Что такое налоговая гавань, как она работает и что гласит испанское законодательство?

Главная » Экономика » Что такое налоговая гавань, как она работает и что гласит испанское законодательство?

Так называемые налоговые убежища Они постоянно становятся главными героями каждый раз, когда всплывают такие скандалы, как «Панамские документы» или «Документы Пандоры», и это неудивительно: за этим, казалось бы, безобидным термином скрываются сложные механизмы, влияющие на сбор налогов и финансирование государственных услуг во всем мире.

Хотя это выражение звучит почти идиллически, Речь идёт о юрисдикциях, где налогообложение очень низкое или отсутствует вовсе.Более того, финансовая информация там окутана поразительной секретностью и почти полной непрозрачностью. В этой статье мы спокойно и прямо объясним, что именно представляет собой налоговая гавань, как испанское и европейское законодательство определяет их, какую роль играют офшорные компании, какие обязательства несут налогоплательщики и какие меры принимаются для пресечения злоупотреблений.

Что такое налоговая гавань: юридическое и практическое определение

С чисто юридической точки зрения в Испании, Понятие налоговой гавани включено в первое дополнительное положение Закона 36/2006.Меры по предотвращению налогового мошенничества, которые касаются разработки нормативных актов, определяющих, какие страны или территории подпадают под эту категорию.

Правило гласит, что Они будут считаться налоговыми убежищами. те страны и территории, которые определены законодательством и, кроме того, позволяют обновлять эти отношения на основе ряда объективных критериев, связанных с прозрачностью и международным сотрудничеством в налоговых вопросах.

Среди этих критериев выделяется один: наличие соглашений об избежании двойного налогообложения с положениями об обмене информацией или конкретные соглашения об обмене налоговой информацией, в том числе те, которые вытекают из Конвенции ОЭСР и Совета Европы о взаимной административной помощи в налоговых вопросах.

Также учитывается наличие отношений с данной страной или территорией. эффективный обмен налоговой информацией в соответствии с условиями, изложенными в самом Законе 36/2006, а также результатами экспертной оценки, подготовленной Глобальным форумом по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях.

Однако в экономической и медийной практике налоговая гавань обычно определяется как территория, предлагающая очень низкие или нулевые налоги для резидентов и, прежде всего, для нерезидентов., сопровождаемые правилами, гарантирующими высокую степень конфиденциальности в отношении личности владельцев счетов, компаний или структур активов, и которые существенно ограничивают предоставление данных другим налоговым администрациям.

Роль Королевского указа 1080/1991 и испанского списка

В Испании Регулятивный список стран и территорий, считающихся налоговыми убежищами Первоначально это было предусмотрено статьей 1 Королевского указа 1080/1991 от 5 июля. Это был первый официальный «черный список», в который вошло около пятидесяти юрисдикций.

Сам Королевский указ, после внесения в него изменений Королевским указом 116/2003, вносит ключевой нюанс: Страны или территории, включенные в этот список, могут перестать считаться налоговыми убежищами. если они подпишут с Испанией соглашение об обмене налоговой информацией или конвенцию об избежании двойного налогообложения, которая включает пункт об эффективном обмене информацией.

Это означает, что как только эти соглашения вступят в силу и будет доказано, что они существуют реальный и достаточный поток налоговых данных между администрациямиИспания может исключить эти государства из списка. По этой причине первоначальный список 1991 года со временем менялся, поскольку некоторые юрисдикции подписали соглашения и обязательства с нашей страной.

Хотя первоначальный список был очень обширным, со временем несколько территорий были исключены из него после аккредитации для участия в программе сотрудничества. Однако Испания ведет собственный список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС.что не всегда совпадает со списками других организаций, таких как Европейский союз или ОЭСР.

