientas que facilitan la autocorrección voluntaria.
Uno de los ejes de esta prevención es el censo de obligados tributarios. Se seguirán realizando actuaciones de depuración y mantenimiento para tener una fotografía lo más exacta posible de actividades, obligaciones, altas y bajas, con especial atención al Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores y al censo de entidades no mercantiles (fundaciones, cooperativas, asociaciones, etc.).
Se mantiene e impulsa el Plan de Rectificación Censal Integral Permanente, que aplica el principio “control right from the start”: acompañar y revisar al contribuyente desde su entrada en el censo. Esto implica chequear la veracidad de datos iniciales, prevenir altas ficticias y evitar, desde el primer momento, conductas que puedan derivar más adelante en fraude.
También se continuará con la revocación del NIF de entidades inactivas o con claros riesgos censales y se actualizarán registros específicos como el de UTE, el censo de explotaciones mineras sujetas a la tasa de superficie y la matrícula del IAE, además de comunicaciones a contribuyentes que no han comunicado su domicilio real para que regularicen a través de Censos WEB.
En paralelo, se simplificará el lenguaje de los documentos administrativos más frecuentes (por ejemplo, en procedimientos sancionadores de IVA y Sociedades, o sanciones por resistencia y obstrucción), para que sean más claros, menos intimidantes y, en definitiva, más comprensibles para ciudadanos y empresas.
Autoliquidaciones rectificativas y campañas de avisos
Tras la implantación generalizada de las autoliquidaciones rectificativas en IRPF, IVA e Impuesto sobre Sociedades, 2026 se centra en pulir su funcionamiento y maximizar sus ventajas. Esta figura permite que el propio contribuyente corrija errores de sus declaraciones presentando una nueva autoliquidación que sustituye a la anterior, sin necesidad de abrir expedientes largos de rectificación.
Parte relevante de la información que contienen las autoliquidaciones tiene un claro componente informativo para la AEAT, que la usa luego para mejorar datos fiscales y refinar sus modelos de riesgo. Al canalizar muchas regularizaciones voluntarias a través de autoliquidaciones rectificativas, se reduce la carga administrativa indirecta de los obligados (menos requerimientos, menos documentación informal, menos idas y venidas).
Durante el periodo voluntario de presentación de IRPF se seguirán mandando comunicaciones preventivas a contribuyentes que, según los datos de la AEAT, deberían presentar declaración y muestran una alta probabilidad de descuido u omisión. También se mantendrán campañas de avisos de incidencias en Renta para que el propio contribuyente corrija mediante autoliquidación rectificativa si lo considera oportuno.
En IVA, se potenciará el uso del Pre303 con autoliquidación rectificativa para contribuyentes en SII y otros perfiles, informando de discrepancias entre libros agregados y la autoliquidación presentada y ofreciendo la posibilidad de regularizar de manera ágil.
Además, se enviarán comunicaciones a sectores con indicadores persistentes de riesgo (por ejemplo, márgenes atípicos, incoherencias con el sector, etc.), animando a alinear su comportamiento fiscal con estándares razonables para evitar ser incluidos en sistemas de alerta de riesgo más severos.
Planes de visitas y control formal: TPV, falsos negocios y alquileres
El plan contempla un programa intensivo de visitas con un fuerte componente censal y formal, dirigido a empresas y profesionales en sectores de economía sumergida. Estas visitas se centran, entre otros aspectos, en:
- Control de TPV y medios de pago, con especial foco en negocios que no aceptan tarjeta o abusan del efectivo.
- Detección de altas ficticias y actividades económicas simuladas.
- Identificación de arrendamientos de inmuebles residenciales destinados a usos distintos de vivienda (alquiler turístico, temporada) que no se declaran correctamente.
- Verificación de requisitos para permanecer en registros sensibles como ROI, REDEME o Registro de Extractores de Depósitos Fiscales.
Cuando sea necesario para la eficacia de la inspección, la AEAT seguirá utilizando los procedimientos de autorización de entrada en domicilios y locales, respetando la doctrina constitucional sobre domicilio social y motivando debidamente finalidad, necesidad y proporcionalidad de la medida.
