Thiên đường thuế là gì, nó hoạt động như thế nào và luật pháp Tây Ban Nha quy định ra sao?

TRANG CHỦ » Kinh tế » Thiên đường thuế là gì, nó hoạt động như thế nào và luật pháp Tây Ban Nha quy định ra sao?

Các thiên đường thuế được gọi là Họ trở thành nhân vật chính quen thuộc mỗi khi các vụ bê bối như Hồ sơ Panama hay Hồ sơ Pandora được phanh phui, và điều đó không có gì đáng ngạc nhiên: đằng sau thuật ngữ tưởng chừng như vô hại đó là những cơ chế phức tạp ảnh hưởng đến việc thu thuế và tài trợ cho các dịch vụ công trên toàn thế giới.

Mặc dù cách diễn đạt này nghe có vẻ gần như lý tưởng, Chúng ta đang nói về những khu vực pháp lý nơi thuế rất thấp hoặc không có thuế.Hơn nữa, tại những nơi đó, thông tin tài chính được che giấu một cách bí mật và gần như hoàn toàn không minh bạch. Trong bài viết này, chúng ta sẽ bình tĩnh và trực tiếp giải thích chính xác thiên đường thuế là gì, luật pháp Tây Ban Nha và châu Âu định nghĩa chúng như thế nào, các công ty nước ngoài đóng vai trò gì, người nộp thuế có những nghĩa vụ gì và những biện pháp nào đang được thực hiện để hạn chế lạm dụng.

Thiên đường thuế là gì: định nghĩa pháp lý và thực tiễn.

Xét từ góc độ pháp lý nghiêm ngặt tại Tây Ban Nha, Khái niệm về thiên đường thuế được bao gồm trong điều khoản bổ sung đầu tiên của Luật 36/2006., về các biện pháp phòng chống gian lận thuế, đề cập đến một sự phát triển về mặt quy định để xác định những quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nào thuộc vào loại này.

Quy định nêu rõ rằng Chúng sẽ được coi là thiên đường thuế. Những quốc gia và vùng lãnh thổ đó được xác định theo quy định và, ngoài ra, cho phép cập nhật mối quan hệ đó dựa trên một số tiêu chí khách quan, liên quan đến tính minh bạch và hợp tác quốc tế trong các vấn đề thuế.

Trong số các tiêu chí này, có một tiêu chí nổi bật hơn cả: Sự tồn tại của các thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần với các điều khoản trao đổi thông tin. hoặc các thỏa thuận trao đổi thông tin thuế cụ thể, bao gồm cả những thỏa thuận xuất phát từ Công ước về hỗ trợ hành chính tương trợ trong các vấn đề thuế giữa OECD và Hội đồng Châu Âu.

Mối quan hệ với quốc gia hoặc vùng lãnh thổ đó cũng được xem xét. trao đổi thông tin thuế hiệu quả theo các điều khoản được nêu chi tiết trong chính Luật 36/2006 và kết quả của các đánh giá “thẩm định ngang hàng” do Diễn đàn Toàn cầu về Minh bạch và Trao đổi Thông tin về Thuế chuẩn bị.

Tuy nhiên, trong thực tiễn kinh tế và truyền thông, thiên đường thuế thường được định nghĩa là một vùng lãnh thổ áp dụng mức thuế rất thấp hoặc bằng không cho cư dân và, trên hết, cho người không cư trú.Kèm theo đó là các quy định đảm bảo tính bảo mật cao về danh tính của chủ tài khoản, công ty hoặc cơ cấu tài sản, và hạn chế nghiêm ngặt việc cung cấp dữ liệu cho các cơ quan thuế khác.

Vai trò của Sắc lệnh Hoàng gia 1080/1991 và danh sách Tây Ban Nha

Ở Tây Ban Nha, Danh sách các quốc gia và vùng lãnh thổ được coi là thiên đường thuế theo quy định. Danh sách này ban đầu được thiết lập tại Điều 1 của Sắc lệnh Hoàng gia 1080/1991, ngày 5 tháng 7. Đây là "danh sách đen" chính thức đầu tiên, bao gồm gần năm mươi quốc gia và vùng lãnh thổ.

