เขตปลอดภาษีคืออะไร ทำงานอย่างไร และกฎหมายสเปนกล่าวถึงเรื่องนี้อย่างไร?

การเริ่มต้น » เศรษฐกิจ » เขตปลอดภาษีคืออะไร ทำงานอย่างไร และกฎหมายสเปนกล่าวถึงเรื่องนี้อย่างไร?

สิ่งที่เรียกกันว่าแหล่งหลบเลี่ยงภาษี พวกเขากลายเป็นตัวเอกประจำทุกครั้งที่มีเรื่องอื้อฉาวอย่างเช่นกรณีเอกสารปานามาหรือเอกสารแพนโดราปรากฏขึ้น และก็ไม่น่าแปลกใจเลย เพราะเบื้องหลังคำที่ดูเหมือนไร้เดียงสานั้นซ่อนกลไกที่ซับซ้อนซึ่งส่งผลกระทบต่อการจัดเก็บภาษีและการจัดหาเงินทุนสำหรับบริการสาธารณะทั่วโลก

แม้ว่าสำนวนนี้จะฟังดูงดงามราวกับภาพในฝันก็ตาม เรากำลังพูดถึงเขตอำนาจศาลที่การเก็บภาษีมีราคาถูกมากหรือไม่มีเลยยิ่งไปกว่านั้น ข้อมูลทางการเงินยังถูกปกปิดเป็นความลับอย่างมากและแทบจะไม่มีความชัดเจนเลย ในบทความนี้ เราจะอธิบายอย่างใจเย็นและตรงไปตรงมาว่า เขตปลอดภาษีคืออะไร กฎหมายของสเปนและยุโรปกำหนดไว้อย่างไร บริษัทนอกประเทศมีบทบาทอย่างไร ผู้เสียภาษีมีภาระผูกพันอะไรบ้าง และมีมาตรการใดบ้างที่ใช้เพื่อยับยั้งการหลีกเลี่ยงภาษี

เขตปลอดภาษีคืออะไร: คำจำกัดความทางกฎหมายและในทางปฏิบัติ

จากมุมมองทางกฎหมายอย่างเคร่งครัดในสเปน แนวคิดเรื่องเขตปลอดภาษีนั้นรวมอยู่ในบทบัญญัติเพิ่มเติมข้อแรกของกฎหมายฉบับที่ 36/2006มาตรการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี ซึ่งหมายถึงการพัฒนากฎระเบียบเพื่อกำหนดว่าประเทศหรือดินแดนใดบ้างที่อยู่ในประเภทดังกล่าว

กฎระบุว่า ประเทศเหล่านี้จะถูกพิจารณาว่าเป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษี ประเทศและดินแดนเหล่านั้นที่ถูกกำหนดโดยกฎระเบียบ และนอกจากนี้ยังช่วยให้ความสัมพันธ์ดังกล่าวได้รับการปรับปรุงให้ทันสมัยโดยอิงจากเกณฑ์ที่เป็นกลางหลายประการที่เกี่ยวข้องกับความโปร่งใสและความร่วมมือระหว่างประเทศในเรื่องภาษี

ในบรรดาเกณฑ์เหล่านี้ มีอยู่เกณฑ์หนึ่งที่โดดเด่น: การมีอยู่ของข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนที่มีข้อกำหนดเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนข้อมูล หรือข้อตกลงแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีเฉพาะเจาะจง รวมถึงข้อตกลงที่ได้มาจากอนุสัญญาระหว่างองค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ (OECD) และสภาแห่งยุโรปว่าด้วยความช่วยเหลือด้านการบริหารร่วมกันในเรื่องภาษี

นอกจากนี้ยังพิจารณาด้วยว่ามีความสัมพันธ์กับประเทศหรือดินแดนนั้นหรือไม่ การแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีที่มีประสิทธิภาพ ตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ในกฎหมายฉบับที่ 36/2006 และผลการประเมิน "การตรวจสอบโดยผู้ทรงคุณวุฒิ" ที่จัดทำโดยเวทีระดับโลกด้านความโปร่งใสและการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

อย่างไรก็ตาม ในทางเศรษฐศาสตร์และการสื่อสารมวลชน เขตปลอดภาษีมักถูกนิยามว่า ดินแดนที่มีการเก็บภาษีต่ำมากหรือเป็นศูนย์สำหรับผู้อยู่อาศัย และโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ที่ไม่ได้อาศัยอยู่ในดินแดนนั้นพร้อมด้วยกฎระเบียบที่รับประกันการรักษาความลับอย่างเข้มงวดเกี่ยวกับตัวตนของผู้ถือบัญชี บริษัท หรือโครงสร้างสินทรัพย์ และจำกัดการให้ข้อมูลแก่หน่วยงานด้านภาษีอื่นๆ อย่างเข้มงวด

บทบาทของพระราชกฤษฎีกา 1080/1991 และรายชื่อของสเปน

ในสเปน รายชื่อประเทศและดินแดนที่ถือเป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษีตามระเบียบข้อบังคับ เดิมทีบัญชีดำนี้ถูกกำหนดขึ้นในมาตรา 1 ของพระราชกฤษฎีกา 1080/1991 ลงวันที่ 5 กรกฎาคม นับเป็น "บัญชีดำ" อย่างเป็นทางการฉบับแรก ซึ่งรวมถึงเขตอำนาจศาลเกือบห้าสิบแห่ง