Prevención en Aduanas, Impuestos Especiales y medioambientales
En el frente aduanero, 2026 se orienta a una coordinación más intensa con otras autoridades implicadas en comercio exterior (sanidad, agricultura, industria, etc.), desplegando servicios web para el intercambio automático de certificados, licencias y autorizaciones, con doble objetivo: adelantar controles y abaratar costes de despacho.
Se seguirán adaptando las declaraciones aduaneras a proyectos europeos clave, como la Ventanilla Marítima de la UE (operativa en 2027) y la ventanilla única aduanera, donde la información de levantes y uso de certificados se comunicará de forma centralizada para evitar reutilizaciones indebidas.
También se reforzarán controles sobre importaciones exentas de IVA por declaración de destino a otro Estado miembro, combatiendo la infravaloración de mercancías y denegando el levante si no están garantizados o ingresados derechos de importación, IVA u otros gravámenes.
En Impuestos Especiales, se vigilará el posible uso de fábricas y depósitos fiscales para tramas de fraude de IVA y de otros tributos, así como canales fraudulentos de productos sometidos a regímenes suspensivos o beneficios fiscales (hidrocarburos, alcohol, tabaco). Y en impuestos medioambientales (envases de plástico no reutilizables, gases fluorados, depósito de residuos), se prestará atención a censo, obligaciones contables, justificación del reciclado y correcta autoliquidación.
Obtención y calidad de la información: nuevas declaraciones y DAC
El corazón de la estrategia de control de la AEAT es su capacidad de obtener, cruzar y explotar información. En 2026 se produce un salto cualitativo por la entrada en juego de nuevas declaraciones y la ampliación de otras ya existentes, tanto en el ámbito interno como en el intercambio internacional.
En el plano internacional, se consolidan los intercambios automáticos derivados de CRS-DAC2 (cuentas financieras), DAC7 (plataformas digitales), DAC8 (criptoactivos y nuevos productos financieros) y DAC9 (Pilar 2). A esto se suman FATCA, el informe País por País (CbC), CESOP (pagos transfronterizos), acuerdos multilaterales con terceros países y la cooperación con instituciones como la OCDE, la UE o la red de autoridades competentes.
En 2026 se recibirá por primera vez información relativa al impuesto mínimo global del 15% para grandes grupos (Pilar 2), a través de la declaración informativa del Impuesto Complementario (modelo 241) y la comunicación de entidad declarante (modelo 240). Esta información, que se intercambiará internacionalmente a partir de diciembre, permitirá a la AEAT analizar riesgos de planificación agresiva en grupos multinacionales y nacionales de gran tamaño.
En el ámbito de criptoactivos, tras el primer ejercicio completo de información recabada mediante los modelos 172, 173 y 721, se intensificará en 2026 el uso de estas fuentes. La AEAT combinará los datos con herramientas de trazabilidad en blockchain para identificar contribuyentes que han movido volúmenes relevantes de criptoactivos sin declarar las correspondientes rentas o ganancias patrimoniales.
DAC8 introduce además la extensión del intercambio automático a nuevos instrumentos como el dinero electrónico y las monedas digitales de bancos centrales, lo que obliga a adaptar modelos: el 172 y 721 se amplían para abarcar esos productos, y se sustituye el modelo 173 por un nuevo modelo 175 para proveedores de servicios de criptoactivos obligados a informar, con nuevas especificaciones técnicas y contenidos en la sede electrónica.
Nuevas obligaciones informativas financieras nacionales
Dentro de España, en 2026 se refuerza decisivamente la información financiera a disposición de la AEAT. Se amplía el ámbito subjetivo de modelos como el 196 (cuentas, depósitos y operaciones financieras) y el 170 (cobros con tarjetas), incluyendo a entes de pago, entidades de dinero electrónico y entidades que operan en libre prestación de servicios.
Estos modelos pasan, además, a carácter mensual para una parte de la información, incorporando datos de titulares reales en el modelo 196 y, en el 170, no solo los cobros con TPV, sino también los pagos vinculados a números de teléfono móvil hechos a empresarios y profesionales. La mensualización y el aumento del detalle permiten a la AEAT acercar el ritmo de información al calendario de obligaciones de IVA, mejorando la detección temprana de incoherencias.
