Ano ang batayang maaaring buwisan: kahulugan, kalkulasyon at mga pangunahing pagpapalagay

pagtanggap sa bagong kasapi » Accounting » Ano ang batayang maaaring buwisan: kahulugan, kalkulasyon at mga pangunahing pagpapalagay

Kung nagtatrabaho ka sa mundo ng pag-invoice o buwis, o nagbabayad lang para sa iyong mga binili tulad ng iba, paulit-ulit mong maririnig ang tungkol sa taxable base. Ito ang panimulang punto para sa pagkalkula ng mga buwis tulad ng VAT, personal income tax o marami pang iba, at lumalabas sa mga invoice, kontrata, at mga self-assessment.

Bukod sa mga teknikalidad, mahalagang maunawaan ang saklaw nito: ano nga ba ito, paano ito tinutukoy, anong mga konsepto ang kasama rito at alin ang hindi isinamaat kung paano ito naaangkop sa iba't ibang buwis (mga invoice ng VAT, personal income tax, property tax, property transfer tax, corporate tax, atbp.). Sa mga sumusunod na linya, makikita mo itong ipinaliwanag kasama ang mga makatotohanang halimbawa at sinusuportahan ng mga kasalukuyang regulasyon.

Ano ang ibig sabihin ng taxable base at paano ito binibigyang kahulugan ng batas?

Sa legal na termino, binibigyang kahulugan ito ng Pangkalahatang Batas sa Buwis (art. 50) bilang ang halagang pinansyal o iba pang magnitude na resulta ng pagsukat o pagpapahalaga sa kaganapang maaaring buwisanSa madaling salita, isang batayan para sa pagkuwantipika: ang halaga ng binubuwisan, na nakaugnay sa obligasyon sa buwis.

Hindi ito laging ipinapahayag sa euro: maaaring masukat sa mga yunit na hindi hinggil sa pananalapi (timbang, dami, lakas, lawak ng ibabaw, bilang ng mga empleyado...). Gayunpaman, sa pang-araw-araw na gawain, ang batayang maaaring buwisan ay karaniwang isang pigurang pang-ekonomiya kung saan inilalapat ang isang rate ng buwis.

Mahalagang maiba ang pagbubuwis sa kaganapang maaaring buwisan (ang "ano" ang napapailalim sa pagbubuwis) mula sa pagpapahalaga nito. Ang batayang maaaring buwisan ay nagbibigay-halaga sa manipestasyon ng kapasidad pang-ekonomiya upang mailapat ang kaukulang buwis.

Ang halagang maaaring buwisan sa isang invoice

Sa pag-invoice, ang taxable base ay ang netong dami ng mga produkto o serbisyo Bago ang mga buwis at mga pagbawas. Mula roon, kinakalkula ang halaga ng buwis (halimbawa, VAT) at ang kabuuang halagang babayaran.

Ito ay isang kinakailangang impormasyon sa anumang invoice o bayarin: Dapat itong maipakita nang malinaw at tiyak. ng mga buwis na kinakalkula dito (VAT, at kung naaangkop ang pagbawas ng IRPF sa mga invoice mula sa mga propesyonal).

Simpleng halimbawa: kung magbebenta ka sa halagang €100 nang walang buwis, iyon ang basehan ng pagbubuwis. May VAT na 21%Ang bayad ay €21 at ang kabuuang €121. Kung naaangkop din ang pagbawas ng buwis sa kita, ang halagang iyon ay ibabawas sa kabuuang halagang sisingilin sa propesyonal.

Sa pagsasagawa, maraming negosyo ang gumagamit ng mga programa sa pag-invoice na, simula sa taxable base, Awtomatiko nilang kinakalkula ang mga bayarin at ang mga pangwakas na halaga., pamahalaan mga tala sa debitpagbabawas ng mga pagkakamali at pagtitipid ng oras.

Ano ang kasama at ano ang hindi kasama sa VAT taxable base

Sa VAT, ang pangkalahatang tuntunin ay Ang batayang maaaring buwisan ay ang kabuuang konsiderasyonIyon ay, lahat ng utang ng customer sa supplier para sa operasyon (pangunahin at aksesorya), nakolekta o nakabinbing koleksyon.

Kabilang sa batayang maaaring buwisan, bukod sa iba pang mga bagay, mga komisyon, transportasyon, mga lalagyan at pagbabalot (kasama ang mga bagay na maaaring ibalik), seguro, mga premium para sa mga paunang bayad, mga utang na ipinapalagay bilang bahagi ng presyo at anumang iba pang gastusin na ipinasa sa tatanggap, maliban sa mga reimbursement.