Bản thân Sắc lệnh Hoàng gia, sau khi được sửa đổi bởi Sắc lệnh Hoàng gia 116/2003, đã đưa ra một điểm khác biệt quan trọng: Các quốc gia hoặc vùng lãnh thổ có trong danh sách đó có thể sẽ không còn được coi là thiên đường thuế nữa. nếu họ ký với Tây Ban Nha một thỏa thuận về trao đổi thông tin thuế hoặc một công ước tránh đánh thuế hai lần có điều khoản về việc trao đổi thông tin hiệu quả.

Điều này có nghĩa là, một khi các thỏa thuận đó có hiệu lực và được chứng minh là có Luồng dữ liệu thuế thực tế và đầy đủ giữa các cơ quan quản lý.Tây Ban Nha có quyền loại bỏ các quốc gia đó khỏi danh sách. Vì lý do này, danh sách ban đầu từ năm 1991 đã thay đổi theo thời gian, do một số quốc gia đã ký kết các thỏa thuận và cam kết với nước ta.

Mặc dù danh sách ban đầu rất đầy đủ, nhưng theo thời gian, một số vùng lãnh thổ đã bị loại bỏ sau khi được công nhận về sự hợp tác đó. Tuy nhiên, Tây Ban Nha vẫn duy trì danh sách riêng của mình về các quốc gia không hợp tác.Điều này không phải lúc nào cũng trùng khớp với danh sách của các tổ chức khác như Liên minh châu Âu hoặc OECD.

Trong số các vùng lãnh thổ mà luật pháp Tây Ban Nha vẫn coi là thiên đường thuế, có thể kể đến: Bahrain, Brunei, Gibraltar, Anguilla, Antigua và Barbuda, Quần đảo Cayman, Bermuda, Quần đảo Cook, Dominica, Fiji, Đảo Man, Mauritius, Nauru, Turks và Caicos hoặc một số quốc gia vùng Caribe và Thái Bình Dương nhất định, luôn luôn có thể được cập nhật dựa trên các thỏa thuận mới.

Danh sách châu Âu và sự phối hợp quốc tế

Cùng với danh sách tiếng Tây Ban Nha, Từ năm 2017, Liên minh châu Âu đã lập danh sách riêng các quốc gia và vùng lãnh thổ không hợp tác về thuế.Dựa trên các tiêu chí về tính minh bạch, trao đổi thông tin, công bằng thuế và áp dụng các biện pháp chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận.

Các danh sách của châu Âu này được xem xét và cập nhật định kỳ. Bổ sung hoặc loại bỏ các khu vực pháp lý tùy theo mức độ cam kết của họ đối với các tiêu chuẩn quốc tế.Ban đầu, EU đã đưa 17 quốc gia vào "danh sách đen" của mình, trong đó có một số quốc gia quan trọng như Các Tiểu vương quốc Ả Rập Thống nhất, Mông Cổ và Tunisia.

Theo thời gian, khi một số quốc gia ký kết các cam kết, Danh sách đó đã được thu hẹp xuống chỉ còn năm khu vực pháp lý.Ví dụ như Samoa thuộc Mỹ, Guam, Samoa, Trinidad và Tobago, và Quần đảo Virgin thuộc Mỹ. Tuy nhiên, tình hình thay đổi định kỳ, vì vậy điều cần thiết là luôn kiểm tra phiên bản cập nhật nhất được công bố trên Công báo chính thức của Liên minh châu Âu.

Một trong những khía cạnh thú vị là Một quốc gia có thể không nằm trong danh sách của EU nhưng vẫn được Tây Ban Nha coi là thiên đường thuế.Hoặc ngược lại. Ví dụ, Panama không được chính quyền Tây Ban Nha coi là thiên đường thuế trong nhiều năm, nhưng đã được đưa vào danh sách sau tác động của vụ rò rỉ Hồ sơ Panama về mặt truyền thông và chính trị.

Trò chơi xếp hạng này cho thấy rằng xếp hạng của một vùng lãnh thổ phụ thuộc phần lớn vào... chất lượng và hiệu quả của việc trao đổi thông tin thuế song phươngvà không chỉ dựa trên sự tồn tại chính thức của một thỏa thuận quốc tế đã ký kết.