También se amplía el ámbito de los modelos 171 y 181 (préstamos y garantías, rentas inmobiliarias, etc.) y se crea el modelo 174, una nueva declaración informativa sobre todo tipo de tarjetas para dar cumplimiento al artículo 38 ter del Reglamento General de gestión e inspección tributaria, con primera presentación en 2027 respecto a datos de 2026.
Desde la óptica de la asistencia, disponer de datos actualizados de cuentas bancarias y medios de pago permite a la AEAT evitar devoluciones a cuentas cerradas o con cambio de titular, y mejorar mecanismos de verificación de identidad cuando el contribuyente no dispone de otros sistemas como Cl@ve.
Desde la perspectiva del control, la información mensualizada de titularidades financieras y cobros con tarjeta y móvil refuerza la detección de sociedades pantalla, alzamientos de bienes, ocultación de actividad y flujos financieros sospechosos, además de potenciar medidas de embargo y cautelares más rápidas y afinadas.
Investigación y comprobación del fraude interno e internacional
El modelo de control de la AEAT combina tres niveles: actuaciones preventivas, comprobaciones limitadas e inspecciones completas. El objetivo es graduar la intensidad según la complejidad del riesgo y el perfil del contribuyente, desde autónomos hasta grandes multinacionales.
En 2026 se refuerza especialmente el control sobre grandes empresas, grupos fiscales y fiscalidad internacional, así como sobre economías sumergidas, abusos societarios, tramas de facturación falsa, comercio electrónico, sector inmobiliario y determinados impuestos especiales y medioambientales.
La Oficina Nacional de Investigación del Fraude (ONIF) y las unidades de inspección territorial seguirán realizando labores de investigación previa, generando fichas y dosieres de riesgo que sirven de base para la selección de contribuyentes a comprobar en profundidad, tanto de forma individual como en controles multilaterales con otras jurisdicciones.
Paralelamente, la AEAT mantiene una intensa colaboración con juzgados, tribunales y Ministerio Fiscal, proporcionando información vía Punto Neutro Judicial, realizando tareas de auxilio judicial y, cuando procede, promoviendo la vía penal frente a los delitos más graves contra la Hacienda Pública y de contrabando, a menudo ligados a otras figuras criminales (blanqueo, falsedad, organizaciones criminales, etc.).
Grupos multinacionales, grupos fiscales y precios de transferencia
En el ámbito de grandes empresas y grupos, la agencia intensificará en 2026 las inspecciones sobre riesgos complejos, con énfasis en:
- Correcto cumplimiento de requisitos para formar parte de un grupo fiscal de IVA o de Sociedades.
- Análisis de grupos con cifra de negocios baja y sin lógica mercantil aparente, o sin operaciones entre entidades.
- Utilización de agrupaciones de interés económico como vehículos de canalización abusiva de deducciones y otros beneficios fiscales.
En precios de transferencia, se pondrá el foco en reestructuraciones empresariales intragrupo, cesiones y transmisiones de intangibles, servicios intragrupo, pagos por cánones, actividades declaradas de bajo riesgo pero con resultados llamativos y estructuras que remansan beneficios en jurisdicciones de baja tributación.
Se verificará tanto la documentación formal exigida (modelo 232 e informes de grupos) como la sustancia económica real de funciones, activos y riesgos, con la vista puesta en corregir erosiones abusivas de bases imponibles. Al mismo tiempo, se fomentan los acuerdos previos de valoración (APAs) y los procedimientos amistosos (MAP) para eliminar la doble imposición en plazos razonables.
En este entorno destaca la entrada en vigor operativa del Impuesto Complementario (Pilar 2), aplicable a grandes grupos multinacionales y nacionales. Aunque 2026 será aún un año de “aprendizaje” práctico, la AEAT se centra en limpiar y mantener el censo de obligados, recopilar la información necesaria e ir preparando herramientas específicas de análisis de riesgo para esta figura.