• Komisyon sa ipinapasa sa kostumer para sa pamamahala ng benta.
• Gastos sa transportasyon sa napagkasunduang lokasyon ng paghahatid.
• Mga lalagyan at packagingkahit na ang mga magagamit muli kung may bayad ang mga ito.
• Seguro kaugnay ng paghahatid o serbisyo.
• Mga paunang bayad o para sa agarang pagbabayad.
• Mga utang na ipinapalagay bilang bahagi ng pagsasaalang-alang.

Sa halip, ay hindi kasama sa batayang dapat buwisan mga diskwento at bonus (tingnan ang diskuwento sa pagbebenta) na ipinagkaloob bago o kasabay ng transaksyon (kung hindi nila binabayaran ang iba pang mga transaksyon). Kung ang diskwento ay mas huli, Kailangang baguhin ang batayan ng pagbubuwisGanito rin ang naaangkop sa mga pagbabalik ng mga magagamit muli na lalagyan.

• Interes sa pagpapaliban o pagkaantala sa pagbabayad Hindi kasama ang mga interest rate na itinakda ng batas o utos ng korte na may kabayaran pagkatapos ng paghahatid/serbisyo, sa mga presyo sa merkado at hiwalay na nakasaad sa invoice. Hindi rin kasama sa base ang mga interest rate na itinakda ng batas o utos ng korte na may kabayaran.
• Mga Kagamitan: mga pagbabayad na ginawa ng propesyonal sa ngalan ng at para sa account ng kliyente, na may malinaw na mandato at suporta Dokumentaryo (invoice na nakapangalan sa customer). Karaniwang halimbawa: mga bayarin sa pangangasiwa binabayaran ng isang paaralan sa pagmamaneho para sa estudyante.

Kung ang eksaktong konsiderasyon ay hindi alam sa oras ng pag-iipon, ay pansamantalang natutukoy at naitama kapag alam na ang huling halaga.

Sa mga transaksyon sa dayuhang pera, ang pagpapalit ay ginagawa sa pamamagitan ng paglalapat ng ang kasalukuyang rate ng pagbebenta ng Bangko ng Espanya sa petsa ng pagsingil ng buwis.

May mga espesyalisasyon sa mga kasong tulad ng mga palitan, paghahatid ng ilang mga produkto sa iisang presyo, sariling pagkonsumo, mga transaksyon sa pagitan ng mga magkaugnay na partido at sa loob ng balangkas ng prinsipal-komisyon na ahente (tinukoy sa artikulo 79 ng LIVA).

Praktikal na pagkalkula ng base ng buwis sa mga invoice

Kapag mayroon kang presyong "kasama ang VAT" at kailangan mong malaman ang halagang maaaring buwisan, ang pagkalkula ay diretso: Batayang buwis = Kabuuan / (1 + rate ng VAT)Sa kabuuang €121 sa 21%, ang base ay €100.

Kung mayroon ding pagbawas ng buwis sa kita (hal., 15% sa mga invoice mula sa mga propesyonal), maaari mong kalkulahin ang base mula sa kabuuang napagkasunduang halaga: Batayang buwis = Kabuuan / (1 + VAT – Buwis sa Personal na Kita)Sa kabuuang €121, VAT 21% at IRPF 15%, ang base ay €114,15.

Kapag mayroon ka nang mga pangunahing kaalaman, ang mga mekanismo ay simple na: VAT = Base × RateKabuuang babayaran = Base + VAT – Personal Income Tax (kung naaangkop). Pinapayagan ka nitong kalkulahin ang kabuuang halaga anuman ang naaangkop na porsyento.

Tandaan na mayroon sila tatlong uri ng VAT Ang karaniwang mga singil ay: pangkalahatan (21%), binawasan (10%), at sobrang binawasan (4%). Ang batayan ng pagbubuwis ay palaging ang presyo bago ang buwis, kasama ang mga pagsasaayos na tinukoy ng Batas sa VAT.

Sa anumang kaso, ang batayang maaaring buwisan at ang antas ng buwis ay dapat upang maipakita nang nakikita at hiwalay sa invoice, na sumusunod sa mga obligasyon sa pag-invoice.

Kitang maaaring buwisan para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita: pangkalahatan at mga ipon

Sa personal income tax (IRPF), ang taxable base ay ang kabuuan ng kita na nakuha ng nagbabayad ng buwis sa pagsasagawa, pananalapi man o uri, na nagpapaiba sa dalawang bloke: pangkalahatan at ipon.