К числу территорий, которые испанское законодательство продолжает считать налоговыми убежищами, относятся, например, следующие: Бахрейн, Бруней, Гибралтар, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Каймановы острова, Бермудские острова, Острова Кука, Доминика, Фиджи, остров Мэн, Маврикий, Науру, острова Теркс и Кайкос или в отношении некоторых государств Карибского бассейна и Тихого океана, с учетом изменений, вносимых в результате новых соглашений.

Европейские списки и международная координация

Наряду с испанским списком, С 2017 года Европейский союз составляет собственный список стран и территорий, не сотрудничающих с ЕС в налоговой сфере.на основе критериев прозрачности, обмена информацией, налоговой справедливости и применения мер по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли.

Эти европейские списки периодически пересматриваются и обновляются. Включение или исключение юрисдикций в зависимости от уровня их приверженности международным стандартам.Первоначально ЕС включил в свой «черный список» 17 стран, среди которых были и такие важные, как Объединенные Арабские Эмираты, Монголия и Тунис.

Со временем, по мере того как некоторые страны подписывали обязательства, Этот список сократился всего до пяти юрисдикций.например, Американское Самоа, Гуам, Самоа, Тринидад и Тобаго, а также Виргинские острова США. Однако ситуация периодически меняется, поэтому крайне важно всегда проверять самую актуальную версию, опубликованную в Официальном журнале Европейского союза.

Один из интересных аспектов заключается в том, что Страна может не входить в список стран ЕС, но при этом считаться Испанией налоговой гаванью.Или наоборот. Например, Панама годами не считалась испанскими властями налоговой гаванью, но была включена в этот список после медийного и политического резонанса, вызванного «Панамскими документами».

Эта игра в списки показывает, что рейтинг территории во многом зависит от качество и эффективность двустороннего обмена налоговой информациейИ дело не только в формальном существовании подписанного международного соглашения.

Лингвистическое определение: от «рай» к «налоговой гавани»

Стоит на мгновение остановиться и подумать о том, как В тексте описываются налоговые убежища.В традиционном словаре испанского языка это понятие определялось как страна или территория, где отсутствие или почти полное отсутствие налогов и финансового контроля для иностранцев является эффективным стимулом для привлечения капитала из-за рубежа.

Такое описание, которое многие считают излишне снисходительным, В настоящее время он находится на рассмотрении Королевской испанской академии.Цель состоит в том, чтобы приблизить его к определению, данному в Паниспанском словаре юридического испанского языка, который подчеркивает низкое или нулевое налогообложение, отсутствие соглашений об избежании двойного налогообложения и отсутствие эффективного обмена налоговой информацией с другими государствами.

Академия рассматривает возможность сохранения более общего и юридического определения, но в любом случае... Идея состоит в том, чтобы уменьшить позитивный оттенок, заложенный в термине «рай». и приблизиться к таким терминам, как «налоговая гавань» или даже «налоговая гавань», которые больше соответствуют реальности непрозрачности и риска мошенничества, обычно связанных с этими юрисдикциями.

Эта дискуссия носит не только лингвистический характер: такие организации, как Платформа за налоговую справедливость, Oxfam Intermón или ATTAC Они проводили кампании, призывая отказаться от термина «рай» и подчеркнуть пагубный характер этих систем для финансирования государства всеобщего благосостояния.

В контексте дискуссии также отмечается, что в английском языке правильным выражением является «tax haven» (убежище), а перевод как «heaven» (рай) был бы результатом Неверное толкование, распространившееся на другие языки, такие как французский, итальянский или немецкий.искажает общественное восприятие этого явления.

Как работает налоговая гавань и каковы её характеристики.

Помимо определений, на практике налоговую гавань отличает ряд очень узнаваемых признаков. Во-первых, это нулевое или очень низкое налогообложение для иностранных инвесторов.независимо от того, являются ли они физическими или юридическими лицами, особенно в отношении налогов, аналогичных подоходному налогу с физических лиц, корпоративному подоходному налогу или подоходному налогу с нерезидентов.