Định nghĩa ngôn ngữ: từ "thiên đường" đến "thiên đường thuế"

Chúng ta nên dành chút thời gian để suy ngẫm về điều đó. Ngôn ngữ này mô tả các thiên đường thuế.Từ điển tiếng Tây Ban Nha truyền thống định nghĩa khái niệm này là một quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nơi việc không có hoặc gần như không có thuế và các biện pháp kiểm soát tài chính đối với người nước ngoài là một động lực hiệu quả để thu hút vốn từ nước ngoài.

Lời mô tả đó, mà nhiều người cho là quá ưu ái, Hiện tác phẩm này đang được Viện Hàn lâm Hoàng gia Tây Ban Nha xem xét.Mục tiêu là đưa nó gần hơn với định nghĩa của Từ điển Pháp luật Tây Ban Nha toàn châu Mỹ, trong đó nhấn mạnh mức thuế thấp hoặc không có thuế, thiếu các thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần và thiếu sự trao đổi thông tin thuế hiệu quả với các quốc gia khác.

Viện Hàn lâm đang cân nhắc việc duy trì một định nghĩa tổng quát hơn và mang tính pháp lý, nhưng dù sao đi nữa... Ý tưởng là nhằm giảm bớt ý nghĩa tích cực vốn có trong thuật ngữ "thiên đường". và tiến gần hơn đến các thuật ngữ như "thiên đường thuế" hoặc thậm chí "thiên đường thuế", phù hợp hơn với thực tế về sự thiếu minh bạch và rủi ro gian lận thường gắn liền với các khu vực pháp lý này.

Cuộc thảo luận này không chỉ đơn thuần là vấn đề ngôn ngữ: các tổ chức như Platform for Tax Justice, Oxfam Intermón hoặc ATTAC Họ đã phát động các chiến dịch nhằm từ bỏ thuật ngữ "thiên đường" và nhấn mạnh bản chất có hại của các hệ thống này đối với việc tài trợ cho nhà nước phúc lợi.

Trong bối cảnh cuộc tranh luận, người ta cũng chỉ ra rằng, trong tiếng Anh, cách diễn đạt chính xác là “tax haven” (nơi trú ẩn thuế), và việc dịch thành “heaven” (thiên đường) sẽ là kết quả của việc dịch sai. một sự hiểu sai đã lan rộng sang các ngôn ngữ khác như tiếng Pháp, tiếng Ý hoặc tiếng Đức.Làm sai lệch nhận thức của công chúng về hiện tượng này.

Thiên đường thuế hoạt động như thế nào và những đặc điểm của nó là gì?

Ngoài các định nghĩa, điều phân biệt một thiên đường thuế trên thực tế là một tập hợp các đặc điểm rất dễ nhận biết. Thứ nhất là mức thuế bằng không hoặc rất thấp đối với các nhà đầu tư nước ngoài.Cho dù họ là cá nhân hay pháp nhân, đặc biệt là liên quan đến các loại thuế tương tự như Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc Thuế thu nhập đối với người không cư trú.

Ở nhiều vùng lãnh thổ này, có một khái niệm được gọi là hệ thống điều chỉnh képMột bộ quy định áp dụng cho cư dân địa phương, trong khi một hệ thống hấp dẫn và linh hoạt hơn nhiều được áp dụng cho các nhà đầu tư nước ngoài. Do đó, trong khi người dân địa phương phải chịu một mức thuế nhất định, vốn đầu tư từ nước ngoài lại được hưởng ưu đãi hoặc thậm chí được miễn thuế gần như hoàn toàn.

Một dấu hiệu khác của bản sắc là sự tồn tại của bí mật ngân hàng đặc biệt nghiêm ngặtĐiều này, cùng với việc thiếu các cơ chế mạnh mẽ để tự động hoặc tự phát trao đổi thông tin tài chính với các cơ quan thuế khác, khiến việc truy tìm tiền hoặc xác định ai thực sự đứng sau các tài khoản, quỹ tín thác hoặc cấu trúc doanh nghiệp phức tạp trở nên rất khó khăn.

