自雇人士实际缴纳的平均税率及其与大型企业之间的差距

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如果你是自由职业者，你肯定不止一次有过这种​​感觉： 税务机关对你的审查力度比对大公司更大。这种看法并非毫无根据：来自个体经营者的官方数据和分析证实，小企业和大企业集团在税收方面存在相当大的差距。

近年来，人们的关注点一直集中在…… 自雇人士平均实际税率也就是说，与大型企业通过企业所得税缴纳的金额相比，最终实际从他们口袋里掏出的利润百分比是多少。结论很明确：这种不平衡高达14个百分点，并对……产生直接影响。 数千家小型企业的生存能力.

平均有效利率是什么？为什么它如此重要？

在讨论纳税人实际缴纳多少税款时，仅仅关注名义税率是不够的；还需要考虑…… 平均有效利率（利率/基数）该指标的计算方法是将最终税额除以适用基数，再乘以一百，它真正反映了上缴国库的收入百分比。

对于自雇人士而言，该平均有效利率是通过以下方式确定的： 个人所得税（IRPF）该税制采用累进分级税制。这意味着随着收入的增加，应税收入的每一部分都适用更高的税率。

与此相反， 大公司 通过以下方式缴纳税款 企业税一般名义税率为 25%。然而，由于存在多种扣除、调整、激励措施和税务筹划的可能性，这些大型集团最终面临的实际税率通常会降至其会计利润的 10-12% 左右。

法律理论规定的税率（名义税率）与实际支付的税率（实际税率）之间的差异，正是问题的关键所在。 自雇人士感受到的不满情绪这也构成了专业人士和自雇工人联盟（UPTA）等组织批评的核心。

这种差距不仅仅是一个统计或技术问题：它意味着，在相同的收入水平下， 小企业可能面临更高的税负。 就像大型企业能够通过复杂的架构来优化其税收政策一样。

UPTA的投诉：最多相差14分

来自各方的各种声明 专业人士和自雇人士联盟（UPTA）国家和地区媒体发布的报道用非常具体的数字揭示了这种不平等现象。据该组织称，个体经营者实际缴纳的平均税率与大型企业集团实际缴纳的平均税率之间的差距可能高达…… 最高可达14个百分点.

UPTA强调，虽然自雇人士的净收入接近 每年30.000欧元 它的实际利率约为23-24%，许多大型企业都受益于此。 研发创新扣除、加速折旧、抵消负税基, 避免国际双重征税的机制 以及其他激励措施，降低他们的实际税收负担 范围在10%到12%之间.

该组织在多份声明中坚称，这一财政缺口构成了一项 税收负担分配中的结构性差距这最终会惩罚小型企业和从事小规模经济活动的人。

UPTA主席爱德华多·阿巴德多次表示，对于那些创办小企业的人来说，不得不面对……是不可接受的。 平均有效利率接近23%大型企业集团可以将实际税负降低到接近 10% 的水平。对于统一公共税法而言，这种情况违反了经济正义的一项基本原则：税收公平。

因此，该组织要求 深入的税制改革 这减轻了自雇人士的压力，重组了大公司的扣缴制度，真正使两者付出的努力更加接近，从而避免小企业长期处于竞争劣势。

实际例子：一位年收入为 25.000 欧元的自雇人士

为了更好地理解这些百分比是如何得出的，UPTA 使用了一个基于以下情况的示例： 自雇人士 根据一般直接估算制度缴纳所得税，且年净收入为 25.000 欧元。

根据国家工资等级参考标准，每年 25.000 欧元的分配如下： 12.450 欧元需按 19% 的税率征税。这样一来，就产生了 2.365,50 欧元的费用；接下来的 7.750 欧元按 24% 的税率征税，费用为 1.860 欧元；最后，剩余的 4.800 欧元按 30% 的税率征税，又产生了 1.440 欧元的税款。

将这些部分金额相加，该纳税人应缴纳的税款总额为 5.665,50欧元以 25.000 欧元为基数，自雇人士的平均实际税率约为 1%。 22,6%.

换句话说，收入水平相近的自雇人士会分配大约 他们每四欧元利润中就有一欧元是利润。 扣除所得税后。当收入接近或超过 30.000 欧元时，税负略有增加，实际税率在基数基础上约为 23-24%。

这一计算在各种新闻稿和声明中反复出现，已成为一个反复出现的例子，用来说明…… 个人所得税的累进机制 这会给个体经营者带来相当大的税收负担，尤其是与企业税对大型公司的实际影响相比。

与企业所得税和大公司形成对比

对面是…… 大型企业集团它们的税收适用公司税，一般名义税率为25%。乍一看，它们的情况似乎相似，但会计和税务方面的实际情况却大相径庭。

规模较大的公司拥有更广泛的选择。 扣除、奖金和调整 这些措施可以大幅降低应缴税款。其中包括与研发创新投资相关的激励措施、加速资产折旧方案、抵扣往年亏损的可能性，以及避免国际和企业双重征税的机制。