La pangkalahatang base ng buwis Kabilang dito, bukod sa iba pang mga bagay, ang kita mula sa trabaho at mga gawaing pang-ekonomiya; batayan ng pagtitipid kabuuan ng kita mula sa naaalis na kapital at mga kita/pagkalugi sa kapital (hal., pagbebenta ng mga share, real estate, crypto...).

Ang mga pagkalugi ay maaaring mabawi ng mga kita ng parehong kategorya. kaya binabawasan ang pangwakas na halagang napapailalim sa buwisKung negatibo ang balanse ng ipon, maaari itong ilipat alinsunod sa mga legal na patakaran.

Halimbawang nakapagbibigay-kaalaman: Nakikita ng Virginia €35.000 na suweldo, ay nagbebenta ng ari-arian para sa tubo na €70.000 at tumatanggap ng €3.000 mula sa mga pondo ng pamumuhunan. Kasunod ng nailathalang halimbawa, ang pangkalahatang base ng buwis Ito ay nagkakahalaga ng €38.000 (€35.000 + €3.000) at ang batayan ng pagtitipid sa €70.000. Bagama't ang mga €3.000 na iyon ay karaniwang inuuri bilang bahagi ng base ng ipon, Inilalarawan ng halimbawa ang kabuuan ng pareho upang matukoy ang kabuuang base ng buwis.

Iba pang mga buwis: VAT, IBI at ITP

Ang taxable base ay nagpapatakbo rin sa labas ng pag-invoice at personal income tax. Sa VATGaya ng nakita natin, ito ay binibigyang kahulugan ng konsiderasyon. Sa IBI, ang batayang maaaring buwisan ay nakaugnay sa kadastral na halaga ng ari-arian. Sa Buwis sa Paglilipat ng Ari-arian (ITP), ay tinutukoy alinsunod sa mga tuntunin ng pinagsama-samang teksto, isinasaalang-alang ang halaga ng inilipat na asset o ang itinatag na karapatan.

Paglilipat ng mga ari-arian kapalit ng pensiyon o kita: kung paano kinakalkula ang taxable base at kung paano ito binubuwisan

Sa mga operasyon kung saan ang isang pensiyon o kita Kapalit ng mga ari-arian, ang taxable base ng pensiyon na iyon ay nakukuha sa pamamagitan ng pag-capitalize ng taunang kita sa ligal na interes ng pera at pagkuha ng kaukulang bahagi ayon sa mga tuntunin ng usufruct: ayon sa edad (buhay) o tagal (pansamantala).

Kung ang halaga ng pensiyon ay hindi ipinahayag sa pera, ang taunang minimum na sahod ay kinakalkula sa pamamagitan ng malaking titik upang matukoy ang base na maaaring buwisan. Ayon sa pamamaraang ito, ang base ay nakaayos sa TPO (Onerous Property Transfers).

Rehimen sa buwis: kung ang tatanggap ng mga produkto ay isang negosyante o propesyonal at kumikilos bilang gayon, Ang pagtatatag ng pensiyon ay napapailalim sa VATSa ganitong kaso, ang taong nakikinabang sa pensiyon ay hindi maghahain ng Transfer Tax return para sa pensiyon o ng Stamp Duty return para sa pormalisasyon nito; ang may-ari ng negosyo na nakatanggap ng asset ay maghahain ng self-assessment ng Transfer Tax para sa pagkuha ng asset.

Kung ang isang garantiya sa pagbabayad ay itinatag kondisyong resolutoryo Tungkol sa real estate, ang pormalisasyon nito ay sasailalim sa buwis, depende sa kaso, sa 1% para sa Transfer Tax (kung ang kundisyon ay itinatag ng isang pribadong indibidwal) o 1,5% para sa Stamp Duty (kung itinatag ng isang negosyante o propesyonal). Ang nagbabayad ng buwis ay ang pensiyonado na nakikinabang sa kundisyong iyon.

Halimbawa 1 (panghabambuhay)Binigyan ni Mercè (90 taong gulang) si Pep ng isang ari-arian na nagkakahalaga ng €500.000 kapalit ng panghabambuhay na annuity na €8.000/buwan. Legal na rate ng interes: 3,25% (2024). Porsyento ng panghabambuhay na usufruct para sa mga 80 taong gulang pataas: 10% (minimum).

