Cota medie efectivă de impozitare plătită de lucrătorii independenți și decalajul față de companiile mari

Pagina principala » Cajas » Cota medie efectivă de impozitare plătită de lucrătorii independenți și decalajul față de companiile mari

Dacă ești liber profesionist, cu siguranță ai avut sentimentul de mai multe ori că Autoritățile fiscale te presează mai tare decât o fac cu marile companiiAceasta nu este o percepție nefondată: datele oficiale și analizele organizațiilor lucrătorilor independenți confirmă existența unui decalaj considerabil în ceea ce privește efortul fiscal între întreprinderile mici și grupurile mari de afaceri.

În ultimii ani, accentul s-a pus pe cota medie efectivă de impozitare plătită de lucrătorii independențiAdică procentul real de profituri care ajung să iasă din buzunarele lor, comparativ cu ceea ce plătesc marile corporații prin impozitul pe profit. Iar concluziile sunt clare: dezechilibrul ajunge până la 14 puncte procentuale și are implicații directe asupra viabilitatea a mii de întreprinderi mici.

Care este rata medie a dobânzii efective și de ce contează atât de mult?

Când se discută despre cât plătesc de fapt contribuabilii, nu este suficient să ne uităm la rata nominală de impozitare; trebuie să ne uităm și la rată efectivă medie (% rată/bază)Acest indicator se calculează împărțind suma finală a impozitului la baza de impozitare asupra căreia se aplică și înmulțind cu o sută și este ceea ce reflectă cu adevărat procentul din venit care este plătit Trezoreriei.

În cazul lucrătorilor independenți, această rată medie efectivă se determină prin Impozitul pe venitul personal (IRPF)care funcționează pe baza unui sistem de impozitare progresiv, pe niveluri. Aceasta înseamnă că, pe măsură ce venitul crește, se aplică cote mai mari fiecărei porțiuni a bazei impozabile.

Prin contrast, marile companii plăti impozite prin intermediul Taxa corporativacu o rată nominală generală de 25%. Cu toate acestea, existența unor multiple deduceri, ajustări, stimulente și posibilități de planificare fiscală înseamnă că rata efectivă finală cu care se confruntă aceste grupuri mari scade adesea la aproximativ 10-12% din profitul lor contabil.

Această diferență dintre ceea ce prevede legea teoretic (rata nominală) și ceea ce se plătește în realitate (rata efectivă) este ceea ce stă la baza... sentimentul de nemulțumire perceput de lucrătorii independențiși constituie nucleul criticilor formulate de organizații precum Uniunea Profesioniștilor și Lucrătorilor Independenți (UPTA).

Diferența nu este doar o chestiune statistică sau tehnică: înseamnă că, la același nivel de venit, O întreprindere mică se poate confrunta cu o povară fiscală semnificativ mai mare. la cea a unei mari corporații cu capacitatea de a-și optimiza factura fiscală prin structuri complexe.

Reclamația UPTA: o diferență de până la 14 puncte

Diverse declarații din partea Uniunea Profesioniștilor și Lucrătorilor Independenți (UPTA)Rapoartele publicate în presa națională și regională prezintă în cifre foarte concrete această inegalitate. Potrivit organizației, diferența dintre rata medie efectivă de impozitare plătită de lucrătorii independenți și cea a marilor grupuri de afaceri poate ajunge... până la 14 puncte procentuale.

UPTA subliniază că, în timp ce o persoană care desfășoară activități independente cu un venit net apropiat de 30.000 euro pe an Are o rată a dobânzii efective de aproximativ 23-24%, iar multe corporații mari, datorită Deduceri pentru C&D&I, amortizare accelerată, compensare baze impozabile negative, mecanisme de evitare a dublei impuneri internaționale și alte stimulente, reduc impozitarea lor reală la variază între 10% și 12%.

În mai multe declarații, organizația a insistat că acest deficit fiscal constituie o decalaj structural în distribuția poverii fiscaleceea ce ajunge să penalizeze micile întreprinderi și pe cele care desfășoară activități economice la scară mică.

Președintele UPTA, Eduardo Abad, a susținut în repetate rânduri că este inacceptabil ca cei care înființează mici afaceri să se confrunte cu o rată efectivă medie apropiată de 23%În timp ce marile conglomerate își pot reduce povara fiscală reală la cifre apropiate de 10%. Pentru UPTA, această situație încalcă un principiu fundamental al justiției economice: echitatea fiscală.