На многих из этих территорий существует то, что известно как двойная система регулированияДля местных жителей действуют одни правила, в то время как для инвесторов-нерезидентов существует гораздо более привлекательная и гибкая система. Таким образом, хотя местное население несет определенное налоговое бремя, капитал, поступающий из-за рубежа, пользуется льготным режимом или даже почти полным освобождением от налогов.

Другим признаком идентичности является существование особенно строгой банковской тайныЭто, в сочетании с отсутствием надежных механизмов автоматического или спонтанного обмена финансовой информацией с другими налоговыми органами, значительно затрудняет отслеживание денежных потоков или установление истинных владельцев счетов, трастов или сложных корпоративных структур.

Непрозрачность усиливается за счет возможность создания компаний, истинные владельцы которых не фигурируют в публичных реестрахВместо этого они используют подставных лиц или номинальных директоров. Такие структуры являются идеальной средой для сокрытия активов, перенаправления прибыли или прямого отмывания денег, полученных в результате незаконной деятельности.

Эта благоприятная среда привлекает не только состоятельных людей и транснациональные корпорации, но и тех, кто устал платить высокие налоги в стране своего проживания. Они принимают решение официально перенести свое место жительства или налоговое резидентство на одну из этих территорий.хотя на практике они продолжают отстаивать свои экономические и жизненно важные интересы в других местах.

Оффшорные компании: что это такое и для чего они используются.

С концепцией налоговой гавани тесно связана концепция... оффшорная компанияВ общих чертах, это коммерческие компании, зарегистрированные в стране или территории с низким или нулевым налогообложением, созданные нерезидентами и, как правило, управляемые юридическими фирмами и агентами, специализирующимися в данной юрисдикции.

Эти компании, как правило, создаются быстро и с относительно низкими затратами. Во многих юрисдикциях их можно установить всего за 48 часов.с минимальным уставным капиталом и без обязательства осуществлять реальную экономическую деятельность на территории своего местонахождения.

К числу их общих черт относятся, помимо прочего, освобождение от налогов или очень низкие налоги Что касается полученной прибыли, отсутствия обязанности представлять подробную публичную отчетность и возможности вести деятельность на международном уровне практически без препятствий со стороны страны регистрации.

Основная цель обычно состоит в том, чтобы «оптимизировать» налоговую накладку, то есть Экономьте как можно больше на налогахИногда цель состоит просто в отсрочке платежей, использовании преимуществ соглашений об избежании двойного налогообложения или перенаправлении инвестиций. В других случаях цель состоит в сокрытии от налоговых органов страны проживания истинного владельца доходов или активов, перенаправляемых через эти структуры.

Важно подчеркнуть, что со строго юридической точки зрения, Наличие офшорной компании или счета в налоговой гавани само по себе не является незаконным.Преступлением или серьезным правонарушением является непредставление информации о таких счетах, активах или доходах, полученных на них, в налоговую администрацию страны налогового резидентства налогоплательщика.

Законно ли иметь счета и компании в налоговой гавани?

Налоговые эксперты сходятся во мнении, что владение банковским счетом или компанией на территории с низкими налогами Это совершенно законно, при условии соблюдения обязательств по отчетности и обложения соответствующего дохода налогом в надлежащем порядке.

Профессионалы, такие как налоговые юристы или международные бухгалтеры, настаивают на том, что Человек может владеть иностранной компанией. любой, кто имеет счета, инвестиции или даже недвижимость, при условии, что он включает это в свою налоговую декларацию, если этого требуют национальные правила.

Незаконность возникает, когда налогоплательщик скрывает существование этих сооружений от налоговых органов страны своего проживания.Это включает в себя недекларирование прибыли, прироста капитала или дохода, полученного за границей. В большинстве развитых правовых систем недекларирование таких активов и доходов является серьезным правонарушением, которое может даже квалифицироваться как уголовное преступление.