所有这些因素的综合作用使得 会计利润的实际有效利率 对于许多这类群体而言，税率在10%到12%之间。换句话说，他们最终缴纳的利润比例远低于普通自雇人士按净收入缴纳的税款比例。

UPTA和其他组织将这种差异描述为 税收努力分配中的结构性不平等问题不在于质疑是否存在鼓励投资或创新的激励措施，而在于指出，在实践中，该体系最终主要使那些拥有更强财力和专业建议的人受益。

因此，已提出的改革方案不仅旨在降低个体经营者的平均实际税率，而且 详细审查各项扣除项目目录。 企业所得税，目的是防止大型集团相对于小型企业享有如此大的优势。

来自税务局的数据显示：个体经营者实际缴纳多少税款？

除了理论示例之外，来自以下方面的数据 税务代理 这些数据较为全面地展现了自雇人士在实践中的纳税情况。根据2022年最新的经济活动收入统计数据，所有自雇人士的平均实际税率约为 申报收入的20,1%.

在这个群体内部，由于税收制度的不同，存在显著差异。近两百万人采用直接估算法（即一般税制）报税，平均年收入约为19.045欧元，与上一年相比显著增长。对于这个占多数的群体而言， 实际税负通常是最高的。 在财政部分析的概况中。

与此相反的极端是所谓的 自雇人士，从事模块式学习 （客观或简化估算法）根据营业场所面积、员工人数或最高营业额等指标计算税额，而非直接根据实际利润计算。2022年，这类纳税人的平均实际税率约为 收入的7,1％甚至低于上一年的9,7%。

而领固定薪水的员工则报告称，实际工资率接近于 他们收入的16,5%这使得它介于个体经营者所承受的压力和某些模块所涵盖群体所承受的相对较轻的负担之间。

如果将范围扩大到所有自雇人士，税务局报告称，2022年已提交以下申报表。 来自个体经营者的2,9万份个人所得税申报表相比之下，纳税人总数接近23万。平均净收入约为每年14.229欧元，零售、酒店、餐饮和维修等行业的平均实际税率接近…… 个人所得税22%.

模块化系统：有效率较低，且备受争议

税收 目标估计（模块） 它的运作规则与直接估算和适用于大多数工薪阶层的个人所得税（IRPF）截然不同。它不是根据实际利润缴税，而是使用某些实体或活动参数作为参考——例如营业额、装机容量、员工人数等——前提是营业额符合限制，并且企业属于封闭清单中的行业之一（例如，公路运输或某些零售和个人服务活动）。

这意味着，对于许多使用简易税制的纳税人来说， 由此产生的平均有效利率显著降低 至于其他自雇人士，税务局的统计数据显示，2022 年该税率约为申报收入的 7,1%，这与整个群体 20,1% 的税率以及企业主在经营活动中直接估算的平均税率 23,72% 形成鲜明对比。

正是由于这种差异，模块化系统经常受到批评。它被认为具有以下缺点： 欺诈倾向更高 逐步取消这一制度的提议已经考虑多年。事实上，自2007年以来，在该制度下纳税的工人数量已经减少了一半，目前约为350.000万纳税人。

然而，对于某些营业额低、结构简单的小型企业而言，客观评估仍然是一种相对简单的方法。 遵守税收法规，同时避免沉重的行政负担。这种二元性使得关于维持、改革或彻底取消该制度的争论在专家、顾问和政府内部一直非常活跃。

与此同时，大多数自雇人士仍然适用一般税制，该税制与工薪阶层的税制更为相似，但实际税负更大，这加剧了人们的这种感觉： 财政平衡不利于个体经营尤其是与大公司所取得的条件相比。

个人所得税的累进性及个体经营者的税率等级

IRPF（个人退休基金）是自雇人士的主要税种，受以下机构管辖： 渐进性原则这项规定载入宪法，并在 2006 年第 35 号法律中得到完善。在实践中，这意味着经济能力较强的人通过相互关联的税级制度缴纳更高比例的收入。

这项税收结合了州级部分和地区部分，因此 西班牙没有适用于全境的统一官方表格。每个自治区都批准本地区的税率，并将其加到国家税率中。因此，尽管收入等级结构大致相同，但各地区的边际税率总额却有所不同。

此外，近年来，一些自治区（例如马德里自治区、安达卢西亚自治区和瓦伦西亚自治区等）已批准了相关措施，以…… 个人所得税通缩扩大某些收入等级的上限，以期部分弥补通货膨胀对劳动收入和经济活动的影响。

税率等级背后的逻辑很简单，但却容易产生许多误解。单一税率并非适用于所有收入，而是根据收入的不同而有所差异。 收入的每部分都按相应的百分比征税。 因此，收入的一部分按最低税率征​​税，另一部分按稍高的税率征税，依此类推，直到达到适用的最高税率档位。