También continúa la participación en programas de valoración cooperativa de riesgos como el ICAP de la OCDE o el ETACA europeo, y se sigue explotando la información que aportan los informes de transparencia del Código de Buenas Prácticas Tributarias, con reuniones bilaterales cuando el contenido lo exige.
Análisis patrimonial, falsos no residentes y sociedades instrumentales
Otra línea prioritaria de 2026 es el análisis de grandes patrimonios y la identificación de discordancias notorias entre nivel de vida (viviendas de lujo, embarcaciones, coches de alta gama, arte, estilo de vida) y las rentas o patrimonios declarados.
Se ha detectado un uso extendido de sociedades instrumentales controladas por personas físicas para sufragar gastos personales (residencias, fincas, vehículos, embarcaciones, arte, etc.) y para canalizar rentas de forma artificiosa mediante préstamos ficticios, reducciones de capital anómalas, uso de tarjetas de alto importe, cancelación irregular de pasivos o ventas simuladas de activos.
Para combatir estos esquemas, la AEAT ha desarrollado herramientas específicas de análisis de patrones que facilitan la detección de este tipo de fraudes, permitiendo inspecciones más dirigidas y eficaces.
También se intensificará el control sobre falsos no residentes que simulan residencias en el extranjero o aplicaciones indebidas de convenios para gozar de una tributación inferior. Igualmente se refuerza la comprobación del uso correcto del régimen de impatriados, donde se ha observado un abuso creciente: contribuyentes que residían antes en España, contratos o cargos de administración simulados, o estructuras diseñadas únicamente para encajar formalmente en los requisitos sin razón económica real.
La AEAT también controlará con más rigor los cambios de domicilio fiscal entre comunidades autónomas, especialmente cuando la persona física se mueve a un territorio con mejor fiscalidad, pero el entramado societario y la realidad económica permanecen en la comunidad de origen, apuntando a cambios meramente formales.
Economía sumergida, facturación falsa y fraude en el IVA
La lucha contra la economía sumergida sigue siendo central. En 2026 se mantendrá y ampliará la presencia de la AEAT en sectores y modelos de negocio con alto riesgo de ocultación de ingresos, con un enfoque de actuaciones coordinadas y uso intensivo de la información de TPV, CESOP, plataformas, etc.
Las prioridades incluyen:
- Negocios que no admiten pagos con medios bancarios o usan intensivamente efectivo, especialmente por encima de los límites legales.
- Contribuyentes con signos externos de riqueza incoherentes con los ingresos declarados.
- Empresas con evoluciones anómalas de existencias, márgenes o pérdidas continuadas sin lógica económica.
- Contribuyentes que declaran ingresos inferiores a pagos efectuados o informados por terceros.
- Uso de software de doble uso para ocultar ventas.
En IVA, se prestará atención no solo a emisores de facturas irregulares (sociedades sin actividad real o prácticamente inactivas), sino también a los operadores que se benefician de esa facturación falsa para reducir indebidamente su carga fiscal. Las herramientas informáticas avanzadas de la AEAT permiten analizar toda la cadena de defraudación, desde la sociedad pantalla emisora hasta los diferentes receptores.
Se fortalecerá además el control de los fraudes carrusel intracomunitarios, con especial foco en el sector de vehículos, apoyándose en el nuevo convenio con la DGT para mejorar la detección de irregularidades en matriculaciones y transmisiones.
Asimismo, se examinará con detalle el uso del tipo reducido de IVA en servicios que incorporan un componente relevante de suministro de bienes, para evitar su aplicación extensiva e indebida, y se vigilarán con lupa las solicitudes de devolución de IVA por bienes de inversión, así como el posible cambio de afectación posterior que obligaría a regularizar.
Sector inmobiliario y SOCIMI
El sector inmobiliario vive un momento de reactivación tras años de ralentización, y la AEAT lo identifica como una de las áreas de mayor riesgo potencial. El plan 2026 prevé un refuerzo integral del control en todas las fases del negocio: promoción, construcción, comercialización, arrendamiento e intermediación.
Se vigilarán con especial atención la deducción de gastos financieros, la subcontratación masiva o abusiva, la valoración de inmuebles en transmisiones (especialmente cuando hay vinculación o estructuras complejas) y la correcta aplicación de beneficios fiscales en operaciones de rehabilitación o promoción.