В таких странах, как Испания, Чили, США или Германия, Общее правило заключается в том, что налоговые резиденты облагаются налогом на свой доход, полученный по всему миру.Это означает, что любой доход, полученный в другой стране, включая налоговую гавань, должен быть задекларирован. Сам факт нахождения денег за границей не освобождает вас от налоговых обязательств в стране вашего проживания.

Более того, во многих случаях законы предусматривают, что Недекларирование активов за рубежом или доходов, полученных в налоговых убежищах. Это может повлечь за собой очень серьезные экономические санкции, штрафы за несвоевременную подачу документов, проценты за просрочку платежей и, при наличии умысла и крупных сумм, тюремное заключение.

Конфликт двойного налогообложения и международных соглашений

Когда человек или компания ведут деятельность в нескольких странах, возникает проблема, связанная с международное двойное налогообложение: риск того, что один и тот же доход будет облагаться налогом дважды: в стране происхождения и в стране проживания налогоплательщика.

Чтобы избежать этой ситуации, штаты подписывают двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложениякоторые обычно устанавливают правила налогообложения каждого вида дохода (проценты, дивиденды, роялти, прибыль от предпринимательской деятельности и т. д.) и механизмы для устранения или смягчения двойного налогообложения и искажений в налогообложении. база налогообложения.

Эти соглашения, как правило, позволяют налогоплательщику Вычтите в стране вашего проживания налог, уже уплаченный в стране источника дохода.Или же они напрямую передают право взимать налоги только одному из двух участвующих штатов. Это сводит к минимуму случаи двойного налогообложения.

Налоговые убежища пользуются этим преимуществом, потому что... путем применения очень низких или нулевых налоговых ставок.Налогоплательщик практически не несет там налогового бремени, но при этом пытается минимизировать то, что ему придется платить в стране своего проживания, используя лазейки, сложные структуры или, напрямую, умалчивая о декларировании этих доходов.

Кроме того, некоторые инструменты коллективного инвестирования, такие как определенные хедж-фонды или хедж-фондыОни создаются в этих юрисдикциях, чтобы воспользоваться преимуществами сниженного налогообложения и гибкости регулирования, балансируя на грани двойного налогообложения для минимизации общих затрат.

Экономические и социальные последствия существования налоговых убежищ

Интенсивное использование налоговых убежищ оказывает весьма значительное влияние на мировую экономику. По оценкам специализированных организаций, таких как Tax Justice Network, искусственное перераспределение корпоративных прибылей и огромных состояний Это приводит к тому, что эти юрисдикции ежегодно теряют сотни миллиардов долларов дохода по всему миру.

По некоторым исследованиям, этот процент составляет около 40%. Прибыль транснациональных корпораций в конечном итоге направляется в юрисдикции с низким или нулевым налогообложением.В результате потери налоговых поступлений для всех стран в совокупности превышают 200.000 миллиардов долларов в год.

В конкретном случае Испании, согласно академическим расчетам, это означает следующее: приблизительно 21.000 миллиард евро прибыли Ежегодно эти средства перенаправляются на эти территории, что может привести к сокращению поступлений от корпоративного налога на несколько миллиардов долларов, а это немалая сумма, которую можно было бы направить на финансирование здравоохранения, образования или пенсий.

Помимо самих цифр, очевидным следствием является то, что Налоговое бремя в конечном итоге ложится тяжелее на тех, кто не может перевести свой налогооблагаемый доход в другое место.Рабочие, малые предприятия и рядовые налогоплательщики видят, как крупные корпорации или огромные состояния находят лазейки, чтобы резко снизить свои налоговые платежи.

С другой стороны, присущая этим юрисдикциям непрозрачность затрудняет контроль над ними. денежные потоки от незаконной деятельностинапример, коррупция, незаконный оборот наркотиков или торговля людьми, которые сочетаются с операциями по уклонению от уплаты налогов, формально законными, но вызывающими серьезные социальные вопросы.