Prin urmare, organizația solicită o reformă fiscală aprofundată care atenuează presiunea asupra lucrătorilor independenți, reorganizează sistemul de deduceri pentru companiile mari și apropie cu adevărat eforturile depuse de ambele părți, astfel încât să nu se perpetueze un dezavantaj competitiv pentru întreprinderile mici.

Exemplu practic: o persoană care desfășoară activități independente cu venituri de 25.000 EUR

Pentru a înțelege mai bine cum se obțin aceste procente, UPTA folosește un caz ilustrativ bazat pe un persoană fizică care lucrează pe cont propriu care plătește impozit pe venit în sistemul general de estimare directă și obține un venit anual net de 25.000 de euro.

Folosind grila de referință de stat pentru intervalele salariale, cei 25.000 de euro pe an sunt distribuiți după cum urmează: 12.450 de euro sunt impozitați cu 19%, ceea ce duce la o taxă de 2.365,50 euro; apoi, următorii 7.750 euro sunt impozitați cu 24%, cu o taxă de 1.860 euro; în final, restul de 4.800 euro sunt supuși unei cote de 30%, generând încă 1.440 euro impozit.

Adunând aceste sume parțiale, impozitul rezultat datorat de acest contribuabil se ridică la 5.665,50 euroComparând această cifră cu baza de impozitare de 25.000 de euro, cota medie efectivă de impozitare suportată de lucrătorul independent este de aproximativ unu. 22,6%.

Cu alte cuvinte, o persoană care desfășoară activități independente cu un venit mediu similar alocă în jur de unul din patru euro din profitul lor net de impozitul pe venit. Când venitul se apropie de sau depășește 30.000 de euro, sarcina fiscală crește ușor, iar cota efectivă se situează în intervalul 23-24% din baza de impozitare.

Acest calcul, care este repetat în diverse comunicate de presă și declarații, a devenit un exemplu recurent pentru a ilustra măsura în care mecanismul progresiv al impozitului pe venitul persoanelor fizice Aceasta se traduce printr-o povară fiscală considerabilă pentru persoanele care desfășoară activități independente, mai ales în comparație cu impactul real al impozitului pe profit asupra companiilor mari.

Contrastul dintre impozitul pe profit și companiile mari

Pe partea opusă se află marile grupuri de afaceria căror impozitare este guvernată de impozitul pe profit, stabilit cu o cotă nominală generală de 25%. La prima vedere, ar putea părea că se află într-o situație similară, dar realitatea contabilă și fiscală este foarte diferită.

Companiile mai mari au la dispoziție o gamă largă de opțiuni deduceri, bonusuri și ajustări Aceste măsuri permit o reducere drastică a impozitului datorat. Printre acestea se numără stimulente legate de investițiile în cercetare, dezvoltare și inovare, scheme de amortizare accelerată a activelor, posibilitatea compensării pierderilor din anii precedenți și mecanisme pentru evitarea dublei impuneri internaționale și corporative.

Efectul combinat al tuturor acestor elemente face ca rata efectivă reală asupra profitului contabil Pentru multe dintre aceste grupuri, rata se încadrează în intervalul 10-12%. Cu alte cuvinte, ajung să plătească o proporție mult mai mică din profiturile lor decât cea pe care o plătește o persoană care desfășoară o activitate independentă medie din venitul său net.

Această diferență este ceea ce UPTA și alte organizații descriu ca fiind inegalitatea structurală în distribuția efortului fiscalProblema nu constă atât în ​​punerea sub semnul întrebării a existenței stimulentelor pentru încurajarea investițiilor sau a inovării, cât în ​​sublinierea faptului că, în practică, sistemul ajunge să beneficieze în primul rând pe cei cu o capacitate financiară mai mare și consultanță specializată.

Prin urmare, propunerile de reformă care au fost prezentate vizează nu doar reducerea cotei medii efective de impozitare pentru persoanele care desfășoară activități independente, ci și revizuiți în detaliu catalogul de deduceri a impozitului pe profit, pentru a împiedica grupurile mari să se bucure de un avantaj atât de larg față de întreprinderile mici.

Date de la Agenția Fiscală: cât plătesc, de fapt, persoanele care desfășoară activități independente?