พระราชกฤษฎีกาฉบับนี้ หลังจากได้รับการแก้ไขโดยพระราชกฤษฎีกา 116/2003 แล้ว ได้นำเสนอความแตกต่างที่สำคัญประการหนึ่ง: ประเทศหรือดินแดนที่อยู่ในรายชื่อดังกล่าวอาจไม่ถูกพิจารณาว่าเป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษีอีกต่อไป หากพวกเขาลงนามในข้อตกลงกับสเปนเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนข้อมูลด้านภาษี หรืออนุสัญญาเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ซึ่งมีข้อกำหนดเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนข้อมูลอย่างมีประสิทธิภาพ

นี่หมายความว่า เมื่อข้อตกลงเหล่านั้นมีผลบังคับใช้และมีการพิสูจน์ได้ว่ามีข้อตกลงเหล่านั้นจริง การไหลเวียนของข้อมูลภาษีที่แท้จริงและเพียงพอระหว่างหน่วยงานภาครัฐสเปนสามารถถอดชื่อรัฐเหล่านั้นออกจากรายชื่อได้ ด้วยเหตุนี้ รายชื่อเริ่มต้นจากปี 1991 จึงมีการเปลี่ยนแปลงไปตามกาลเวลา เนื่องจากบางประเทศได้ลงนามในข้อตกลงและพันธกรณีกับประเทศของเรา

แม้ว่ารายชื่อเดิมจะครอบคลุมมาก แต่หลายดินแดนถูกตัดออกไปเมื่อเวลาผ่านไป แม้ว่าจะได้รับการรับรองให้มีความร่วมมือดังกล่าวแล้วก็ตาม อย่างไรก็ตาม สเปนมีรายชื่อเขตอำนาจศาลที่ไม่ให้ความร่วมมือเป็นของตนเองซึ่งอาจไม่ตรงกับรายชื่อขององค์กรอื่นๆ เช่น สหภาพยุโรป หรือ OECD เสมอไป

ตัวอย่างเช่น ดินแดนที่กฎหมายสเปนยังคงพิจารณาว่าเป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษี ได้แก่ บาห์เรน, บรูไน, ยิบรอลตาร์, แองกวิลลา, แอนติกาและบาร์บูดา, หมู่เกาะเคย์แมน, เบอร์มิวเดา, หมู่เกาะคุก, โดมินิกา, ฟิจิ, เกาะแมน, มอริเชียส, นาอูรู, หมู่เกาะเติร์กส์และไคคอส หรือรัฐในแถบแคริบเบียนและแปซิฟิกบางแห่ง โดยอาจมีการปรับปรุงแก้ไขตามข้อตกลงใหม่ๆ อยู่เสมอ

รายชื่อยุโรปและการประสานงานระหว่างประเทศ

นอกเหนือจากรายชื่อของสเปนแล้ว นับตั้งแต่ปี 2017 สหภาพยุโรปได้จัดทำรายชื่อประเทศและดินแดนที่ไม่ให้ความร่วมมือด้านภาษีด้วยตนเองโดยพิจารณาจากเกณฑ์ด้านความโปร่งใส การแลกเปลี่ยนข้อมูล ความเป็นธรรมทางภาษี และการบังคับใช้มาตรการป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีและการโยกย้ายกำไร

รายชื่อประเทศในยุโรปเหล่านี้ได้รับการตรวจสอบและปรับปรุงเป็นระยะ การรวมหรือถอดถอนเขตอำนาจศาลตามระดับความมุ่งมั่นต่อมาตรฐานสากลในขั้นต้น สหภาพยุโรปได้รวม 17 ประเทศไว้ใน "บัญชีดำ" ซึ่งรวมถึงประเทศสำคัญๆ เช่น สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ มองโกเลีย และตูนิเซีย

เมื่อเวลาผ่านไป เมื่อบางประเทศลงนามในข้อตกลงต่างๆ รายชื่อดังกล่าวถูกลดเหลือเพียงห้าเขตอำนาจศาลเท่านั้นเช่น อเมริกันซามัว กวม ซามัว ตรินิแดดและโตเบโก และหมู่เกาะเวอร์จินของสหรัฐอเมริกา อย่างไรก็ตาม สถานการณ์อาจเปลี่ยนแปลงได้เป็นระยะ ดังนั้นจึงจำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องตรวจสอบเวอร์ชันล่าสุดที่ตีพิมพ์ในวารสารทางการของสหภาพยุโรปอยู่เสมอ

หนึ่งในแง่มุมที่น่าสนใจคือ ประเทศหนึ่งอาจไม่ได้อยู่ในรายชื่อประเทศที่สหภาพยุโรปกำหนด แต่สเปนก็ยังคงพิจารณาว่าเป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษีอยู่ดีหรือในทางกลับกัน ตัวอย่างเช่น ปานามาไม่ได้ถูกทางการสเปนพิจารณาว่าเป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษีมาเป็นเวลาหลายปี แต่ถูกรวมเข้าไปหลังจากผลกระทบทางสื่อและการเมืองจากเอกสารปานามา

เกมจัดอันดับนี้เผยให้เห็นว่า การจัดอันดับของดินแดนนั้นขึ้นอยู่กับหลายปัจจัยเป็นอย่างมาก คุณภาพและประสิทธิภาพของการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีทวิภาคีและไม่ใช่เพียงแค่การมีอยู่ของข้อตกลงระหว่างประเทศที่ลงนามไว้อย่างเป็นทางการเท่านั้น