En alquileres, se intensificarán las actuaciones sobre arrendamientos no declarados o mal calificados (por ejemplo, alquiler turístico declarado como vivienda), con especial atención al mercado de pisos turísticos y arrendamientos de temporada, donde se detectan esquemas artificiosos para reducir la tributación.
El sector de la intermediación inmobiliaria también será objeto de examen, verificando que las comisiones cobradas por agencias y mediadores aparecen correctamente reflejadas en sus declaraciones.
Asimismo, se acentúa el control sobre las SOCIMI (sociedades anónimas cotizadas de inversión inmobiliaria), dado su régimen fiscal especial y su peso en el mercado. Se comprobará tanto la tributación en la entidad como la de los inversores, incluido el correcto uso de exenciones en Patrimonio e Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.
Criptoactivos, neobanca, plataformas y redes sociales
El auge de las monedas virtuales y criptoactivos, la expansión de la neobanca y la economía de plataformas obligan a Hacienda a adaptar rápidamente sus herramientas. En 2026 se intensifican las actuaciones sobre contribuyentes que han operado con cripto y no han declarado las ganancias o rentas derivadas, apoyándose en la información de modelos 172, 173, 721 y en soluciones de análisis de blockchain.
La neobanca y las entidades de pago digitales también están en el punto de mira. Con la nueva información que se reporta de forma periódica, la AEAT tratará de detectar usos indebidos de cuentas en neobancos para ocultar rentas o patrimonios en el exterior, prevenir deslocalizaciones artificiales de beneficios y mejorar la trazabilidad de operaciones digitales transfronterizas.
En cuanto a la economía de plataformas y el comercio electrónico, la información procedente de DAC7 y CESOP es esencial para identificar vendedores y prestadores de servicios que operan desde dentro o fuera de la UE, pero que tienen que tributar en España por ventas a consumidores finales. Se revisará la situación censal de estos vendedores, la correcta aplicación de los regímenes OSS/IOSS y la adecuada declaración de bases imponibles y cuotas de IVA.
El plan también presta atención específica al marketing de influencia y a los creadores de contenido en redes sociales. Se analizará tanto la correcta declaración de las rentas (monetarias o en especie) como la auténtica residencia fiscal de estos perfiles, que a menudo alternan estancias en distintos países mientras generan ingresos significativos online.
Por último, se reforzará el análisis de rendimientos de no residentes (dividendos, intereses, cánones, ganancias inmobiliarias), evitando usos abusivos de la normativa comunitaria y de convenios bilaterales, preparando ya la adaptación de sistemas y modelos a la Directiva FASTER sobre devoluciones rápidas de retenciones en origen.
Control aduanero, Impuestos Especiales y lucha contra la delincuencia organizada
En el ámbito aduanero, el plan 2026 combina funciones de recaudación, protección del mercado interior, lucha contra el contrabando y cooperación operativa internacional. La eliminación de la franquicia de 150 euros en derechos de aduana para pequeños envíos de comercio electrónico incrementa la necesidad de controles más finos y sistemas de perfilado de riesgos mejorados.
La AEAT reforzará el control del valor en aduana en productos agrícolas y de otros sectores sensibles, supervisando infravaloraciones y clasificaciones incorrectas de mercancías que reducen indebidamente los tributos a pagar. Asimismo, se intensificarán los controles sobre regímenes suspensivos, como el tránsito aduanero, para evitar desvíos irregulares de mercancías.
En Impuestos Especiales, se profundizará en toda la cadena de hidrocarburos, desde los titulares de depósitos fiscales hasta la distribución minorista, incluyendo actuaciones coordinadas en casos donde concurren fraude de IVA y de Impuestos Especiales. Se aplicará la nueva normativa que puede dejar sin efecto la justificación de lícita tenencia mediante factura cuando se detecten adulteraciones, compras a operadores no habilitados o usos irregulares.
También se reforzará el control de devoluciones del gasóleo profesional, y se supervisarán con atención los productos de alcohol y tabaco (movimientos intracomunitarios, exportaciones, fábricas ilegales, tabaco crudo), así como el nuevo impuesto especial sobre productos relacionados con cigarrillos electrónicos y tabaco calentado, cuya recaudación y cumplimiento normativo se vigilarán de cerca.