Độ mờ đục được khuếch đại thông qua Khả năng thành lập các công ty mà chủ sở hữu thực sự không xuất hiện trong hồ sơ công khai.Thay vào đó, họ sử dụng người đứng đầu bù nhìn hoặc giám đốc được chỉ định. Những cấu trúc kiểu này là môi trường lý tưởng để che giấu tài sản, chuyển hướng lợi nhuận hoặc trực tiếp rửa tiền từ các hoạt động bất hợp pháp.

Môi trường thuận lợi này không chỉ thu hút những cá nhân giàu có và các tập đoàn đa quốc gia, mà còn cả những cá nhân mệt mỏi vì phải trả thuế cao ở quốc gia cư trú của họ. Họ lựa chọn chuyển nơi cư trú chính thức hoặc nơi đóng thuế của mình đến một trong những vùng lãnh thổ này.Mặc dù trên thực tế, họ vẫn tiếp tục duy trì các lợi ích kinh tế và thiết yếu của mình ở những nơi khác.

Các công ty nước ngoài: chúng là gì và được sử dụng để làm gì

Có mối liên hệ mật thiết với khái niệm về thiên đường thuế là khái niệm về... công ty nước ngoàiNhìn chung, đây là các công ty thương mại được đăng ký tại một quốc gia hoặc vùng lãnh thổ có mức thuế thấp hoặc bằng không, được thành lập bởi những người không cư trú và thường được quản lý thông qua các công ty luật và đại lý chuyên về lĩnh vực pháp lý đó.

Các công ty này thường được thành lập nhanh chóng và với chi phí tương đối thấp. Tại nhiều khu vực pháp lý, chúng có thể được thành lập chỉ trong vòng 48 giờ.với số vốn điều lệ tối thiểu và không bắt buộc phải phát triển hoạt động kinh tế thực tế tại địa phương nơi họ cư trú.

Những đặc điểm chung của chúng bao gồm, trong số những đặc điểm khác, miễn thuế hoặc mức thuế rất thấp Về lợi nhuận thu được, việc không có nghĩa vụ phải trình bày báo cáo tài chính công khai chi tiết và khả năng hoạt động quốc tế gần như không gặp trở ngại nào từ phía quốc gia nơi họ đăng ký.

Mục tiêu chính thường là "tối ưu hóa" hóa đơn thuế, tức là, Tiết kiệm tối đa thuế.Đôi khi mục đích chỉ đơn giản là trì hoãn thanh toán, tận dụng các hiệp định tránh đánh thuế hai lần, hoặc chuyển hướng đầu tư. Trong những trường hợp khác, mục tiêu là che giấu thu nhập hoặc tài sản được chuyển qua các cấu trúc này khỏi cơ quan thuế của quốc gia cư trú thực sự của chủ sở hữu.

Điều quan trọng cần nhấn mạnh là, xét từ góc độ pháp lý nghiêm ngặt, Việc sở hữu công ty hoặc tài khoản ở nước ngoài tại một thiên đường thuế tự nó không phải là bất hợp pháp.Việc không khai báo các tài khoản, tài sản hoặc thu nhập phát sinh ở đó cho cơ quan thuế của quốc gia nơi người nộp thuế cư trú là một tội phạm hoặc hành vi vi phạm nghiêm trọng.

Việc mở tài khoản và thành lập công ty tại thiên đường thuế có hợp pháp không?

Các chuyên gia về thuế đều đồng ý rằng sở hữu tài khoản ngân hàng hoặc công ty tại khu vực có thuế suất thấp. Việc này hoàn toàn hợp pháp, miễn là đáp ứng đầy đủ các nghĩa vụ báo cáo và đóng thuế thu nhập tương ứng theo quy định.

Các chuyên gia như luật sư thuế hoặc kế toán quốc tế khẳng định rằng Một người có thể sở hữu một công ty nước ngoài. có tài khoản, đầu tư hoặc thậm chí bất động sản, miễn là họ kê khai chúng trong tờ khai thuế nếu luật pháp quốc gia yêu cầu.