ความหมายทางภาษาศาสตร์: จาก “สวรรค์” สู่ “แหล่งหลบเลี่ยงภาษี”

ควรหยุดคิดสักครู่ว่าอย่างไร ภาษาที่ใช้กล่าวถึงแหล่งหลบเลี่ยงภาษีพจนานุกรมภาษาสเปนได้ให้คำจำกัดความของแนวคิดนี้ไว้แต่เดิมว่า คือประเทศหรือดินแดนที่การไม่มีหรือมีภาษีและการควบคุมทางการเงินสำหรับชาวต่างชาติน้อยมาก เป็นแรงจูงใจที่มีประสิทธิภาพในการดึงดูดเงินทุนจากต่างประเทศ

คำอธิบายนั้น ซึ่งหลายคนมองว่าใจดีเกินไป ขณะนี้ผลงานดังกล่าวอยู่ระหว่างการพิจารณาของราชบัณฑิตยสถานสเปนวัตถุประสงค์คือเพื่อให้สอดคล้องกับคำจำกัดความของพจนานุกรมภาษาสเปนทางกฎหมายระดับแพน-ฮิสแปนิก ซึ่งเน้นเรื่องการเก็บภาษีต่ำหรือไม่มีเลย การขาดข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน และการขาดการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีที่มีประสิทธิภาพกับรัฐอื่นๆ

ทางสถาบันกำลังพิจารณาว่าจะคงไว้ซึ่งคำจำกัดความที่ครอบคลุมมากขึ้นและคำจำกัดความทางกฎหมายหรือไม่ แต่ไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม จุดประสงค์คือเพื่อลดความหมายเชิงบวกที่แฝงอยู่ในคำว่า "สวรรค์" และหันมาใช้คำที่ใกล้เคียงกับคำว่า "แหล่งหลบเลี่ยงภาษี" หรือ "เขตปลอดภาษี" ซึ่งสอดคล้องกับความเป็นจริงของความไม่โปร่งใสและความเสี่ยงต่อการฉ้อโกงที่มักเกี่ยวข้องกับเขตอำนาจศาลเหล่านี้มากกว่า

การอภิปรายนี้ไม่ได้เป็นเพียงเรื่องทางภาษาเท่านั้น: องค์กรต่างๆ เช่น Platform for Tax Justice, Oxfam Intermón หรือ ATTAC พวกเขาส่งเสริมการรณรงค์เพื่อเลิกใช้คำว่า "สวรรค์" และเน้นย้ำถึงลักษณะที่เป็นอันตรายของระบบเหล่านี้ในการจัดหาเงินทุนสำหรับรัฐสวัสดิการ

ในการถกเถียงนั้น มีการชี้ให้เห็นว่า ในภาษาอังกฤษ คำที่ถูกต้องคือ “tax haven” (ที่ลี้ภัย) และการแปลเป็น “heaven” (สวรรค์, สรวงสวรรค์) นั้นเป็นผลมาจาก... ความเข้าใจผิดที่แพร่กระจายไปยังภาษาอื่นๆ เช่น ภาษาฝรั่งเศส อิตาลี หรือเยอรมันบิดเบือนการรับรู้ของสาธารณชนเกี่ยวกับปรากฏการณ์ดังกล่าว

เขตปลอดภาษีทำงานอย่างไร และมีลักษณะอย่างไรบ้าง

นอกเหนือจากคำจำกัดความแล้ว สิ่งที่ทำให้ประเทศปลอดภาษีแตกต่างออกไปในทางปฏิบัติคือชุดคุณลักษณะที่สามารถจดจำได้ง่าย ประการแรกคือ การไม่เสียภาษีหรือเสียภาษีในอัตราต่ำมากสำหรับนักลงทุนต่างชาติไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีประเภทต่างๆ เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล หรือภาษีเงินได้สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

ในดินแดนเหล่านี้หลายแห่ง มีสิ่งที่เรียกว่า ระบบควบคุมแบบคู่กฎระเบียบชุดหนึ่งใช้กับผู้อยู่อาศัยในท้องถิ่น ในขณะที่ระบบที่น่าดึงดูดและยืดหยุ่นกว่ามากนั้นใช้กับนักลงทุนที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยในท้องถิ่น ดังนั้น ในขณะที่ประชากรในท้องถิ่นแบกรับภาระภาษีบางส่วน เงินทุนที่มาจากต่างประเทศจะได้รับการปฏิบัติอย่างเป็นพิเศษหรือได้รับการยกเว้นเกือบทั้งหมด

เครื่องหมายแสดงตัวตนอีกประการหนึ่งคือ การมีอยู่ของความลับทางการธนาคารที่เข้มงวดเป็นพิเศษปัจจัยนี้ ประกอบกับขาดกลไกที่แข็งแกร่งสำหรับการแลกเปลี่ยนข้อมูลทางการเงินโดยอัตโนมัติหรือโดยสมัครใจกับหน่วยงานด้านภาษีอื่นๆ ทำให้การติดตามเงินหรือการระบุตัวตนที่แท้จริงของผู้ที่อยู่เบื้องหลังบัญชี ทรัสต์ หรือโครงสร้างองค์กรที่ซับซ้อนนั้นเป็นเรื่องยากมาก