Dincolo de exemplele teoretice, datele de la Agenția fiscală Acestea oferă o imagine destul de completă a modului în care lucrătorii independenți sunt impozitați în practică. Conform celor mai recente statistici disponibile pentru 2022 privind veniturile din activități economice, cota medie efectivă de impozitare suportată de toți lucrătorii independenți este de aproximativ 20,1% din venitul declarat.

În cadrul acestui grup, există diferențe semnificative în funcție de regimul fiscal. Aproape două milioane de persoane își depun declarațiile fiscale prin metoda estimării directe - sistemul general - și au venituri medii anuale de aproximativ 19.045 EUR, o creștere notabilă față de anul precedent. Pentru acest grup majoritar, Presiunea fiscală efectivă este de obicei printre cele mai mari. în cadrul profilelor analizate de Trezorerie.

La extrema opusă se află așa-numiții lucrători independenți în module (estimare obiectivă sau simplificată), care își calculează impozitarea pe baza unor indicatori precum dimensiunea spațiilor comerciale, numărul de angajați sau cifra de afaceri maximă, și nu direct pe baza profitului real. În 2022, acești contribuabili au suportat o cotă medie efectivă de impozitare de aproximativ 7,1% din venituri, chiar sub cele 9,7% din anul precedent.

Angajații salariați, la rândul lor, au raportat rate efective apropiate de 16,5% din venitul lor, plasând-o între presiunea suferită de proprietarii de afaceri independente și sarcina relativ mai mică a unor grupuri acoperite de module.

Dacă se extinde atenția pentru a include toți lucrătorii independenți, Agenția Fiscală raportează că în 2022 au fost depuse următoarele 2,9 milioane de declarații de impozit pe venit ale persoanelor fizice care desfășoară activități independentecomparativ cu aproape 23 de milioane din totalul contribuabililor. Venitul net mediu s-a ridicat la aproximativ 14.229 EUR pe an, sectoare precum comerțul cu amănuntul, industria hotelieră, restaurantele și reparațiile înregistrând rate medii de impozitare efectivă apropiate de 22% din impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Sistemul de module: o rată efectivă mai mică și mult dezbătută

Impozitarea în estimare obiectivă (module) Funcționează conform unor reguli foarte diferite față de estimarea directă și de impozitul pe venitul persoanelor fizice (IRPF) aplicat majorității lucrătorilor salariați. În loc să se plătească impozite pe baza profitului real, se utilizează ca referință anumiți parametri fizici sau de activitate - dimensiunea spațiilor, puterea instalată, numărul de angajați etc. - cu condiția ca limitele cifrei de afaceri să fie respectate și ca afacerea să aparțină unuia dintre sectoarele incluse în lista închisă (de exemplu, transportul rutier sau unele activități de comerț cu amănuntul și servicii personale).

Aceasta înseamnă că, pentru mulți contribuabili care utilizează sistemul fiscal simplificat, rata medie efectivă rezultată este semnificativ mai mică ca și în cazul altor lucrători independenți. Statisticile administrației fiscale plasează această rată la aproximativ 7,1% din venitul declarat pentru 2022, ceea ce contrastează cu 20,1% pentru grup în ansamblu și cu 23,72% suportat, în medie, de proprietarii de afaceri în estimare directă în cadrul activităților comerciale.

Tocmai din cauza acestei diferențe, sistemul modular a devenit o țintă frecventă a criticilor. I se atribuie o o mai mare înclinație spre fraudă Și eliminarea sa treptată este luată în considerare de ani de zile. De fapt, numărul lucrătorilor care plătesc impozite în cadrul acestui sistem s-a înjumătățit din 2007 și se ridică acum la aproximativ 350.000 de contribuabili.

Totuși, pentru anumite întreprinderi mici cu o cifră de afaceri redusă și o structură simplă, estimarea obiectivă reprezintă încă o modalitate relativ simplă de a... Respectați reglementările fiscale fără o povară administrativă greaAceastă dualitate menține foarte vie dezbaterea despre menținerea, reforma sau eliminarea totală a acesteia în rândul experților, consilierilor și al Administrației însăși.

