Daňová povinnosť: kompletný sprievodca s predpismi, typmi a príkladmi

Domov » Účtovníctvo » Daňová povinnosť: kompletný sprievodca s predpismi, typmi a príkladmi

Aby ste úplne pochopili, čo je daňová povinnosť Vyhnite sa prekvapeniam s daňovými úradmi a dodržiavajte pravidlá bez zbytočných bolestí hlavy. V Španielsku je súbor povinností, práv a právomocí, ktoré vyplývajú z uplatňovania daní, štruktúrovaný ako právno-daňový vzťah definovaný všeobecným daňovým zákonom (LGT). V praxi tento vzťah vysvetľuje, prečo platíme dane, aké postupy musíme dodržiavať a ako je všetko koordinované s daňovými úradmi.

Z tohto vzťahu vznikajú materiálne a formálne povinnostiako aj záruky pre daňovníka. Okrem toho sú určité povinnosti špecifikované vo Všeobecných predpisoch pre daňové riadenie a inšpekčné postupy (RGAT), ktoré podrobne upravujú otázky, ako je vedenie účtovných záznamov, používanie daňového identifikačného čísla (NIF), informácie, ktoré sa majú poskytovať o transakciách s tretími stranami, a vykazovanie finančných účtov. Táto príručka zhromažďuje a reorganizuje všetky tieto informácie., s príkladmi z reálneho sveta, aby ste získali rýchly prehľad a porovnali každý koncept s platnými predpismi.

Čo je daňová povinnosť a ako zapadá do daňového právneho vzťahu?

Článok 17 zákona LGT stanovuje, že daňovo-právny vzťah zahŕňa povinnosti, práva a právomoci odvodené z uplatňovania daní. Z toho vyplýva napríklad hlavná povinnosť zaplatiť dlh, ale aj povinnosť podávať priznania alebo uchovávať dokumentáciu spolu s kľúčovými právami, ako je napríklad právo byť informovaný alebo mať pomoc od administratívy.

Z vecného hľadiska je hlavná daňová povinnosť určená na platba daňovej kvótyktorých vznik je spojený s výskytom zdaniteľnej udalosti a jej vznikom. Súbežne existujú nepeňažné (formálne) povinnosti, ktoré podporujú postupy uplatňovania daní: správa, kontrola a výber. Kľúčom je jasne rozlišovať medzi platením a konaním správne dodržiavať.

Základné prvky: subjekty, zdaniteľná udalosť, základ dane, druh a dlh

V každej daňovej povinnosti existuje aktívny subjekt (kto požaduje daň, zvyčajne štát, autonómne oblasti alebo miestne subjekty) a pasívny predmet (kto musí dodržiavať predpisy, fyzická alebo právnická osoba). Tento operačný vzťah sa premieta do platieb, vyhlásení a informácií.

El zdaniteľná udalosť Toto je zákonná požiadavka, ktorej splnením vzniká povinnosť platiť dane (článok 20 zákona o dani z príjmov). Predstavte si predaj tovaru podliehajúceho DPH, dosiahnutie zisku na účely dane z príjmov právnických osôb alebo príjem podliehajúci dani z príjmov fyzických osôb: keď nastanú tieto udalosti, vzniká hlavná daňová povinnosť.

El časový nárast Označuje presný okamih, kedy sa zdaniteľná udalosť považuje za nastala, a v dôsledku toho vzniká hlavná povinnosť (článok 21 LGT). Nie vždy sa zhoduje s platbou; je to okamih, ktorý určuje, kedy dlh existuje.

Pre kvantifikáciu vychádzame z základ dane (meranie alebo ohodnotenie zdaniteľnej udalosti) a typ alebo sadzba (percentuálna alebo pevná suma). Výsledkom po úpravách a odpočtoch podľa každej dane je daňový dlh vstúpiť.

Hmotné daňové povinnosti

LGT obsahuje niekoľko povinností ekonomickej povahy. Prvou je hlavná daňová povinnosťktorý spočíva v zaplatení sumy určenej podľa daňového zákona. Okolo toho sa točia základné pojmy:

• O nás zdaniteľná udalosť (Čl. 20 LGT): Ide o rozpočet stanovený zákonom pre každú daň. Jeho vznik vedie k vzniku hlavnej povinnosti. • Pokiaľ ide o časový nárast (Čl. 21 LGT): špecifikuje okamih, kedy k narodeniu dôjde. • Pokiaľ ide o Oslobodenie a zbavenie sa zodpovednostiHoci sa obe vyhýbajú platbe, nie sú to isté. Oslobodenie od dane predpokladá, že zdaniteľná udalosť nastala, ale pravidlo nariaďuje, že v určitých prípadoch povinnosť nevzniká; naopak, pri neexistencii zodpovednosti okolnosti nespadajú pod definíciu zdaniteľnej udalosti, teda negatívne vymedzujú jej rozsah.