ความทึบแสงถูกขยายให้มากขึ้นผ่านทาง ความเป็นไปได้ในการจัดตั้งบริษัทที่เจ้าของที่แท้จริงไม่ปรากฏในบันทึกสาธารณะแต่พวกเขากลับใช้บุคคลที่เป็นสัญลักษณ์หรือกรรมการที่ได้รับการแต่งตั้งแทน โครงสร้างแบบนี้เป็นแหล่งเพาะพันธุ์ที่สมบูรณ์แบบสำหรับการปกปิดทรัพย์สิน การโยกย้ายผลกำไร หรือการฟอกเงินโดยตรงจากกิจกรรมที่ผิดกฎหมาย

สภาพแวดล้อมที่เอื้ออำนวยนี้ดึงดูดไม่เพียงแต่บุคคลร่ำรวยและบริษัทข้ามชาติเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลทั่วไปที่เบื่อหน่ายกับการจ่ายภาษีสูงในประเทศที่ตนอาศัยอยู่ด้วย พวกเขาเลือกที่จะโอนภูมิลำเนาหรือถิ่นที่อยู่เพื่อเสียภาษีอย่างเป็นทางการไปยังดินแดนใดดินแดนหนึ่งเหล่านี้แม้ว่าในทางปฏิบัติแล้ว พวกเขายังคงรักษาผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจและเศรษฐกิจที่สำคัญของตนไว้ในที่อื่นก็ตาม

บริษัทนอกชายฝั่ง: คืออะไรและใช้เพื่ออะไร

แนวคิดเรื่องแหล่งหลบเลี่ยงภาษีมีความเชื่อมโยงอย่างใกล้ชิดกับแนวคิดเรื่อง... บริษัทนอกชายฝั่งโดยทั่วไปแล้ว บริษัทเหล่านี้เป็นบริษัทเชิงพาณิชย์ที่จดทะเบียนในประเทศหรือดินแดนที่มีอัตราภาษีต่ำหรือไม่มีภาษี ก่อตั้งโดยผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ และมักบริหารจัดการผ่านสำนักงานกฎหมายและตัวแทนที่เชี่ยวชาญในเขตอำนาจศาลนั้นๆ

บริษัทเหล่านี้มักถูกก่อตั้งขึ้นอย่างรวดเร็วและด้วยต้นทุนที่ค่อนข้างต่ำ ในหลายเขตอำนาจศาล สามารถดำเนินการจัดตั้งได้ภายในเวลาเพียง 48 ชั่วโมงโดยมีทุนจดทะเบียนขั้นต่ำและไม่มีข้อผูกมัดในการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่แท้จริงในพื้นที่ที่บริษัทมีถิ่นที่อยู่

ลักษณะร่วมกันของพวกมัน ได้แก่ ประการอื่นๆ การยกเว้นภาษีหรือภาษีที่ต่ำมาก ในส่วนของผลกำไรที่ได้รับ การไม่มีข้อผูกมัดในการนำเสนอรายงานบัญชีต่อสาธารณะโดยละเอียด และความเป็นไปได้ในการดำเนินงานในระดับสากลโดยแทบไม่มีอุปสรรคใด ๆ จากมุมมองของประเทศที่จดทะเบียนบริษัทนั้น ๆ

เป้าหมายหลักมักจะเป็นการ "เพิ่มประสิทธิภาพ" ใบกำกับภาษี กล่าวคือ ประหยัดภาษีให้ได้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้บางครั้งเป้าหมายก็คือการเลื่อนการชำระเงิน การใช้ประโยชน์จากสนธิสัญญาการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน หรือการส่งผ่านการลงทุน ในกรณีอื่นๆ เป้าหมายก็คือการปกปิดรายได้หรือทรัพย์สินที่ส่งผ่านโครงสร้างเหล่านี้จากหน่วยงานภาษีของประเทศที่ผู้เป็นเจ้าของที่แท้จริงอาศัยอยู่

สิ่งสำคัญคือต้องเน้นย้ำว่า จากมุมมองทางกฎหมายอย่างเคร่งครัดแล้ว การมีบริษัทในต่างประเทศหรือบัญชีในประเทศที่เป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษีนั้น ไม่ได้ผิดกฎหมายในตัวมันเองสิ่งที่ถือเป็นอาชญากรรมหรือความผิดร้ายแรงคือ การไม่แจ้งบัญชี ทรัพย์สิน หรือรายได้ที่เกิดขึ้นในประเทศนั้นๆ ต่อกรมสรรพากรของประเทศที่ผู้เสียภาษีมีถิ่นพำนักอยู่

การมีบัญชีและบริษัทในประเทศที่เป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษีนั้นถูกกฎหมายหรือไม่?

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเห็นพ้องกันว่า การเป็นเจ้าของบัญชีธนาคารหรือบริษัทในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำ การกระทำดังกล่าวถูกต้องตามกฎหมายอย่างสมบูรณ์ ตราบใดที่ได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านการรายงานและเสียภาษีรายได้ที่เกี่ยวข้องตามความเหมาะสม

ผู้เชี่ยวชาญ เช่น ทนายความด้านภาษี หรือนักบัญชีระหว่างประเทศ ยืนยันว่า บุคคลหนึ่งสามารถเป็นเจ้าของบริษัทต่างชาติได้ ที่มีบัญชี การลงทุน หรือแม้แต่อสังหาริมทรัพย์ ตราบใดที่ได้รวมสิ่งเหล่านั้นไว้ในแบบยื่นภาษี หากกฎระเบียบของประเทศนั้นๆ กำหนดไว้