Hành vi bất hợp pháp phát sinh khi người nộp thuế che giấu sự tồn tại của các công trình này khỏi cơ quan thuế của quốc gia nơi họ cư trú.Điều này bao gồm việc không khai báo lợi nhuận, lãi vốn hoặc thu nhập kiếm được ở nước ngoài. Trong hầu hết các hệ thống pháp luật phát triển, việc không báo cáo các tài sản và thu nhập đó là một hành vi vi phạm nghiêm trọng, thậm chí có thể cấu thành tội hình sự.

Tại các quốc gia như Tây Ban Nha, Chile, Hoa Kỳ hoặc Đức, Nguyên tắc chung là người cư trú thuế phải đóng thuế trên thu nhập toàn cầu của họ.Điều này có nghĩa là bất kỳ khoản thu nhập nào kiếm được ở nước ngoài, bao gồm cả các thiên đường thuế, đều phải được khai báo. Việc tiền nằm ở nước ngoài không tự động miễn trừ bạn khỏi nghĩa vụ thuế tại quốc gia cư trú của mình.

Hơn nữa, trong nhiều trường hợp, luật pháp quy định rằng Không khai báo tài sản ở nước ngoài hoặc thu nhập từ các thiên đường thuế. Hành vi này có thể dẫn đến các biện pháp trừng phạt kinh tế rất nặng nề, phí phạt nộp chậm, lãi suất chậm thanh toán và, trong trường hợp có ý định phạm tội và số tiền lớn, có thể bị phạt tù.

Mâu thuẫn giữa việc đánh thuế hai lần và các thỏa thuận quốc tế

Khi một cá nhân hoặc công ty hoạt động tại nhiều quốc gia, vấn đề phát sinh là: thuế song trùng quốc tếRủi ro là cùng một khoản thu nhập sẽ bị đánh thuế hai lần, ở nước xuất xứ và ở nước cư trú của người nộp thuế.

Để tránh tình huống này, các tiểu bang đã ký kết thỏa thuận. các thỏa thuận song phương để tránh đánh thuế hai lầnThường thì luật thuế sẽ quy định các điều khoản về việc đánh thuế vào từng loại thu nhập (lãi suất, cổ tức, tiền bản quyền, lợi nhuận kinh doanh, v.v.) và các cơ chế để loại bỏ hoặc giảm thiểu tình trạng đánh thuế trùng lặp và những sai lệch trong hệ thống thuế. cơ sở thuế.

Các thỏa thuận này thường cho phép người nộp thuế Khấu trừ thuế đã nộp tại quốc gia nguồn tại quốc gia cư trú của bạn.Hoặc họ trực tiếp giao quyền đánh thuế cho chỉ một trong hai tiểu bang liên quan. Điều này giúp giảm thiểu các trường hợp đánh thuế hai lần.

Các thiên đường thuế tận dụng bối cảnh này bởi vì, bằng cách áp dụng mức thuế suất rất thấp hoặc bằng không.Người nộp thuế hầu như không phải chịu bất kỳ gánh nặng thuế nào ở đó, nhưng sau đó lại cố gắng giảm thiểu số tiền phải trả ở quốc gia cư trú của mình, bằng cách sử dụng các kẽ hở, cấu trúc phức tạp hoặc trực tiếp bằng cách không khai báo các khoản thu nhập đó.

Hơn nữa, một số công cụ đầu tư tập thể, chẳng hạn như một số công cụ nhất định, quỹ đầu cơ hoặc quỹ phòng hộChúng được thành lập tại các khu vực pháp lý này để hưởng lợi từ việc giảm thuế và sự linh hoạt trong quy định, tận dụng kẽ hở của các quy tắc đánh thuế hai lần để giảm thiểu tổng chi phí.

Tác động kinh tế và xã hội của các thiên đường thuế

Việc sử dụng tràn lan các thiên đường thuế có tác động rất đáng kể đến nền kinh tế toàn cầu. Theo ước tính từ các tổ chức chuyên ngành như Mạng lưới Công lý Thuế (Tax Justice Network), việc di dời nhân tạo lợi nhuận doanh nghiệp và tài sản lớn Điều này khiến các khu vực pháp lý này mất đi hàng trăm tỷ đô la doanh thu mỗi năm trên toàn thế giới.