Existuje aj povinnosť vykonávať platby na účet (Čl. 23 LGT): zálohové platby, ktoré môžu zodpovedať splátkam, zrážkam alebo platbám na účet vykonaným povinnou stranou. Zákony každej dane môžu stanoviť kritériá na odpočítanie týchto platieb od konečnej daňovej povinnosti.

L záväzky medzi jednotlivcami vyplývajúce z dane (článok 24 LGT) sú daňové plnenia splatné medzi daňovníkmi za zákonom poskytnuté úkony odvety, zrážky alebo platby na účet.

Nakoniec sú tu vedľajšie daňové povinnosti (článok 25 LGT), peňažnej povahy a spojené s inou daňovou povinnosťou: úrok z omeškania, príplatky za oneskorené podanie a príplatky za obdobie vymáhania. Tieto sa nepovažujú za daňové pokuty.

Formálne daňové povinnosti: rozsah a obmedzenia

Článok 29 LGT definuje ako formálne nepeňažné povinnosti Dane uložené daňovými alebo colnými predpismi, súvisiace s postupmi podávania žiadostí o daň. Toto nie je vyčerpávajúci zoznam: každý daňový zákon môže pridať ďalšie povinnosti.

Tieto formálne povinnosti sú vymáhateľné v postupy riadenia, kontroly a výberuNaproti tomu v sankčnom konaní neexistuje analogická povinnosť spolupráce, keďže sa uplatňujú záruky podobné tým v trestnej oblasti. Táto nuansa je dôležitá pochopiť, čo a kedy môže administratíva požadovať.

Článok 70.1 všeobecného daňového zákona (LGT) ďalej zdôrazňuje, že formálne povinnosti spojené s inými podstatnými povinnosťami povinnej strany možno požadovať len vtedy, ak nepredpísal právo určiť posledné, pokiaľ nie je vhodné zachovať povinnosť uchovávať alebo poskytovať informácie na zabezpečenie záväzkov tretích strán počas obchodných období.

Administratíva tiež podporuje formálne povinnosti ktoré sa premietajú do práv a záruk daňovníkov (článok 30 LGT): povinnosť informovať, pomáhať, vydávať osvedčenia atď. Rada na ochranu daňovníkov zabezpečuje dodržiavanie predpisov a článok 227.1 LGT v skutočnosti považuje akty, ktoré deklarujú povinnosť, za akty, proti ktorým sa možno odvolať.

Základný katalóg formálnych povinností podľa RGAT

RGAT Podrobnejšie sa v nej uvádza obsah týchto povinností. Daňovníci musia najmä:

• Predstaviť vyhlásenia zo sčítania ľudu Tí, ktorí vykonávajú alebo budú vykonávať obchodné alebo profesionálne činnosti alebo operácie v Španielsku, alebo ktorí vyplácajú príjmy podliehajúce zrážkovej dani.
• Vyžiadajte si a použite Daňové identifikačné číslo pri riešení daňových záležitostí (článok 18 RGAT). NIF je akreditovaný na základe dokladu vydaného AEAT, DNI alebo rovnocenného úradného dokladu pre cudzincov.
• Predstaviť sebahodnotenia, vyhlásenia a oznámenia včas.
• Noste a uchovávajte účtovné knihy a záznamyako aj programy, súbory a kódovacie systémy, ktoré umožňujú interpretáciu údajov pri používaní počítačových systémov a v prípade potreby uľahčujú ich prevod do čitateľného formátu.
• zachovať kópie programov a súborov ktoré generujú finančné výkazy a vyhlásenia predkladané elektronicky.
• Vydať a doručiť bankovky alebo nahradiť dokumenty a uschovať si faktúry a potvrdenky týkajúce sa vašich daňových povinností.
• Prispievajte k administratíve knihy, záznamy, dokumenty a informácie s daňovými dôsledkami pre seba alebo pre tretie strany, a to aj v počítačovej forme, ak je to potrebné.
• Uľahčiť kontrola a overovanie administratívne, ak je to vhodné.
• Doručiť potvrdenia o zrážkach a platbách na účet príjemcom príjmov, na ktorých sa vzťahujú tieto pojmy.
• Na splnenie povinností stanovených v colné predpisy ak je to relevantné.