испанские меры против налоговых убежищ

В связи с этой ситуацией испанская налоговая администрация приняла меры. постепенное ужесточение правил и механизмов контроля это касается активов и доходов, находящихся за рубежом, особенно когда речь идет о территориях, считающихся зонами высокого риска.

Одним из наиболее известных инструментов является Модель 720Это информативная декларация об активах и правах, находящихся за границей. Ее обязаны подать лица, имеющие банковские счета, ценные бумаги, страховые полисы или недвижимость за пределами Испании, стоимость которых превышает 50 000 евро в каждой категории.

Обязательство сосредоточено на отчетности, а не на прямой уплате налогов с того, что заявлено в этой форме, а на... Исторически сложилось так, что наказания за неподачу или неправильную подачу документа были очень суровыми.Хотя европейские институты частично подвергли сомнению этот режим санкций, он остается ключевым инструментом для налоговых органов в целях отслеживания зарубежных активов резидентов.

Ещё одним полезным инструментом является Международный режим налоговой прозрачностив соответствии с которым налогоплательщики, проживающие в Испании, обязаны включать в свой налогооблагаемый доход положительный доход, полученный нерезидентными организациями, в которых они участвуют, при соблюдении определенных условий.

Для функционирования этого режима требуется, например, чтобы резидент (самостоятельно или совместно с близкими родственниками или связанными лицами) обладал доля, равная или превышающая 50% в капитале, акциях, результатах деятельности или правах голоса иностранного юридического лица, и что уровень налогообложения этого юридического лица составляет менее 75% от того, который соответствовал бы правилам испанского корпоративного подоходного налога.

Кроме того, вменяется только определенный «пассивный» доход или доход от простого владения активами, подробно описанный в статье 91.2 Закона о подоходном налоге с физических лиц. Цель состоит в том, чтобы предотвратить размещение прибыли в посреднических организациях в налоговых убежищах. без уплаты налогов там, где фактически принимаются решения и где используются полученные доходы.

Контроль за сделками со связанными сторонами и форма 232

Еще одна область, на которой следует сосредоточиться, это сделки со связанными сторонамиТо есть, сделки, заключаемые между физическими или юридическими лицами, имеющими особые взаимоотношения (группы предприятий, партнеры и компании, члены семьи и т. д.), что особенно актуально, когда цепочки компаний формируются в разных странах.

В сфере оффшорных структур очень часто сделки заключаются между компаниями одной группы, расположенными в разных юрисдикциях. Без соблюдения конкретных правил эти операции могут быть использованы для манипулирования трансфертными ценами. и перенаправлять прибыль из стран с высокими налогами в страны с низкими налогами.

Для борьбы с этим испанское законодательство требует проведения сделок со связанными сторонами. по рыночным ценамкак если бы стороны были независимыми, и требует подробной документации по этим сделкам для обоснования их оценки перед налоговым органом.

В этом контексте вводится следующее: Модель 232Это специальная информационная декларация о сделках со связанными сторонами и определенных сделках со связанными лицами или организациями, которую должны подавать налогоплательщики, облагаемые налогом на прибыль предприятий и налогом на прибыль нерезидентов и имеющие постоянное представительство в Испании.

Это обязательство распространяется также на субъекты, подпадающие под режим распределения доходов, установленный за рубежом. но при этом активность на территории Испании усиливает способность Министерства финансов выявлять искусственные структуры, предназначенные для перевода прибыли в налоговые убежища.

Последние достижения и борьба с налоговым мошенничеством

Последние несколько лет были отмечены следующими событиями: законодательные инициативы по адаптации испанской налоговой системы в соответствии с европейскими директивами по борьбе с уклонением от уплаты налогов и международными рекомендациями по борьбе с мошенничеством и агрессивным планированием.