En impuestos medioambientales, la Agencia pone el foco en que la caída de recaudación se deba a un menor uso de productos contaminantes, y no a incumplimientos. Para ello, se revisan censos, registros y obligaciones de pesaje y archivo cronológico, y se investigan posibles introducciones irregulares de gases fluorados de efecto invernadero, frecuentemente asociadas a delincuencia organizada dada su elevada rentabilidad ilícita.
Vigilancia Aduanera, crimen organizado y seguridad portuaria
El Servicio de Vigilancia Aduanera (SVA) juega un papel protagonista en la lucha contra el narcotráfico, el contrabando y el blanqueo de capitales. El plan 2026 se alinea con la Estrategia Nacional contra el Crimen Organizado y la Delincuencia Grave 2025 y con las prioridades de la UE, intensificando la cooperación con Europol, OLAF, MAOC-N y las autoridades de países de origen y tránsito (Latinoamérica, África Occidental, Mediterráneo oriental, etc.).
Se refuerza especialmente el dispositivo en puertos estratégicos y en zonas de alta presión como el Campo de Gibraltar, donde se aplica un plan especial de seguridad frente al tráfico de hachís, tabaco y otras formas de contrabando, teniendo en cuenta la creciente violencia de las organizaciones y el uso de embarcaciones rápidas, drones, narcosubmarinos y medios no tripulados.
La AEAT continúa impulsando su Plan de Seguridad Portuario y participa activamente en la Alianza Europea de Puertos, una plataforma de cooperación que busca mejorar la seguridad de la cadena logística portuaria, la integridad de contenedores (incluidos refrigerados) y la protección frente a riesgos asociados a la digitalización de procesos aduaneros.
En materia de blanqueo, se desarrollarán operaciones específicas de control de movimientos de efectivo en el marco de iniciativas europeas coordinadas (como la operación BELENOS III), y se intensificarán las investigaciones sobre nuevos métodos de lavado de dinero, incluyendo el uso de neobancos y estructuras financieras digitales, bajo el paraguas de la prioridad “Follow the Money”.
Finalmente, la AEAT continuará explorando e implantando proyectos concretos de inteligencia artificial en sus sistemas de análisis de riesgo, selección de objetivos e investigación, participando en iniciativas europeas (Horizon Europe y otras) para dotarse de capacidades tecnológicas avanzadas alineadas con la Estrategia de Crimen Organizado 2025.
Control del fraude en fase recaudatoria
El control del fraude no termina con la liquidación: la fase recaudatoria se centra en cobrar efectivamente las deudas y, a la vez, tener un fuerte efecto disuasorio frente a conductas de ocultación patrimonial. El plan 2026 da un salto en la evaluación del riesgo recaudatorio, selección de deudores y modernización de embargos.
Gracias a nuevas aplicaciones de análisis de riesgo, se elaborarán programas específicos de investigación sobre deudores con comportamientos típicos de fraude recaudatorio: utilización de sociedades refugio, traslado de riqueza a nuevos instrumentos financieros, entramados societarios bajo un mismo control para vaciar patrimonios mediante servicios ficticios, etc.
Se reforzará la colaboración entre áreas de liquidación e inspección y la Recaudación, para anticipar cuanto antes los posibles riesgos de impago asociados a grandes regularizaciones, incluyendo las relativas a gestión aduanera e Impuestos Especiales. También se dará seguimiento específico a contribuyentes que generan deudas de importe significativo por primera vez, evitando que se acumulen saldos impagados de forma incontrolada.
En el terreno internacional, se continuará explotando los mecanismos de asistencia mutua para cobro en el ámbito de la UE y de la OCDE, y se trabajará en extender cláusulas de cooperación a más convenios bilaterales. Especial relevancia adquieren los casos de deudores con signos de riqueza en el exterior, donde la selección y seguimiento deben ser muy afinados.
La AEAT también seguirá impulsando embargos sobre criptoactivos y activos tokenizados cuando se utilicen para obstaculizar la gestión recaudatoria, aprovechando las herramientas de trazabilidad en blockchain y las nuevas obligaciones informativas.