• Taunang kita: 8.000 × 12 = €96.000.
• Capitalization: (96.000 × 100) / 3,25 = €2.953.846,15.
• Batayang buwis ng pensiyon: 2.953.846,15 × 10 % = 295.384,61 €.

Pagtatasa sa sarili ng pensiyon (form 600, TPO): Base €295.384,61, uri 1, bayad na €2.953,84. Para sa paglilipat ng ari-arian, dahil ang halaga ng asset (€500.000) ay lumampas sa pensiyon ng higit sa 20% at €12.020,24, inihaharap ng Pep dalawang pagtatasa sa sarili:

• TPO (modelo 600): base €295.384,61, rate 10% (rehiyonal na rate na TUB bilang sanggunian), bayad na €29.538,46.
• Mga Donasyon (form 651): base €204.615,39 (pagkakaiba). Gamit ang ipinahiwatig na sukat: hanggang €150.000, €14.500; ang natitira (€54.615,39) sa 17%: €9.284,61. Buong bayad: €23.784,61. Paglalapat ng multiplier na 2: bayad na €47.569,22. Nagbabayad ng buwis: Pep; donor: Mercè.

Halimbawa 2 (panghabambuhay)Inilipat ng Montserrat (70 taong gulang) kay Toni ang isang ari-arian na nagkakahalaga ng €150.000 kapalit ng €2.000/buwan. Legal na interes: 3,25% (2024). Porsyento ng paggamit ng buhay pagkatapos ng 70 taon: 19%.

• Taunang kita: 2.000 × 12 = €24.000.
• Capitalization: (24.000 × 100) / 3,25 = €738.461,54.
• Batayang buwis ng pensiyon: 738.461,54 × 19 % = 140.307,69 €.

Pagtatasa sa sarili ng pensiyon (form 600, TPO): Base €140.307,69, rate na 1%, bayad na €1.403,08. Para sa paglilipat ng ari-arian, dahil ang €150.000 ay hindi hihigit sa base ng pensiyon nang higit sa 20% at €12.020,24, Naghahandog si Toni ng iisang TPO para sa €150.000 sa naaangkop na rate (hal., 10%), bayad na €15.000.

Mga pamamaraan para sa pagtukoy ng taxable base (LGT)

Ang LGT ay nagbibigay ng tatlong metodolohiya para sa pagbibilang ng base: direktang pagtatantya (ang pangkalahatang tuntunin, na sinusuportahan ng accounting at dokumentasyon), layunin na pagtatantya (mga modyul at mga regulated na parameter) at hindi direktang pagtatantya (kapag kulang ang maaasahang datos, gamit ang mga panlabas na palatandaan o indeks).

Bukod pa rito, kapag naitatag na ang batayan ng pagbubuwis, kadalasang kasama sa regulasyon ang mga pagbawas upang makuha ang base ng pagbubuwis (ang isa kung saan inilalapat ang rate upang kalkulahin ang bayarin). Ang pansamantalang hakbang na ito ay mahalaga sa mga numero tulad ng Personal Income Tax o Corporate Income Tax.

Buwis sa Kita ng Korporasyon: kung paano nabubuo ang base ng pagbubuwis

Sa IS, nagsisimula tayo sa resulta ng accounting ayon sa Pangkalahatang Plano ng Accounting (mga benta at kita binawasan ng mga pagbili at mga naipon na gastos), at inilalapat namin ang mga naaangkop na pagsasaayos sa buwis (pamantayan sa kwalipikasyon, pagtatasa at temporal na alokasyon).

Hindi lahat ng gastusin sa accounting ay maaaring ibawas sa buwis. Nakalista ang batas, kasama ang ilang mga detalye. mga gastusin na hindi maaaring ibawas: kita sa equity; corporate at supplementary tax; multa, parusa at surcharge; pagkalugi sa sugal; mga donasyon at regalo; mga gastos para sa mga aksyon na salungat sa mga regulasyon; ilang mga gastos sa mga entidad na nasa tax haven maliban kung napatunayan; ilang mga gastos sa pananalapi sa loob ng grupo para sa mga intragroup acquisition kung walang Mga wastong dahilan sa ekonomiya; kabayaran para sa pagtatapos ng mga relasyon na lumampas sa mga limitasyon (1 milyon o ang legal na kinakailangang halaga); mga pagkalugi dahil sa pagbaba ng halaga ng mga share sa ilang partikular na kaso; mga pagbaba sa halaga dahil sa patas na halaga ng mga share na iyon kung walang naunang integrasyon; at ang utang sa buwis ng AJD sa mga mortgage kung saan ang mananagot na partido ang nagpapautang; bukod sa iba pang limitadong mga kaso.