Pokiaľ ide o knihy fiškálnych registrov (Článok 29 RGAT), ak to vyžadujú predpisy každej dane, musia byť uchovávané a riadne uskladnené, najlepšie v daňovom sídle. Transakcie musia byť zaznamenané do troch mesiacov od ich vykonania alebo doručenia podpornej dokumentácie a v každom prípade pred uplynutím lehoty na podanie príslušného daňového priznania. Účtovné knihy môžu slúžiť ako daňové knihy ak spĺňajú regulačné požiadavky.

Vyhlásenie o transakciách s tretími stranami a aktualizácie regulačných predpisov

RGAT vyžaduje, aby mnoho subjektov poskytovalo ročné informácie o transakciách s tretími stranami (článok 31). Patria sem osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú alebo odbornú činnosť (fyzické alebo právnické osoby), spoločenstvá vlastníkov a súkromné ​​subjekty alebo zariadenia sociálnej povahy v súvislosti s akvizíciami mimo podnikateľskej činnosti, orgány a subjekty verejného sektora, strany, odborové zväzy a obchodné združenia. Verejná správa Musia podať daňové priznanie za každý sektor so samostatným daňovým identifikačným číslom alebo za skupinu ako celok.

Subjekty, ktoré vyberajú platby v mene členov, pridružených členov alebo profesijných združení, musia tiež podávať správy. poplatky alebo práva duševného vlastníctva či autorské právaSúbežne musia mnohé samosprávy vo vyhlásení uviesť dotácie, pomoc alebo granty udelené z ich rozpočtov.

Tí, ktorí vykonávajú činnosti v Španielsku bez registrovaného sídla, stálej prevádzkarne alebo stálej prevádzkarne, nie sú povinní podať ročné daňové priznanie (článok 32 RGAT). daňová adresa v rámci územia štátu (alebo subjekty v rámci prideľovania príjmu bez pôsobenia v Španielsku); fyzické osoby a subjekty v rámci prideľovania príjmu, ktoré platia daň z príjmu fyzických osôb za objektívny odhad a v rámci zjednodušených schém DPH, poľnohospodárstvo/chov hospodárskych zvierat/rybolov alebo prirážka za ekvivalenciu (okrem fakturovaných transakcií); tí, ktorí neprekračujú s treťou stranou 3.005,06 eur v danom roku (alebo 300,51 eura, ak vyberajú určité práva v mene tretích strán); tí, ktorí vykonávali výlučne operácie, ktoré nepodliehajú daňovej povinnosti; a určité špecifické prípady DPH a Hospodársky a fiškálny režim Kanárskych ostrovovČlánok 32 RGAT bol zmenený a článok 36 bol vypustený, obe zmeny nadobudli účinnosť 01.01.2019.

como sektorové inovácieExistuje povinnosť nahlásiť prevod užívania domov na turistické účely v súlade s podmienkami stanovenými platnými predpismi.

Finančné informácie, účty, pôžičky a pohyby hotovosti

Článok 37 RGAT ukladá úverovým inštitúciám a iným subjektom zapojeným do bankových alebo úverových transakcií povinnosť predložiť výročná informačná správa všetkých účtov otvorených v ich prevádzkach, či už v Španielsku alebo mimo neho. Pri nakladaní s účtami v zahraničí neexistuje žiadna povinnosť podávať správy o nerezidentoch bez stálej prevádzkarne v Španielsku.

Informácie zahŕňajú úplná identifikácia Správa musí obsahovať meno a daňové identifikačné číslo (NIF) majiteľov účtov, oprávnených používateľov alebo beneficientov, zostatok k 31. decembru a priemerný zostatok za posledný štvrťrok, okrem iných údajov uvedených v príslušnom ministerskom nariadení. Táto povinnosť sa vzťahuje na bežné účty, sporiace účty, termínované vklady, úverové účty a akékoľvek iné typy účtov. aj keď nedochádza k žiadnej odmene alebo zrážkamIdentifikácia dotknutých osôb sa vzťahuje na tie, ktoré boli dotknuté kedykoľvek počas roka.

Článok 37a RGAT v rámci vzájomnej pomoci ukladá finančné inštitúcie Predloženie vyhlásenia týkajúceho sa finančných účtov, v ktorom musia uviesť bydlisko alebo prípadne štátnu príslušnosť osôb, ktoré majú vlastníctvo alebo kontrolu. due diligence a podrobnosti o informáciách sú stanovené ministerským nariadením a ak je vhodné uplatniť priaznivejšie pravidlo, ich vyhlásenie sa zverejní v BOE pred vznikom povinnosti podať správu.