Một số nghiên cứu ước tính tỷ lệ này vào khoảng 40%. Lợi nhuận đa quốc gia cuối cùng được chuyển hướng đến các khu vực pháp lý có chính sách thuế lỏng lẻo hoặc không có thuế.Với tổng thiệt hại về doanh thu thuế hàng năm vượt quá 200.000 tỷ đô la cho tất cả các quốc gia cộng lại.

Riêng trường hợp của Tây Ban Nha, các tính toán học thuật cho thấy rằng lợi nhuận khoảng 21.000 tỷ euro Hàng năm, số tiền này được chuyển hướng đến các vùng lãnh thổ này, điều này có thể dẫn đến việc giảm vài tỷ đô la doanh thu thuế doanh nghiệp, một khoản tiền không nhỏ để tài trợ cho y tế, giáo dục hoặc lương hưu.

Bên cạnh những con số thô, hậu quả hiển nhiên là: Gánh nặng thuế cuối cùng lại dồn nặng hơn lên những người không thể chuyển dịch thu nhập chịu thuế của mình.Người lao động, các doanh nghiệp nhỏ và người đóng thuế bình thường đều thấy các tập đoàn lớn hoặc những người có khối tài sản khổng lồ tìm ra những kẽ hở để giảm đáng kể hóa đơn thuế của họ.

Mặt khác, tính chất thiếu minh bạch vốn có của các khu vực pháp lý này khiến việc kiểm soát chúng trở nên khó khăn. Tiền chảy ra từ các hoạt động bất hợp phápVí dụ như tham nhũng, buôn bán ma túy hoặc buôn người, những hoạt động này thường xen lẫn với các hoạt động trốn thuế, về mặt hình thức là hợp pháp nhưng lại bị xã hội đặt ra nhiều nghi vấn.

Các biện pháp của Tây Ban Nha chống lại các thiên đường thuế

Trước tình hình này, cơ quan thuế Tây Ban Nha đã... siết chặt dần các quy tắc và cơ chế kiểm soát. Liên quan đến tài sản và thu nhập ở nước ngoài, đặc biệt là khi liên quan đến các vùng lãnh thổ được coi là có rủi ro cao.

Một trong những công cụ nổi tiếng nhất là Mô hình 720Đây là bản kê khai thông tin về tài sản và quyền lợi ở nước ngoài. Những người có tài khoản ngân hàng, chứng khoán, hợp đồng bảo hiểm hoặc bất động sản ở ngoài Tây Ban Nha với tổng giá trị vượt quá 50.000 euro mỗi loại đều phải nộp bản kê khai này.

Nghĩa vụ này tập trung vào việc báo cáo, chứ không phải trực tiếp nộp thuế dựa trên những gì đã được kê khai trong mẫu đơn đó, mà là... Từ trước đến nay, hình phạt cho việc không nộp hoặc nộp sai mẫu đơn này rất nghiêm khắc.Mặc dù một phần của chế độ trừng phạt này đã bị các thể chế châu Âu đặt câu hỏi, nó vẫn là một công cụ quan trọng để cơ quan thuế nắm được tài sản ở nước ngoài của người cư trú.

Một công cụ hữu ích khác là Chế độ minh bạch thuế quốc tếTheo đó, người nộp thuế cư trú tại Tây Ban Nha phải bao gồm trong thu nhập chịu thuế của họ khoản thu nhập dương mà các thực thể không cư trú mà họ tham gia thu được, khi đáp ứng một số điều kiện nhất định.

Để chế độ này hoạt động, ví dụ, người cư trú (một mình hoặc cùng với người thân hoặc các thực thể liên quan) phải sở hữu... một phần bằng hoặc lớn hơn 50% trong vốn, vốn chủ sở hữu, kết quả hoặc quyền biểu quyết của thực thể nước ngoài, và mức thuế của thực thể đó thấp hơn 75% so với mức thuế tương ứng theo quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp của Tây Ban Nha.