Modernización de embargos, responsabilidad y acciones judiciales
En 2026 se aprobará una nueva resolución de la Dirección General de la AEAT que regulará el embargo de saldos en cuentas bancarias y no bancarias en entidades financieras y proveedores de servicios de pago, con el objetivo de hacer estos embargos más eficaces y tecnológicamente integrados.
Se potenciará el uso del procedimiento telemático de embargo de créditos derivados de cobros con TPV, impulsando la adhesión de entidades bancarias y proveedores de servicios de pago y, en paralelo, recabando información sobre el uso de terminales para prevenir y combatir fraudes basados en desvío de cobros.
También se revisará el sistema de embargo de créditos comerciales y arrendaticios, buscando un equilibrio entre eficacia recaudatoria y carga administrativa de las entidades pagadoras, evitando que las diligencias generen un bloqueo excesivo de la actividad económica del deudor que pueda perjudicar a terceros.
La AEAT seguirá utilizando de forma intensa las derivaciones de responsabilidad frente a administradores, socios, sucesores y otros terceros cuando concurran los presupuestos legales, y potenciará la adopción de medidas cautelares para prevenir vaciamientos patrimoniales o maniobras que pongan en peligro el cobro.
Cuando los instrumentos tributarios no son suficientes, la Agencia recurrirá a acciones civiles y mercantiles (nulidad por simulación, acción pauliana, acciones de responsabilidad de administradores, acciones rescisorias concursales, etc.), especialmente en procedimientos concursales o preconcursales, donde se reforzará el papel del Equipo Nacional de Procedimientos Concursales para proteger el crédito público.
Colaboración con comunidades autónomas y haciendas forales
El último gran bloque del plan subraya la importancia de la coordinación entre la AEAT, las comunidades autónomas de régimen común y las administraciones forales. Dado que comparten y se reparten competencias en numerosos tributos, el intercambio de información es esencial para evitar lagunas de control y duplicidades.
Con las comunidades de régimen común y las ciudades con Estatuto de Autonomía, se reforzarán:
- Los intercambios de datos censales relevantes a través del Censo Único Compartido.
- El suministro a la AEAT de información sobre familias numerosas y discapacidades, útil para el IRPF.
- La comunicación de fianzas de arrendamientos urbanos, certificados de eficiencia energética y ayudas para eficiencia energética ligadas a inmuebles.
- La transmisión de datos sobre rentas vitalicias, disoluciones y reducciones de capital con adjudicación de bienes, préstamos entre particulares y pagos presupuestarios, que permiten embargar créditos antes de su cobro cuando existen deudas pendientes.
Igualmente, la AEAT compartirá con las comunidades la información financiera DAC2 referida a contribuyentes con domicilio fiscal en cada territorio, bajo acuerdos específicos de uso de datos, y remitirá información relevante para regularizar, por ejemplo, donaciones no declaradas o situaciones anómalas en Sucesiones y Patrimonio.
Con el País Vasco y Navarra, la colaboración gira en torno al cumplimiento del Concierto y Convenio Económico, con verificación de domicilios fiscales, puntos de conexión, porcentajes de tributación en cada territorio y correcta presentación de tributos por la administración competente.
En 2026 será especialmente relevante coordinar la aplicación de las nuevas medidas antifraude en hidrocarburos y en IVA introducidas por la Ley 7/2024, de forma que el sistema de garantías y responsabilidades sea operativo y coherente en territorio común y foral.
Todo este despliegue de actuaciones, tanto de asistencia como de control, investigación y recaudación, responde a una estrategia de continuidad reforzada: se consolidan prácticas eficaces de años anteriores, se actualizan a un contexto económico y tecnológico muy cambiante, y se incorporan nuevas figuras tributarias, obligaciones informativas y herramientas digitales que hacen que el sistema tributario sea cada vez más intenso en datos, coordinado y preventivo, a la vez que se busca facilitar el cumplimiento a quien quiere hacer las cosas bien y concentrar la presión sobre los comportamientos más lesivos para el conjunto de la sociedad.