Între timp, majoritatea lucrătorilor independenți rămân în regimul general, care este mai asemănător cu cel al lucrătorilor salariați, dar cu o presiune efectivă mai mare, alimentând sentimentul că Balanța fiscală îndeamnă la detrimentul activităților independentemai ales în comparație cu condițiile obținute de marile companii.

Progresivitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice și tranșele pentru lucrătorii independenți

IRPF-ul, care este impozitul principal pentru persoanele fizice autorizate, este guvernat de principiul progresivității, consacrată în Constituție și dezvoltată în Legea 35/2006. În practică, aceasta înseamnă că cei cu o capacitate economică mai mare plătesc un procent mai mare din venitul lor, printr-un sistem de tranșe legate între ele.

Această taxă combină o componentă statală și o componentă regională, astfel încât Nu există o singură masă oficială identică pentru întreaga Spanie.Fiecare comunitate autonomă aprobă propria porțiune regională, care se adaugă la porțiunea națională. Prin urmare, cotele marginale totale de impozitare variază în funcție de regiune, deși structura pe categorii de venit urmează un model similar.

În plus, în ultimii ani, mai multe comunități autonome (cum ar fi Madrid, Andaluzia sau Comunitatea Valenciană, printre altele) au aprobat măsuri pentru a deflația impozitului pe venit, extinzând limitele unor tranșe pentru a încerca să compenseze parțial efectul inflației asupra veniturilor din muncă și din activități economice.

Logica din spatele tranșelor de impozitare este simplă, dar generează o multitudine de neînțelegeri. Nu se aplică o singură cotă tuturor veniturilor, ci mai degrabă fiecare parte a venitului este impozitată la procentul corespunzător din intervalul lor de impozitare. Astfel, o parte din venit este impozitată la cea mai mică cotă, următoarea la o cotă puțin mai mare și așa mai departe până la atingerea ultimului interval aplicabil.

Asta explică de ce, chiar dacă o persoană se încadrează într-o categorie de impozitare a veniturilor ridicată, Rata efectivă medie este de obicei semnificativ mai mică decât rata marginală maximă.Chiar și așa, atunci când toate porțiunile sunt adunate și sunt incluse alocațiile și deducerile personale și familiale, factura finală pentru un lucrător independent mediu este încă mult peste ceea ce o mare parte a companiilor mari plătesc pentru propriul impozit.

Calcule practice: 70.000 EUR și efectul indemnizației minime pentru personal

Pentru a vedea mai clar cum funcționează tranșele și cum se traduce totul în buzunarul unei persoane care desfășoară activități independente, merită să trecem în revistă câteva exemple numerice de referință utilizate în ghiduri și conținut informativ despre IRPF.

Să ne imaginăm un profesionist independent cu un bază impozabilă de 70.000 de euroAceasta se întâmplă după aplicarea reducerilor impuse de lege. Dacă se aplică o scală generală orientativă (suma porțiunilor de referință la nivel de stat și regional), calculul s-ar desfășura pas cu pas până la atingerea sumei respective.

Într-un astfel de caz, primii 12.450 EUR ar fi impozitați cu 19%; următorii 7.750 EUR cu 24%; alți 15.000 EUR cu 30%; o parte de 24.800 EUR cu 37%; iar ultimii 10.000 EUR cu 45%. Suma impozitelor parțiale ar genera o Taxă totală în jur de 22.401,50 euro, ceea ce lasă o rată efectivă aproximativă de 32% pe această bază.

La această schemă se adaugă impactul așa-numitelor Personal minimAceasta este o parte din venit destinată acoperirii nevoilor de bază care nu este impozitate. La nivel național, această cifră de referință este de obicei stabilită la 5.550 de euro, deși fiecare comunitate autonomă poate ajusta anumiți parametri.

Dacă luăm un caz ceva mai modest, cum ar fi cel al unui grafician independent cu o bază impozabilă de 35.000 de euro, procesul ar fi similar: obligația fiscală integrală se calculează prin aplicarea tranșelor corespunzătoare (19%, 24% și 30% pentru porțiunile de venit care însumează acei 35.000 de euro), iar apoi se deduce porțiunea corespunzătoare deducerii personale.

De exemplu, dacă impozitul pe baza totală s-ar ridica la 8.665,50 euro, iar partea atribuibilă scutirii de 5.550 euro ar fi de aproximativ 1.054,50 euro (5.550 × 19%), impozitul net ar fi de aproximativ 7.611 euroAceastă cifră, deși este doar orientativă și depinde de Comunitatea Autonomă, ilustrează modul în care Regulile impozitului pe venitul persoanelor fizice (IRPF) influențează venitul final al lucrătorilor independenți..