Hơn nữa, chỉ một số khoản thu nhập “thụ động” hoặc thu nhập từ việc sở hữu tài sản đơn thuần, được nêu chi tiết trong điều 91.2 của Luật Thuế Thu nhập Cá nhân, mới được tính vào thu nhập chịu thuế. Mục tiêu là ngăn chặn việc lợi nhuận bị chuyển vào các thực thể trung gian tại các thiên đường thuế. mà không phải đóng thuế tại nơi các quyết định thực sự được đưa ra và các khoản thu nhập đó được hưởng.

Kiểm soát các giao dịch với bên liên quan và Mẫu đơn 232

Một lĩnh vực trọng tâm khác là giao dịch giữa các bên liên quanTức là, những giao dịch được thực hiện giữa các cá nhân hoặc pháp nhân có mối quan hệ đặc biệt (các tập đoàn kinh doanh, đối tác và công ty, thành viên gia đình, v.v.), đặc biệt quan trọng khi các chuỗi công ty được phân bố ở nhiều quốc gia khác nhau.

Trong lĩnh vực cấu trúc ngoài khơi, các giao dịch diễn ra giữa các thực thể thuộc cùng một tập đoàn đặt tại các khu vực pháp lý khác nhau là rất phổ biến. Nếu không có các quy định cụ thể, những hoạt động này có thể được sử dụng để thao túng giá chuyển nhượng. và chuyển lợi nhuận từ các nước có thuế suất cao sang các nước có thuế suất thấp.

Để khắc phục điều này, các quy định của Tây Ban Nha yêu cầu các giao dịch giữa các bên liên quan phải được thực hiện theo quy định. theo giá trị thị trườngNhư thể các bên là độc lập, và cần có tài liệu chi tiết về các giao dịch này để chứng minh giá trị của chúng trước Cơ quan Thuế.

Trong bối cảnh này, nội dung sau đây được giới thiệu: Mô hình 232Đây là bản kê khai thông tin cụ thể về các giao dịch với bên liên quan và một số giao dịch nhất định với các cá nhân hoặc tổ chức liên quan, phải được nộp bởi người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân không cư trú có cơ sở thường trú tại Tây Ban Nha.

Nghĩa vụ này cũng mở rộng đến các thực thể thuộc chế độ phân bổ thu nhập được thiết lập ở nước ngoài nhưng với các hoạt động trên lãnh thổ Tây Ban Nha, điều này củng cố khả năng của Bộ Tài chính trong việc phát hiện các cấu trúc giả tạo được thiết kế để chuyển lợi nhuận sang các thiên đường thuế.

Những tiến bộ gần đây và cuộc chiến chống gian lận thuế

Những năm gần đây được đánh dấu bởi Các sáng kiến ​​lập pháp nhằm điều chỉnh hệ thống thuế của Tây Ban Nha. tuân thủ các chỉ thị chống trốn thuế của châu Âu và các khuyến nghị quốc tế trong cuộc chiến chống gian lận và lập kế hoạch bất chính.

Trong số các biện pháp được công bố có ý định... Tăng cường kiểm soát đối với các chi nhánh của các công ty Tây Ban Nha đặt tại các vùng lãnh thổ có thuế suất thuế doanh nghiệp danh nghĩa thấp hơn 50% so với thuế suất của Tây Ban Nha.Tức là, tỷ lệ này thấp hơn khoảng 12,5% trong khi tỷ lệ chung ở Tây Ban Nha là 25%.

Nếu các chi nhánh đó không thể cung cấp bằng chứng về hoạt động kinh tế thực tế và những lý do thực chất cho vị trí của nóÝ tưởng là buộc họ phải nộp thuế tại Tây Ban Nha đối với lợi nhuận thu được trên thực tế từ hoạt động kinh doanh tại nước ta.

Biện pháp này ảnh hưởng đến cả các công ty con đặt tại các thiên đường thuế và các thực thể đặt tại các quốc gia thuộc Liên minh Châu Âu có chế độ thuế rất ưu đãi, chẳng hạn như một số trường hợp ở Ireland, Síp, Luxembourg hoặc Bulgaria.

Song song đó, Luật số 9/2017, tại điều khoản bổ sung thứ năm mươi, quy định rằng: Chính phủ phải cập nhật danh sách các thiên đường thuế của Tây Ban Nha. Cần xem xét danh sách các quốc gia không hợp tác do OECD và EU lập ra, để đảm bảo thông tin và kết quả của các nghiên cứu quốc tế gần đây nhất được tích hợp.