May mga rehimen na nagpapahintulot bawasan ang base ng pagbubuwis bago matugunan ang mga kinakailangan. Ang tinatawag na Kahon ng Patent (pagbabawas para sa positibong kita mula sa paglilipat ng mga kwalipikadong intangibles, kabilang ang rehistradong advanced software na nagmula sa R&D), ang porsyento nito ay resulta ng pagpaparami ng 60% ng koepisyent ng mga kwalipikadong gastos (inayos ng 30%, na may limitasyon sa denominator). Nalalapat din ito kapag ang mga asset na ito ay inilipat sa pagitan ng mga hindi magkakaugnay na entidad, na may mga kinakailangan sa LIS.

La reserbang capitalization Binibigyan nito ng insentibo ang pagpapanatili ng kita sa kompanya sa pamamagitan ng pagbabawas ng taxable base sa pamamagitan ng isang porsyento ng pagtaas ng equity, kasama ang paglalaan ng reserbang hindi magagamit sa loob ng 3 taon. Pagkatapos ng pagpapabuti sa 2024 at ng bagong balangkas sa 2025: ang pagbawas ay tataas mula 15% hanggang 20% ​​sa pangkalahatan, at nauugnay sa paglago ng karaniwang lakas-paggawa na may mga hakbang: 23% kung ang lakas-paggawa ay tumaas sa pagitan ng 2% at 5%; 26,5% sa pagitan ng 5% at 10%; at 30% kung ito ay lumampas sa 10%. Ang pagtaas ng lakas-paggawa ay dapat panatilihin sa loob ng 3 taon.

Limitado ang pagbawas na ito: hindi maaaring lumagpas sa 20% ng dating positibong base ng buwis (o ng 25% kung ang kita ay mas mababa sa €1 milyonKung walang sapat na batayan, maaaring gamitin ang mga natitirang halaga sa dalawang agarang at magkakasunod na pagsasanay.

Pagbabawas ng negatibong kita na maaaring buwisan (IS)

Ang mga negatibong base na sumailalim sa settlement o self-assessment ay maaaring mababayaran nang walang limitasyon sa oras na may positibong kita sa hinaharap (para sa mga taon ng pananalapi simula 2015).

Mula 2024, ang kabayarang ito ay may limitasyon batay sa kabuuang kita ng 12 buwan bago magsimula ang panahon: 70% kung ito ay mas mababa sa €20 milyon; 50% kung ito ay nasa pagitan ng €20 at €60 milyon; at 25% kung ito ay lalampas sa €60 milyon. Bukod pa rito, mayroong isang minimum na halagang maaaring bayaran na €1.000.000Ang ilang mga limitasyon ay hindi nalalapat sa mga kaso tulad ng mga write-off at deferral, paglusaw ng entidad, mga bagong likhang entidad o pagbaligtad ng mga kapansanan.

Pagkakaiba sa pagitan ng base na maaaring buwisan at base na maaaring tasahin

Ang batayang maaaring buwisan ay ang "sangkap" kung saan kinakalkula ang mga buwis; mga resulta ng taxable base mula sa paglalapat ng mga pagbawas o mga pagsasaayos na itinatadhana ng batas sa halaga ng base na maaaring buwisan. Ang rate ng buwis ay inilalapat sa base na maaaring buwisan upang makuha ang pananagutan sa buwis.

Sa isang invoice, para sa praktikal na layunin, makikita mo ang halagang maaaring buwisan, ang rate ng buwis (hal., VAT), at ang kabuuan. Sa mga personal o corporate tax, ang pagkakasunod-sunod na base na maaaring buwisan → base na maaaring buwisan → pananagutan sa buwis Ito ang bumubuo sa pangwakas na kalkulasyon.

Ang pag-unawa sa kung ano ang taxable base, kung anong mga aytem ang binubuo nito, kailan ito dapat baguhin, at kung paano ito kinakalkula sa bawat kategorya ng buwis ay nagbibigay-daan Mag-isyu ng mga tumpak na invoice, maghain ng mga buwis nang ligtas at samantalahin ang mga rehimen sa buwis at mga pagbawas na itinatadhana ng batas. Gamit ang malinaw na mga konsepto at mga halimbawang numerikal tulad ng mga nasa itaas, mas madaling matukoy ang mga pagkakamali, bigyang-katwiran ang mga halaga, at sumunod sa mga regulasyon nang maayos.