Okrem toho, zostatky pôžičky a úvery poskytnuté sumy presahujúce 6 000 eur k 31. decembru, ako aj vklady, výdavky a príjmy v hotovosti presahujúce 3.000 eurs uvedením sumy, povahy, dátumu, identifikácie zúčastnenej strany a súvisiaceho účtu. Transakcie podliehajúce osobitnému oznámeniu podľa článku 41 všeobecných daňových predpisov sú z tohto vyhlásenia vylúčené.

Postupy podávania žiadostí a metódy dodržiavania predpisov

Daňová povinnosť sa spravuje prostredníctvom postupy riadenia, kontroly, výberu a preskúmaniaTieto zabezpečujú dodržiavanie zákona a zároveň poskytujú záruky pre daňovníka. Zahŕňajú formálne povinnosti (vyhlásenia, informácie) aj vecné povinnosti (platby).

Platbu je možné vykonať podľa predpisov každej dane, či už osobne v partnerských organizáciách alebo prostredníctvom elektronických systémov, ktoré umožňujú online platby. Okrem toho je možné mnoho formálnych povinností, ako napríklad pravidelné vlastné priznania, predkladať elektronicky, čo urýchľuje postupy a eliminuje cestovanie.

Povinnosti, ktoré treba urobiť a zaplatiť

V širšom zmysle možno záväzky rozdeliť do dvoch hlavných kategórií: záväzky robiť (podávanie daňových priznaní, vedenie záznamov, vystavovanie a uchovávanie faktúr, odpovedanie na žiadosti) a tie, ktoré zaplatiť (platenie daní, poplatkov alebo osobitných príspevkov). Obe sa navzájom dopĺňajú, keďže formálna časť podporuje výpočet a požiadavku materiálnej časti.

Pre samostatne zárobkovo činné osoby a malé podniky, dodržiavanie modelov, ako napríklad Model 303, 130 alebo 131Vedenie presných účtovných záznamov a správne vystavovanie faktúr je rovnako dôležité ako vykonávanie štvrťročných platieb dane z príjmu alebo platenie DPH. Dobre organizovaný fakturačný a účtovný systém uľahčuje dodržiavanie predpisov a predchádza chybám, ktoré by mohli viesť k pokutám.

Práva a záruky daňovníkov (článok 34 LGT)

Všeobecná povinnosť prispievať je vyvážená súborom práva a záruky ktoré chránia daňovníka pred daňovou správou. Medzi ne podľa článku 34 všeobecného daňového zákona patria:

• právo byť informovaný a asistovaný daňovou správou týkajúce sa uplatňovania práv a plnenia povinností.
• Právo na získanie výnos odvodené z predpisov každej dane a z neoprávneného príjmu, s úrokom z omeškania a bez nutnosti žiadosti.
• Právo na náhradu z náklady na záruky a ručitelia ustanovené o pozastavení výkonu alebo odložení/rozdelení, ak je úkon vyhlásený za neprípustný, s právnym úrokom a pomerným znížením záruky v čiastkových odhadoch.
• Právo používať oficiálne jazyky územia ich autonómnej oblasti podľa predpisov.
• Právo vedieť, stav spracovania konania, v ktorom je účastníkom.
• Právo vedieť, totožnosť orgánov a zamestnancov tí, ktorí sú zodpovední za dané činy.
• Právo požiadať osvedčenie a kópia predložených vyhlásení a získať opečiatkovanú kópiu poskytnutých dokumentov s vrátením originálov, ak by nemali byť v spise.
• Právo neprispievať už predložené dokumenty ktoré má Správa v držbe, s uvedením, kedy a akým postupom boli poskytnuté.
• Právo na rezervovaná príroda údajov získaných Správou, použiteľných len na uplatnenie daní alebo uloženie sankcií, s výnimkou zákonného prenosu.
• Právo na zaobchádzanie s náležitou úctou rešpekt a ohľaduplnosť zamestnancami daňovej správy.
• Právo na to, aby sa úkony, ktoré si vyžadujú ich zásah, vykonali spôsobom menej zaťažujúce keď to neškodí plneniu povinností.
• Priamo do formulovať obvinenia a poskytnúť dokumenty, ktoré sa zohľadnia pri vypracovaní návrhu uznesenia.
• právo byť sluchu v procese pojednávania podľa podmienok LGT.
• právo byť informovaný o hodnotách nehnuteľností, ktoré sa majú nadobudnúť alebo previesť.
• Právo byť informovaný na začiatku kontroly alebo inšpekcie, pokiaľ ide o jeho povahu a rozsah, ako aj o práva a povinnosti počas jeho vývoja, za predpokladu, že sa vykonajú v zákonných lehotách.
• Právo na uznanie daňové výhody alebo režimy použiteľné.
• Priamo do podať sťažnosti a návrhy o fungovaní daňovej správy.
• Právo na zaznamenanie výpisov s daňovým významom v pochôdzky predĺžené v postupoch.
• Právo podať dokumentácia ktoré považujú za vhodné a relevantné pre vyriešenie konania.
• Právo na získanie kópia súboru na ich náklady v procese sprístupnenia informácií, čo možno uplatniť kedykoľvek počas exekučného konania.