Tất cả những điều này là một phần của chiến lược rộng lớn hơn, trong đó các yếu tố khác cũng đóng vai trò cơ bản. các vụ bê bối truyền thông như Hồ sơ Panama hay Hồ sơ PandoraNhững vụ việc này đã đưa các chính trị gia, người nổi tiếng và những khối tài sản khổng lồ vào tầm ngắm của công chúng, đồng thời tạo ra áp lực xã hội nhằm tăng cường cuộc chiến chống gian lận và trốn thuế.

Hồ sơ Pandora, Hồ sơ Panama và sự công khai của các thiên đường thuế

Những tài liệu được gọi là Hồ sơ Pandora, trước đây là Hồ sơ Panama, là... rò rỉ tài liệu quy mô lớn Từ các công ty chuyên về thành lập công ty ở nước ngoài, những công ty này đã phơi bày khối tài sản ẩn giấu và cấu trúc doanh nghiệp của hàng nghìn người có tầm ảnh hưởng trên khắp thế giới.

Trong trường hợp của Hồ sơ Pandora, chúng ta đang nói về Hơn 12 triệu hồ sơ phơi bày cấu trúc của hơn 330 chính trị gia từ 90 quốc gia.cũng như các doanh nhân, vận động viên, nghệ sĩ và những nhân vật công chúng khác đã sử dụng các khu vực pháp lý mờ ám để chuyển hướng tài sản của họ.

Các tài liệu cho thấy cách thức, thông qua các công ty và quỹ tín thác ở nước ngoài, Tài sản, tài khoản ngân hàng và dòng tiền có thể bị che giấu.Việc lợi dụng các ưu đãi về thuế và bí mật ngân hàng của các vùng lãnh thổ này đã dẫn đến một số vụ trốn thuế và rửa tiền, trong một số trường hợp đã bị phát hiện.

Các cuộc điều tra này, do Hiệp hội các nhà báo điều tra quốc tế (ICIJ) dẫn đầu và được hỗ trợ bởi Hàng trăm nhà báo từ hàng chục quốc giaHọ đã thay đổi nhận thức xã hội về việc sử dụng các thiên đường thuế, làm nổi bật ranh giới giữa việc lập kế hoạch thuế hợp pháp (tránh thuế) và trốn thuế.

Do đó, nhiều khu vực pháp lý đã buộc phải xem xét lại khuôn khổ pháp lý và các thỏa thuận trao đổi thông tin của họ.Nhiều bang đã tiến hành các chương trình ân xá thuế, điều tra nội bộ và cải cách pháp luật để cố gắng thu hồi một phần doanh thu bị thất thoát và hạn chế việc lạm dụng các cấu trúc này.

Tóm lại, toàn bộ quá trình phát triển quy định, các danh sách chính thức, áp lực quốc tế và tác động của truyền thông từ các vụ rò rỉ thông tin lớn đã tạo nên một kịch bản trong đó... Các thiên đường thuế vẫn tồn tại, nhưng chúng ngày càng có ít không gian để hoạt động một cách hoàn toàn thiếu minh bạch.Tuy vậy, sự sáng tạo của những người tìm cách đóng thuế ít hơn những người khác và sự cạnh tranh giữa các khu vực pháp lý để thu hút vốn đầu tư khiến vấn đề này vẫn còn rất nóng hổi và không ngừng biến đổi.

Thực tế hiện nay là, mặc dù nhiều quốc gia và tổ chức quốc tế đã đạt được tiến bộ trong việc minh bạch và hợp tác, Các thiên đường thuế tiếp tục là một thành phần quan trọng của cấu trúc tài chính toàn cầu.Hiểu rõ cách thức hoạt động của chúng, luật pháp Tây Ban Nha quy định về chúng, nghĩa vụ của người nộp thuế và các công cụ mà cơ quan quản lý sử dụng để chống gian lận là điều cơ bản để đánh giá phạm vi thực sự của hiện tượng này và những tác động của nó đối với công bằng thuế.