这就解释了为什么即使一个人的收入处于高税率档位，他们的 平均有效利率通常远低于最大边际利率。即便如此，当把所有部分加起来，并包括个人和家庭津贴和扣除额时，普通个体经营者的最终账单仍然远远高于大部分大公司缴纳的税款。

实际计算：70.000 欧元以及最低员工津贴的影响

为了更清楚地了解括号是如何运作的，以及这一切如何转化为个体经营者的口袋，值得回顾一些在 IRPF 指南和信息内容中使用的参考数字示例。

让我们想象一位自由职业者…… 应税基数为70.000欧元这是在扣除法定减免后的金额。如果采用一般指导标准（州和地区参考部分的总和），则计算将逐步进行，直至达到该金额。

在这种情况下，前12.450欧元将按19%的税率征税；接下来的7.750欧元将按24%的税率征税；再接下来的15.000欧元将按30%的税率征税；24.800欧元的一部分将按37%的税率征税；最后的10.000欧元将按45%的税率征税。各项税款的总和将产生…… 总费用约为 22.401,50 欧元这样算下来，实际利率约为 32%。

此外，该方案还受到所谓“ 最低人员配置这是用于满足基本生活需求且无需缴税的收入部分。在国家层面，这一参考金额通常设定为5.550欧元，但各个自治区可以根据具体情况调整某些参数。

如果我们以一个相对温和的例子为例，例如一位自雇平面设计师，其应税收入为 35.000 欧元，那么过程也类似：首先，根据相应的税率（收入总额为 35.000 欧元的部分分别适用 19%、24% 和 30% 的税率）计算全部应纳税额，然后扣除个人免税额。

例如，如果总税基数的税额为 8.665,50 欧元，而 5.550 欧元免税额对应的税额约为 1.054,50 欧元（5.550 × 19%），则净税额约为 7.611欧元虽然这个数字仅供参考，且取决于各自治区的具体情况，但它说明了…… 个人所得税（IRPF）规则会影响个体经营者的最终收入。.

自雇停滞及其经济后果

活动数据还显示，个体经营部门正经历一段时期 增长非常有限根据最近的统计数据，2022 年自雇人士数量与上一年相比仅增长不到 1%，从约 3,46 万增至 3,48 万，仍低于疫情前的水平。

这一趋势与社会保障参保人数所反映的情况一致，即受薪就业呈现出更大的活力； 自雇人士的数量几乎停滞不前从 2022 年年中到 2023 年年中，会员总数增长了约 2,7%，但同期自雇人士数量仅增长了 0,11%。

因此，自雇人士在总就业人数中的相对比例一直在下降。大约十年前，他们约占总就业人数的…… 占总就业人数的18%近年来，这一比例已下降至 16% 左右。

一些专家将这一趋势解读为西班牙某种现象的征兆： 很大一部分自雇人士的动机更多是出于无奈而非职业追求。换句话说，许多人由于缺乏受薪工作的其他选择而被迫成为个体经营者，而一旦劳动力市场改善并提供更多受薪合同，他们就会选择放弃个体经营。

在这种情况下，这种感觉是 自雇人士承担着不成比例的税负。 与实际利润率相比，这可能会成为一个额外的阻碍因素，尤其是对于那些没有大量资源支持就考虑创业的人来说。

个体经营者组织提出了哪些要求？

面对这种情况，个体经营者代表组织长期以来一直要求…… 深入探讨税收问题 适用于该群体。这项请求不仅限于全面降低税收，而且还要重新平衡个体经营者、工薪阶层和大公司之间的税收负担分配。

最常被提及的要求包括： 平均有效利率降低 自雇人士在 IRPF 中承担的责任、与投资、和解和社会保障相关的扣除的加强，以及纳税义务遵守方面的更大简化，特别是对于那些创业者而言。

与此同时，重点在于需要 重新思考企业所得税扣除制度 这使得许多企业集团的实际税率可以与名义税率有所不同。其目的并非消除所有激励措施，而是确保这些措施不会导致大型企业最终缴纳的税款比例远低于小型企业。

需要加强对……的控制机制 积极的税务筹划从而使那些以最大限度地减少税收为唯一目的，而与国家领土上的生产活动没有任何实际联系的复杂结构难以被利用。

从政治和学术角度来看，争论的焦点在于如何将进步原则、促进企业竞争力以及公共财政可持续性结合起来，同时防止…… 该制度的负担不成比例地落在那些最缺乏优化税负能力的人身上。.

所有这些数据、例子和立场构成的网络清楚地表明： 自雇人士平均实际税率 这不仅仅是一个技术数据点，而是一个关键指标，用于评估税收制度在多大程度上公平地分配小企业和大公司之间的负担，以及这种平衡如何影响人们开始、维持或放弃自雇的决定。