Tieto práva majú výrazne programový charakter a snažia sa vyvážiť vzťah medzi správou a daňovníkmi, čím sa posilňuje právna istota daňového systému.

Porušenia a sankcie: menej závažné, závažné a veľmi závažné

Nedodržanie materiálnych alebo formálnych povinností môže viesť k sankcieVo všeobecnosti môže byť priestupok mierny (pokuta vo výške 50 % z nepriznanej sumy s určitými limitmi), závažný (100 %, ak presiahne 3 000 eur) alebo veľmi závažný (150 %, ak ide o obzvlášť relevantné zatajenie). Ak suma podvodu presiahne 120 000 eurSprávanie možno považovať za daňové úniky.

Medzi najčastejšie porušenia patria: Nepodanie daňového priznania alebo jeho neskoré podanie; neuhradenie dlhov; neoprávnené žiadanie o vrátenie dane alebo stimuly; deklarovanie falošného daňového domicilu; relevantné chyby alebo opomenutia v príjmoch alebo výdavkoch; nevedenie účtovných záznamov; nevystavovanie faktúr alebo vystavovanie falošných faktúr; nesprávna identifikácia faktúr; incidenty s DPH v rámci Spoločenstva; a používanie tretej strany ako krycej osoby, čo môže predstavovať trestný čin proti verejnej pokladnici.

Praktické príklady na kontextualizáciu konceptov

Predstavte si Martu, živnostníčku, ktorá predáva oblečenie. zdaniteľná udalosť Ide o predaj oblečenia; základom dane sú celkové tržby za štvrťrok a uplatňuje sa zodpovedajúca sadzba DPH. Výsledkom je daňový dlh registrovať sa pomocou formulára DPH. Okrem toho musíte viesť účtovné záznamy, uchovávať faktúry a predkladať svoje vlastné priznania.

Ďalší prípad: spoločnosť "Construcciones y Reformas del Norte, SL". IS Zdaňuje zisky za fiškálny rok; základ dane sa určí po príslušných daňových úpravách a podľa príslušnej sadzby. Výška dane sa určí na základe ročného samozdanenia. Počas roka môžete byť tiež povinní platiť splátky. formálne povinnosti ako napríklad vedenie riadneho účtovníctva, predkladanie informačných výkazov a riešenie prípadných auditov.

Okrem týchto príkladov zahŕňa každodenná prax aj prezentovanie periodických modelov (ako napríklad 303, 130 alebo 131(podľa potreby), v prípade potreby deklarovať transakcie s tretími stranami, spravovať zrážky a platby na účet a dodržiavať termíny uchovávania dokumentov a spolupráce v rámci postupov podávania žiadostí.

Pre úplnosť je potrebné pripomenúť, že španielsky systém sa snaží o rovnosť a progresivitaA opiera sa o jasný regulačný rámec: Všeobecný daňový zákon (LGT) definuje daňovo-právny vzťah a klasifikuje povinnosti a Všeobecné predpisy pre daňové konania (RGAT) podrobne opisujú, ako ich dodržiavať v praxi, od daňového identifikačného čísla (NIF) až po finančné informácie. Správne uplatňovanie týchto pravidiel, používanie fakturačných nástrojov a udržiavanie aktuálnej dokumentácie je najlepším spôsobom, ako zabezpečiť bezproblémové dodržiavanie predpisov a využiť ich výhody. práva a záruky uznané zákonom.

Súvisiaci článok:

Prevod nehnuteľnosti: Kompletný právny, daňový a praktický sprievodca