Среди объявленных мер – намерение Усиление контроля над филиалами испанских компаний, расположенными на территориях с номинальной ставкой корпоративного налога ниже 50% от испанской ставки.То есть, ниже примерно 12,5%, тогда как общий показатель по Испании составляет 25%.

Если эти подразделения не могут предоставить доказательства реальная экономическая активность и существенные причины ее размещенияИдея состоит в том, чтобы заставить их платить налоги в Испании с прибыли, которая на практике соответствует деятельности, осуществляемой в нашей стране.

Данный подход затрагивает как дочерние компании, зарегистрированные в налоговых убежищах, так и организации, расположенные в странах Европейского союза с очень благоприятными налоговыми режимами, например, в Ирландии, на Кипре, в Люксембурге или Болгарии.

Параллельно с этим, Закон 9/2017 в своем пятидесятом дополнительном положении устанавливает, что Правительство должно обновить испанский список налоговых убежищ. С учетом списков не сотрудничающих юрисдикций, подготовленных ОЭСР и ЕС, в них включены информация и результаты последних международных исследований.

Всё это является частью более широкой стратегии, в которой другие факторы также играют фундаментальную роль. медийные скандалы, такие как «Панамские документы» или «Документы Пандоры».которые привлекли внимание общественности к политикам, знаменитостям и огромным состояниям, а также породили социальное давление с целью усиления борьбы с мошенничеством и уклонением от уплаты налогов.

Документы «Пандора», «Панамские документы» и прозрачность деятельности налоговых убежищ.

Так называемые «Документы Пандоры», а ранее «Панамские документы», были масштабные утечки документов от фирм, специализирующихся на создании офшорных компаний, которые раскрыли скрытые состояния и корпоративные структуры тысяч влиятельных людей по всему миру.

В случае с «Документами Пандоры» речь идёт о следующем: Более 12 миллионов файлов, раскрывающих структуры более чем 330 политиков из 90 стран.а также бизнесмены, спортсмены, художники и другие общественные деятели, которые использовали непрозрачные юрисдикции для распоряжения своими богатствами.

Документы показали, как с помощью офшорных компаний и трастов Имущество, банковские счета и денежные потоки могут быть скрыты.Используя налоговые льготы и банковскую тайну этих территорий, в некоторых случаях были выявлены схемы уклонения от уплаты налогов и возможное отмывание денег.

Эти расследования проводились Международным консорциумом журналистов-расследователей (ICIJ) при поддержке сотни журналистов из десятков странОни изменили общественное восприятие использования налоговых убежищ, подчеркнув границу между законным налоговым планированием (уклонением от уплаты налогов) и самим уклонением от уплаты налогов.

В результате многие юрисдикции были вынуждены пересмотреть их правовые рамки и соглашения об обмене информациейМногие штаты инициировали налоговые амнистии, внутренние расследования и правовые реформы, чтобы попытаться вернуть часть потерянных доходов и пресечь злоупотребления этими структурами.

В совокупности вся эта эволюция регулирования, официальные списки, международное давление и влияние крупных утечек информации на СМИ сформировали сценарий, в котором Налоговые убежища по-прежнему существуют, но из-за полной непрозрачности у них остается все меньше возможностей для деятельности.Тем не менее, изобретательность тех, кто стремится платить меньше налогов, чем остальные, и конкуренция между юрисдикциями за привлечение капитала означают, что этот вопрос остается весьма актуальным и постоянно развивается.

В настоящее время реальность такова, что, несмотря на то, что многие государства и международные организации добились прогресса в области прозрачности и сотрудничества, Налоговые убежища продолжают оставаться ключевым компонентом глобальной финансовой архитектуры.Понимание того, как они работают, что говорит о них испанское законодательство, какие обязательства несут налогоплательщики и какие инструменты используют администрации для борьбы с мошенничеством, имеет основополагающее значение для оценки истинных масштабов этого явления и его последствий для налоговой справедливости.