ความผิดทางกฎหมายเกิดขึ้นเมื่อผู้เสียภาษี ปกปิดการมีอยู่ของโครงสร้างเหล่านี้จากหน่วยงานด้านภาษีของประเทศที่ตนอาศัยอยู่ซึ่งรวมถึงการไม่แจ้งกำไร ผลประโยชน์จากการลงทุน หรือรายได้ที่ได้รับจากต่างประเทศ ในระบบกฎหมายของประเทศพัฒนาแล้วส่วนใหญ่ การไม่รายงานทรัพย์สินและรายได้ดังกล่าวถือเป็นความผิดร้ายแรงที่อาจเข้าข่ายอาชญากรรมได้

ในประเทศต่างๆ เช่น สเปน ชิลี สหรัฐอเมริกา หรือเยอรมนี โดยทั่วไปแล้ว ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีจะต้องเสียภาษีจากรายได้ทั่วโลกของตนนี่หมายความว่ารายได้ใดๆ ที่ได้รับในต่างประเทศ รวมถึงประเทศที่เป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษี จะต้องถูกแจ้งให้ทราบ การที่เงินนั้นอยู่ต่างประเทศไม่ได้ทำให้คุณได้รับการยกเว้นภาษีในประเทศที่คุณอาศัยอยู่

นอกจากนี้ ในหลายกรณี กฎหมายยังกำหนดไว้ว่า การไม่แจ้งทรัพย์สินในต่างประเทศหรือรายได้ที่ได้มาจากแหล่งหลบเลี่ยงภาษี อาจส่งผลให้เกิดการลงโทษทางเศรษฐกิจอย่างรุนแรง ค่าปรับสำหรับการยื่นเอกสารล่าช้า ดอกเบี้ยจากการชำระล่าช้า และหากมีเจตนาและจำนวนเงินสูง อาจถึงขั้นจำคุกได้

ความขัดแย้งเรื่องการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและข้อตกลงระหว่างประเทศ

เมื่อบุคคลหรือบริษัทดำเนินธุรกิจในหลายประเทศ ปัญหาหนึ่งก็จะเกิดขึ้นคือ การเก็บภาษีซ้ำซ้อนระหว่างประเทศ: ความเสี่ยงที่รายได้เดียวกันจะถูกเก็บภาษีสองครั้ง ทั้งในประเทศต้นทางและในประเทศที่ผู้เสียภาษีพำนักอยู่

เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์นี้ รัฐต่างๆ จึงลงนามในสัญญา ข้อตกลงทวิภาคีเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนซึ่งโดยปกติจะกำหนดกฎเกณฑ์เกี่ยวกับการเก็บภาษีรายได้แต่ละประเภท (ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าลิขสิทธิ์ กำไรจากการดำเนินธุรกิจ ฯลฯ) และกลไกในการขจัดหรือบรรเทาการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและความบิดเบือนในระบบภาษี ฐานภาษี.

โดยทั่วไปแล้ว ข้อตกลงเหล่านี้จะอนุญาตให้ผู้เสียภาษี หักภาษีที่ชำระไปแล้วในประเทศต้นทางในประเทศที่คุณพำนักอยู่หรืออาจมอบอำนาจการจัดเก็บภาษีให้แก่รัฐใดรัฐหนึ่งในสองรัฐที่เกี่ยวข้องโดยตรง ซึ่งจะช่วยลดกรณีการเก็บภาษีซ้ำซ้อนได้

ประเทศที่เป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษีใช้ประโยชน์จากบริบทนี้เพราะว่า... โดยการใช้อัตราภาษีที่ต่ำมากหรือเป็นศูนย์ผู้เสียภาษีแทบจะไม่มีภาระภาษีในประเทศนั้นเลย แต่ก็ยังพยายามลดจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายในประเทศที่ตนอาศัยอยู่ โดยใช้วิธีการต่างๆ เช่น การใช้ช่องโหว่ทางกฎหมาย โครงสร้างที่ซับซ้อน หรือโดยตรงคือการไม่แจ้งรายได้เหล่านั้น

นอกจากนี้ ตราสารการลงทุนแบบรวมบางประเภท เช่น บางประเภท กองทุนเฮดจ์ฟันด์ หรือ กองทุนเฮดจ์ฟันด์บริษัทเหล่านี้จัดตั้งขึ้นในเขตอำนาจศาลเหล่านี้เพื่อรับประโยชน์จากการลดภาษีและความยืดหยุ่นด้านกฎระเบียบ โดยใช้ประโยชน์จากช่องโหว่ของกฎการเก็บภาษีซ้ำซ้อนเพื่อลดค่าใช้จ่ายโดยรวมให้เหลือน้อยที่สุด

ผลกระทบทางเศรษฐกิจและสังคมของแหล่งหลบเลี่ยงภาษี

การใช้แหล่งหลบเลี่ยงภาษีอย่างเข้มข้นส่งผลกระทบอย่างมากต่อเศรษฐกิจโลก จากการประมาณการขององค์กรเฉพาะทาง เช่น เครือข่ายความยุติธรรมด้านภาษี (Tax Justice Network) การโยกย้ายผลกำไรของบริษัทและทรัพย์สินจำนวนมหาศาลอย่างไม่เป็นธรรมชาติ สิ่งนี้ทำให้เขตอำนาจศาลเหล่านี้สูญเสียรายได้หลายแสนล้านดอลลาร์ในแต่ละปีทั่วโลก