Stagnarea activităților independente și consecințele economice

Datele privind activitatea arată, de asemenea, că sectorul lucrătorilor independenți trece printr-o perioadă de creștere foarte limitatăConform statisticilor recente, numărul lucrătorilor independenți a crescut cu puțin sub 1% în 2022 față de anul precedent, de la aproximativ 3,46 la 3,48 milioane, încă sub nivelurile de dinainte de pandemie.

Această tendință este în concordanță cu ceea ce reflectă cifrele privind afilierea la asigurările sociale, unde ocuparea forței de muncă salariate prezintă semne de dinamism mai mare, în timp ce Activitatea independentă rămâne practic stagnantăÎntre mijlocul anului 2022 și mijlocul anului 2023, numărul total de membri ai organizațiilor a crescut cu aproximativ 2,7%, însă numărul lucrătorilor independenți a avansat abia cu 0,11% în aceeași perioadă.

Prin urmare, ponderea relativă a lucrătorilor independenți în cadrul totalului ocupării forței de muncă a scăzut în timp. În timp ce în urmă cu aproximativ un deceniu, aceștia reprezentau în jur de 18% din totalul angajațilorÎn ultimii ani, acest procent a scăzut la aproximativ 16%.

Mai mulți experți interpretează această tendință ca un simptom al faptului că, în Spania, O parte semnificativă a activității independente este determinată mai mult de necesitate decât de vocație.Cu alte cuvinte, mulți oameni sunt nevoiți să devină lucrători independenți din cauza lipsei de alternative ca lucrători salariați, iar imediat ce piața muncii se îmbunătățește și oferă mai multe contracte salariale, aleg să abandoneze activitatea independentă.

În acest context, sentimentul că Lucrătorii independenți suportă o povară fiscală disproporționată Comparativ cu marja lor de profit reală, acest lucru poate deveni un factor descurajator suplimentar, în special pentru cei care iau în considerare înființarea unei mici afaceri fără resurse semnificative în spate.

Ce solicită organizațiile care desfășoară activități independente?

Confruntate cu această situație, organizațiile reprezentative ale lucrătorilor independenți solicită de mult timp... revizuire aprofundată a impozitării aplicată acestui grup. Cererea nu se limitează la reducerea impozitelor în general, ci la reechilibrarea distribuției sarcinii fiscale între lucrătorii independenți, lucrătorii salariați și marile companii.

Printre cele mai frecvente cerințe se numără reducerea ratei medii efective pe care lucrătorii independenți le suportă în IRPF, consolidarea deducerilor legate de investiții, reconciliere și protecție socială și o mai mare simplificare în respectarea obligațiilor fiscale, în special pentru cei care încep o afacere.

În același timp, nevoia de a regândirea sistemului de deducere a impozitului pe profit Acest lucru permite multor grupuri de afaceri să își abate cota efectivă de impozitare de cota nominală. Ideea nu este de a elimina toate stimulentele, ci de a se asigura că acestea nu duc la faptul că marile corporații contribuie în cele din urmă proporțional mult mai puțin decât întreprinderile mici.

Necesitatea consolidării mecanismelor de control asupra planificare fiscală agresivăastfel încât să fie dificilă utilizarea structurilor complexe al căror unic obiectiv este reducerea la minimum a impozitării, fără nicio legătură reală cu activitatea productivă de pe teritoriul național.

Din perspectiva politică și academică, dezbaterea se învârte în jurul modului de a combina principiul progresivității, promovarea competitivității afacerilor și sustenabilitatea finanțelor publice, prevenind în același timp... povara sistemului cade disproporționat asupra celor care au cea mai mică capacitate de a-și optimiza factura fiscală.

Toată această rețea de figuri, exemple și poziții arată clar că cota medie efectivă de impozitare plătită de lucrătorii independenți Nu este vorba doar de un punct de date tehnic, ci de un indicator cheie pentru a evalua măsura în care sistemul fiscal distribuie în mod egal povara între întreprinderile mici și cele mari și modul în care acest echilibru poate influența decizia de a începe, menține sau abandona o activitate independentă.