จากการศึกษาบางชิ้นประเมินว่าเปอร์เซ็นต์ดังกล่าวอยู่ที่ประมาณ 40% กำไรของบริษัทข้ามชาติที่ท้ายที่สุดแล้วถูกส่งไปยังเขตอำนาจศาลที่มีระบบภาษีที่หละหลวมหรือไม่มีระบบภาษีเลยส่งผลให้ประเทศต่างๆ ทั่วโลกสูญเสียรายได้จากภาษีรวมกันมากกว่า 200.000 พันล้านดอลลาร์ต่อปี

ในกรณีเฉพาะของสเปน การคำนวณทางวิชาการชี้ให้เห็นว่า กำไรประมาณ 21.000 พันล้านยูโร เงินจำนวนนี้ถูกโอนไปยังดินแดนเหล่านี้ทุกปี ซึ่งอาจส่งผลให้รายได้จากภาษีนิติบุคคลลดลงหลายพันล้านดอลลาร์ ซึ่งเป็นจำนวนเงินที่ไม่น้อยเลยที่จะนำไปใช้ในการจัดหาเงินทุนด้านการดูแลสุขภาพ การศึกษา หรือเงินบำนาญ

นอกเหนือจากตัวเลขดิบแล้ว ผลที่ตามมาอย่างเห็นได้ชัดก็คือ ภาระภาษีจึงตกหนักไปที่ผู้ที่ไม่สามารถโยกย้ายรายได้ที่ต้องเสียภาษีของตนได้คนงาน ธุรกิจขนาดเล็ก และผู้เสียภาษีทั่วไป ที่เห็นว่าบริษัทขนาดใหญ่หรือมหาเศรษฐีหาช่องโหว่ทางกฎหมายเพื่อลดภาระภาษีของตนลงอย่างมาก

ในทางกลับกัน ความไม่โปร่งใสโดยธรรมชาติของเขตอำนาจศาลเหล่านี้ ทำให้การควบคุมเป็นไปได้ยาก เงินที่ไหลเวียนมาจากกิจกรรมที่ผิดกฎหมายเช่น การทุจริต การค้ายาเสพติด หรือการค้ามนุษย์ ซึ่งผสมผสานกับการหลีกเลี่ยงภาษีที่ในทางเทคนิคแล้วถูกกฎหมาย แต่ในทางสังคมกลับถูกตั้งคำถามอย่างมาก

มาตรการของสเปนเพื่อต่อต้านแหล่งหลบเลี่ยงภาษี

จากสถานการณ์ดังกล่าว หน่วยงานสรรพากรของสเปนจึงได้ดำเนินการดังนี้ ค่อยๆ เข้มงวดกฎระเบียบและกลไกการควบคุมมากขึ้นเรื่อยๆ เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินและรายได้ที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อเกี่ยวข้องกับดินแดนที่ถือว่ามีความเสี่ยงสูง

หนึ่งในเครื่องมือที่รู้จักกันดีที่สุดคือ รุ่น 720นี่คือเอกสารแจ้งข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินและสิทธิที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ ผู้ที่มีบัญชีธนาคาร หลักทรัพย์ กรมธรรม์ประกันภัย หรืออสังหาริมทรัพย์นอกประเทศสเปนที่มีมูลค่าเกิน 50.000 ยูโรในแต่ละประเภทจะต้องยื่นเอกสารนี้

หน้าที่ดังกล่าวเน้นที่การรายงาน ไม่ใช่การจ่ายภาษีโดยตรงจากสิ่งที่แจ้งไว้ในแบบฟอร์มนั้น แต่... บทลงโทษสำหรับการไม่ส่งเอกสารหรือการส่งเอกสารไม่ถูกต้องนั้นรุนแรงมากมาโดยตลอดแม้ว่าบางส่วนของมาตรการคว่ำบาตรนี้จะถูกตั้งคำถามโดยสถาบันต่างๆ ในยุโรป แต่ก็ยังคงเป็นเครื่องมือสำคัญสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการตรวจสอบทรัพย์สินในต่างประเทศของผู้พำนักอาศัย

เครื่องมือที่เกี่ยวข้องอีกอย่างหนึ่งคือ ระบอบความโปร่งใสทางภาษีระหว่างประเทศโดยผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในสเปนจะต้องรวมรายได้ที่เป็นบวกที่ได้รับจากนิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งตนมีส่วนร่วม เข้าไว้ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของตน เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการ

เพื่อให้ระบบนี้ทำงานได้ จำเป็นต้องมีเงื่อนไข ตัวอย่างเช่น ผู้พักอาศัย (ไม่ว่าจะอยู่คนเดียวหรืออยู่ร่วมกับญาติสนิทหรือบุคคลที่เกี่ยวข้อง) ต้องมีคุณสมบัติตามที่กำหนด ส่วนแบ่งที่เท่ากับหรือมากกว่า 50% ในส่วนของทุน ส่วนของผู้ถือหุ้น ผลประกอบการ หรือสิทธิออกเสียงของนิติบุคคลต่างประเทศ และระดับการเสียภาษีของนิติบุคคลนั้นต่ำกว่า 75% ของระดับที่ต้องเสียภาษีตามกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลของสเปน

นอกจากนี้ เฉพาะรายได้ “ที่ไม่ได้เกิดจากอาชีพ” หรือรายได้จากการเป็นเจ้าของทรัพย์สินเพียงอย่างเดียว ตามรายละเอียดในมาตรา 91.2 ของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้นที่จะถูกนำมาคำนวณภาษีเงินได้ เป้าหมายคือการป้องกันไม่ให้กำไรถูกเก็บไว้ในตัวกลางในเขตปลอดภาษี โดยไม่ต้องเสียภาษีในสถานที่ที่มีการตัดสินใจและได้รับรายได้เหล่านั้นจริง ๆ

การควบคุมธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องและแบบฟอร์ม 232

อีกหนึ่งประเด็นสำคัญคือ ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกล่าวคือ ธุรกรรมที่ดำเนินการระหว่างบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์พิเศษ (กลุ่มธุรกิจ หุ้นส่วนและบริษัท สมาชิกในครอบครัว ฯลฯ) ซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งเมื่อมีเครือข่ายบริษัทที่เชื่อมโยงกันในหลายประเทศ

ในด้านโครงสร้างนอกประเทศ การทำธุรกรรมระหว่างนิติบุคคลในกลุ่มเดียวกันที่ตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลที่แตกต่างกันนั้นเป็นเรื่องปกติมาก หากไม่มีกฎเกณฑ์ที่เฉพาะเจาะจง การดำเนินการเหล่านี้อาจถูกนำไปใช้เพื่อบิดเบือนราคาโอนย้ายได้ และโอนกำไรจากประเทศที่มีอัตราภาษีสูงไปยังประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำ

เพื่อแก้ไขปัญหานี้ กฎระเบียบของสเปนจึงกำหนดให้การทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องต้องเป็นไปตามข้อกำหนด ตามมูลค่าตลาดเสมือนว่าคู่สัญญาแต่ละฝ่ายเป็นอิสระต่อกัน และจำเป็นต้องมีเอกสารรายละเอียดของธุรกรรมเหล่านี้อย่างละเอียดเพื่อพิสูจน์มูลค่าต่อหน้ากรมสรรพากร

ในบริบทนี้ จึงขอเสนอสิ่งต่อไปนี้: รุ่น 232ซึ่งเป็นคำประกาศข้อมูลเฉพาะเกี่ยวกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง และธุรกรรมบางประเภทกับบุคคลหรือนิติบุคคลที่เกี่ยวข้อง ซึ่งผู้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรในสเปนจะต้องยื่น

ภาระผูกพันนี้ยังครอบคลุมถึง หน่วยงานภายใต้ระบบการจัดสรรรายได้ที่จัดตั้งขึ้นในต่างประเทศ แต่ด้วยกิจกรรมที่เกิดขึ้นในดินแดนของสเปน ทำให้กระทรวงการคลังมีความสามารถในการตรวจจับโครงสร้างที่สร้างขึ้นเพื่อโยกย้ายผลกำไรไปยังแหล่งหลบเลี่ยงภาษีได้ดียิ่งขึ้น

ความก้าวหน้าล่าสุดและการต่อสู้กับการฉ้อโกงภาษี

ช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมานั้นเต็มไปด้วยเหตุการณ์ต่างๆ ดังนี้ มาตรการทางกฎหมายเพื่อปรับระบบภาษีของสเปน เป็นไปตามข้อกำหนดของสหภาพยุโรปเกี่ยวกับการต่อต้านการหลีกเลี่ยงภาษีและคำแนะนำระหว่างประเทศในการต่อสู้กับการฉ้อโกงและการวางแผนเชิงรุก

หนึ่งในมาตรการที่ประกาศออกมาคือความตั้งใจที่จะ เสริมสร้างการควบคุมสาขาของบริษัทสเปนที่ตั้งอยู่ในดินแดนที่มีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลตามชื่อเรียกต่ำกว่าร้อยละ 50 ของอัตราภาษีของสเปนนั่นหมายความว่าต่ำกว่าประมาณ 12,5% ​​เมื่ออัตราทั่วไปในสเปนอยู่ที่ 25%

หากสาขาเหล่านั้นไม่สามารถแสดงหลักฐานได้ กิจกรรมทางเศรษฐกิจที่แท้จริงและเหตุผลสำคัญสำหรับที่ตั้งนั้นแนวคิดก็คือการบังคับให้พวกเขาจ่ายภาษีในสเปนจากกำไรที่ในทางปฏิบัติแล้วสอดคล้องกับกิจกรรมที่ดำเนินการจากประเทศของเรา

แนวทางการดำเนินการนี้ส่งผลกระทบต่อทั้งบริษัทสาขาที่ตั้งอยู่ในเขตปลอดภาษีและนิติบุคคลที่ตั้งอยู่ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่มีระบอบการยกเว้นภาษีที่เอื้ออำนวยเป็นอย่างมาก เช่น ในบางกรณีของไอร์แลนด์ ไซปรัส ลักเซมเบิร์ก หรือบัลแกเรีย

ในขณะเดียวกัน กฎหมายฉบับที่ 9/2017 ในบทบัญญัติเพิ่มเติมข้อที่ห้าสิบ ได้บัญญัติไว้ว่า รัฐบาลต้องปรับปรุงรายชื่อประเทศที่เป็นแหล่งหลบเลี่ยงภาษีของสเปนให้เป็นปัจจุบัน โดยคำนึงถึงรายชื่อประเทศที่ไม่ให้ความร่วมมือซึ่งจัดทำโดย OECD และสหภาพยุโรป เพื่อให้ข้อมูลและผลลัพธ์จากการทำงานระหว่างประเทศล่าสุดได้รับการผนวกรวมเข้าไว้ด้วย

ทั้งหมดนี้เป็นส่วนหนึ่งของกลยุทธ์ที่กว้างขึ้น ซึ่งมีปัจจัยอื่นๆ ที่มีบทบาทสำคัญเช่นกัน เรื่องอื้อฉาวในสื่อ เช่น เอกสารปานามา หรือ เอกสารแพนโดราซึ่งนำพานักการเมือง ดารา และมหาเศรษฐีมาสู่สายตาของสาธารณชน และก่อให้เกิดแรงกดดันทางสังคมให้เพิ่มความเข้มข้นในการต่อสู้กับการฉ้อโกงและการหลีกเลี่ยงภาษี

เอกสารแพนโดรา เอกสารปานามา และการเปิดเผยแหล่งหลบเลี่ยงภาษี

เอกสารที่เรียกกันว่า "เอกสารแพนโดรา" และก่อนหน้านี้เรียกว่า "เอกสารปานามา" คือ การรั่วไหลของเอกสารจำนวนมหาศาล จากบริษัทที่เชี่ยวชาญด้านการจัดตั้งบริษัทนอกประเทศ ซึ่งเปิดโปงทรัพย์สินที่ซ่อนเร้นและโครงสร้างองค์กรของบุคคลผู้ทรงอิทธิพลหลายพันคนทั่วโลก

ในกรณีของเอกสารแพนโดรา เรากำลังพูดถึง... ไฟล์มากกว่า 12 ล้านไฟล์เปิดโปงโครงสร้างของนักการเมืองกว่า 330 คนจาก 90 ประเทศรวมถึงนักธุรกิจ นักกีฬา ศิลปิน และบุคคลสาธารณะอื่นๆ ที่ใช้เขตอำนาจศาลที่ไม่โปร่งใสเป็นช่องทางในการเคลื่อนย้ายความมั่งคั่งของตน

เอกสารเหล่านั้นแสดงให้เห็นว่า การดำเนินการผ่านบริษัทและทรัสต์นอกประเทศนั้น สามารถทำได้อย่างไร ทรัพย์สิน บัญชีธนาคาร และกระแสเงินสดอาจถูกปกปิดไว้การใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษีและความลับทางการธนาคารของดินแดนเหล่านี้ และในบางกรณีได้มีการเปิดโปงแผนการหลีกเลี่ยงภาษีและการฟอกเงินที่อาจเกิดขึ้นได้

การสืบสวนเหล่านี้ นำโดยสมาคมนักข่าวสืบสวนระหว่างประเทศ (ICIJ) และได้รับการสนับสนุนโดย นักข่าวหลายร้อยคนจากหลายสิบประเทศพวกเขาได้เปลี่ยนมุมมองทางสังคมเกี่ยวกับการใช้แหล่งหลบเลี่ยงภาษี โดยเน้นย้ำถึงขอบเขตระหว่างการวางแผนภาษีที่ถูกกฎหมาย (การหลีกเลี่ยง) และการหนีภาษี

ด้วยเหตุนี้ เขตอำนาจศาลหลายแห่งจึงถูกบังคับให้ต้อง ตรวจสอบกรอบกฎหมายและข้อตกลงการแลกเปลี่ยนข้อมูลของพวกเขาและหลายรัฐได้เริ่มใช้มาตรการนิรโทษกรรมทางภาษี การสอบสวนภายใน และการปฏิรูปกฎหมาย เพื่อพยายามกู้คืนรายได้ที่สูญเสียไปบางส่วน และยับยั้งการใช้โครงสร้างเหล่านี้ในทางที่ผิด

เมื่อพิจารณาร่วมกันแล้ว การเปลี่ยนแปลงด้านกฎระเบียบทั้งหมด รายชื่ออย่างเป็นทางการ แรงกดดันจากนานาชาติ และผลกระทบจากสื่อจากการรั่วไหลครั้งใหญ่ ได้ก่อให้เกิดสถานการณ์ที่... แหล่งหลบเลี่ยงภาษียังคงมีอยู่ แต่มีโอกาสน้อยลงเรื่อยๆ ที่จะดำเนินกิจการโดยปกปิดข้อมูลอย่างสมบูรณ์ถึงกระนั้น ความคิดสร้างสรรค์ของผู้ที่ต้องการจ่ายภาษีน้อยกว่าผู้อื่น และการแข่งขันระหว่างเขตอำนาจศาลต่างๆ เพื่อดึงดูดเงินทุน หมายความว่าประเด็นนี้ยังคงเป็นเรื่องสำคัญและมีการเปลี่ยนแปลงอยู่ตลอดเวลา

ความเป็นจริงในปัจจุบันคือ แม้ว่าหลายรัฐและองค์กรระหว่างประเทศจะมีความก้าวหน้าในด้านความโปร่งใสและความร่วมมือแล้วก็ตาม เขตปลอดภาษียังคงเป็นองค์ประกอบสำคัญของโครงสร้างทางการเงินระดับโลกการทำความเข้าใจวิธีการทำงาน กฎหมายสเปนว่าอย่างไรเกี่ยวกับเรื่องนี้ ผู้เสียภาษีมีภาระผูกพันอะไรบ้าง และหน่วยงานราชการใช้เครื่องมืออะไรในการต่อสู้กับการฉ้อโกง เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งต่อการประเมินขอบเขตที่แท้จริงของปรากฏการณ์นี้และผลกระทบต่อความยุติธรรมทางภาษี